Выплата дивидендов ооо в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов ооо в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Решения общего собрания участников ООО о распределении прибыли (выплате дивидендов)
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 N Ф07-568/2023 по делу N А05-3395/2022
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 N Ф07-568/2023 по делу N А05-3395/2022
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2024 N 01АП-5965/2024 по делу N А11-14430/2023
Требование: Об отмене определения о предоставлении встречного обеспечения.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, за текущий период 2024 года Обществом выплачены дивиденды акционеру - ООО УТ "Промышленные инвестиции" ИНН 7714463825 в размере 200 млн. руб., в то время как за 2023 год выплата дивидендов осуществлялась в меньшем размере (70 млн. руб.).
Требование: Об отмене определения о предоставлении встречного обеспечения.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, за текущий период 2024 года Обществом выплачены дивиденды акционеру - ООО УТ "Промышленные инвестиции" ИНН 7714463825 в размере 200 млн. руб., в то время как за 2023 год выплата дивидендов осуществлялась в меньшем размере (70 млн. руб.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В апреле 2023 г. было принято решение о распределении прибыли за 2022 г. между участниками. Выплата дивидендов будет произведена в июле 2023 г. На момент выплаты дивидендов участник с долей 70% в УК ООО вышел из состава учредителей. Какая ставка налога на прибыль должна быть применена ООО при выплате ему дивидендов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В апреле 2023 г. собранием учредителей ООО (юридические лица, 70% и 30% в УК ООО) было принято решение о распределении прибыли за 2022 г. между участниками. Выплата дивидендов будет произведена в июле 2023 г. На момент выплаты дивидендов участник с долей 70% в УК ООО вышел из состава учредителей, продав свою долю третьему лицу. Какая ставка налога на прибыль должна быть применена ООО при выплате дивидендов вышедшему участнику, если срок владения им долей в ООО исчисляется с мая 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В апреле 2023 г. собранием учредителей ООО (юридические лица, 70% и 30% в УК ООО) было принято решение о распределении прибыли за 2022 г. между участниками. Выплата дивидендов будет произведена в июле 2023 г. На момент выплаты дивидендов участник с долей 70% в УК ООО вышел из состава учредителей, продав свою долю третьему лицу. Какая ставка налога на прибыль должна быть применена ООО при выплате дивидендов вышедшему участнику, если срок владения им долей в ООО исчисляется с мая 2017 г.?
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)ООО "Компания" является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством РФ, непрерывно владеет 100%-ной долей в ООО "Банк" более 365 дней, что подтверждается выписками из ЕГРЮЛ ООО "Компания" и ООО "Банк" и учредительными документами ООО "Компания". Согласно решению единственного участника ООО "Банк" кредитная организация должна будет выплатить ООО "Компания" дивиденды за 2023 г. в размере 100 млн руб.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)ООО "Компания" является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством РФ, непрерывно владеет 100%-ной долей в ООО "Банк" более 365 дней, что подтверждается выписками из ЕГРЮЛ ООО "Компания" и ООО "Банк" и учредительными документами ООО "Компания". Согласно решению единственного участника ООО "Банк" кредитная организация должна будет выплатить ООО "Компания" дивиденды за 2023 г. в размере 100 млн руб.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Разрешение на выплату прибыли (дивидендов) иностранным кредиторам могут выдать без соблюдения указанных условий, как правило, при условии осуществления ими после 1 апреля 2023 г. в российскую экономику инвестиций, включая расширение объема производства в РФ, развитие новых технологий, и в размере, не превышающем объем таких инвестиций.
(КонсультантПлюс, 2026)Разрешение на выплату прибыли (дивидендов) иностранным кредиторам могут выдать без соблюдения указанных условий, как правило, при условии осуществления ими после 1 апреля 2023 г. в российскую экономику инвестиций, включая расширение объема производства в РФ, развитие новых технологий, и в размере, не превышающем объем таких инвестиций.
Статья: Дивиденды по частям: когда это не только удобно, но еще и выгодно
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)И еще немаловажный момент: не устанавливайте ежемесячную периодичность расчетов на постоянной основе. То есть выплатить дивиденды ежемесячно в течение, допустим, 4 месяцев в качестве разовой акции можно, а вот платить дивиденды ежемесячно на протяжении нескольких лет уже рискованно. Поскольку налоговики могут признать такие выплаты зарплатой и, как следствие, доначислить обществу страховые взносы, а участнику - НДФЛ (если налог был рассчитан с учетом вычета в сумме полученных ООО дивидендов). Подробнее об этом написано в ГК, 2024, N 10, с. 10; 2023, N 19, с. 37.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)И еще немаловажный момент: не устанавливайте ежемесячную периодичность расчетов на постоянной основе. То есть выплатить дивиденды ежемесячно в течение, допустим, 4 месяцев в качестве разовой акции можно, а вот платить дивиденды ежемесячно на протяжении нескольких лет уже рискованно. Поскольку налоговики могут признать такие выплаты зарплатой и, как следствие, доначислить обществу страховые взносы, а участнику - НДФЛ (если налог был рассчитан с учетом вычета в сумме полученных ООО дивидендов). Подробнее об этом написано в ГК, 2024, N 10, с. 10; 2023, N 19, с. 37.
Статья: Цифровые финансовые активы: классификация, объекты учета и порядок их отражения
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Так, в мае 2023 г. на платформе "Атомайз" были выпущены ЦФА (minetoken), привязанные к стоимости акций ПАО ГМК "Норильский никель", котирующихся на Московской бирже. Эмитентом выступило ООО "Цифровые активы". Право на получение minetoken имеют сотрудники ПАО ГМК "Норильский никель" со стажем работы более года. Как следует из решения о выпуске <25>, доходность по ЦФА складывается из двух составляющих: первой - периодических выплат, эквивалентных сумме дивидендов на обыкновенную акцию компании; второй - единовременной выплаты при погашении ЦФА (через 5 лет) в размере стоимости акций компании на дату погашения. Кроме того, после одного года владения ЦФА держатели приобретают право на продажу и покупку minetoken на платформе самостоятельно.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Так, в мае 2023 г. на платформе "Атомайз" были выпущены ЦФА (minetoken), привязанные к стоимости акций ПАО ГМК "Норильский никель", котирующихся на Московской бирже. Эмитентом выступило ООО "Цифровые активы". Право на получение minetoken имеют сотрудники ПАО ГМК "Норильский никель" со стажем работы более года. Как следует из решения о выпуске <25>, доходность по ЦФА складывается из двух составляющих: первой - периодических выплат, эквивалентных сумме дивидендов на обыкновенную акцию компании; второй - единовременной выплаты при погашении ЦФА (через 5 лет) в размере стоимости акций компании на дату погашения. Кроме того, после одного года владения ЦФА держатели приобретают право на продажу и покупку minetoken на платформе самостоятельно.
Вопрос: Может ли ООО распределять прибыль и выплачивать участникам - физическим лицам дивиденды ежеквартально, если в уставе указано, что распределение прибыли осуществляется раз в год?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли ООО распределять прибыль и выплачивать участникам - физическим лицам дивиденды ежеквартально, если в уставе указано, что распределение прибыли осуществляется раз в год?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли ООО распределять прибыль и выплачивать участникам - физическим лицам дивиденды ежеквартально, если в уставе указано, что распределение прибыли осуществляется раз в год?
Вопрос: Будут ли налоговые последствия для участников ООО в связи с увеличением размера долей в уставном капитале ООО при погашении нераспределенной доли общества и уменьшении уставного капитала на эту сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, поскольку при погашении нераспределенной доли общества и уменьшении уставного капитала участник ООО не получил какие-либо доходы в денежной или натуральной форме, отсутствуют налоговые последствия в виде обязанности по исчислению и уплате НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответственно, поскольку при погашении нераспределенной доли общества и уменьшении уставного капитала участник ООО не получил какие-либо доходы в денежной или натуральной форме, отсутствуют налоговые последствия в виде обязанности по исчислению и уплате НДФЛ.
Статья: Учет формирования амортизационного фонда по основным средствам и его трансформации в воспроизводимый капитал
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Мосунова Е.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)<10> Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 04.08.2023). URL: https://www.consultant.ru.
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Мосунова Е.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)<10> Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 04.08.2023). URL: https://www.consultant.ru.
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Если выплата действительной стоимости доли производится имуществом, нужно учитывать, что согласно п. 2 ст. 277 НК РФ имущество, полученное таким участником при выходе из общества, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости. Следовательно, доход участника-организации при выходе из ООО при выплате действительной стоимости доли имуществом определяется как разница между рыночной стоимостью этого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Такой доход также приравнивается к дивидендам. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Если выплата действительной стоимости доли производится имуществом, нужно учитывать, что согласно п. 2 ст. 277 НК РФ имущество, полученное таким участником при выходе из общества, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости. Следовательно, доход участника-организации при выходе из ООО при выплате действительной стоимости доли имуществом определяется как разница между рыночной стоимостью этого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Такой доход также приравнивается к дивидендам. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911).
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Положением подп. "б" п. 1 Указа Президента РФ от 5 июля 2022 г. N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации" установлено, что указанный подпункт "б" п. 3 Указа Президента РФ от 28 февраля 2022 г. N 79 применяется в случае, если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Положением подп. "б" п. 1 Указа Президента РФ от 5 июля 2022 г. N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации" установлено, что указанный подпункт "б" п. 3 Указа Президента РФ от 28 февраля 2022 г. N 79 применяется в случае, если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)В 2025 г. наше ООО выплатило дивиденды участнику за 2 года в сумме 3,3 млн руб.: за 2023 г. - 1,3 млн руб. и за 2024 г. - 2 млн руб. Верно ли, что НДФЛ с этих выплат должен исчисляться по ставке 13%, ведь речь идет про разные годы и, соответственно, разные налоговые периоды?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)В 2025 г. наше ООО выплатило дивиденды участнику за 2 года в сумме 3,3 млн руб.: за 2023 г. - 1,3 млн руб. и за 2024 г. - 2 млн руб. Верно ли, что НДФЛ с этих выплат должен исчисляться по ставке 13%, ведь речь идет про разные годы и, соответственно, разные налоговые периоды?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ФНС России разъяснила порядок налогообложения при увеличении номинальной стоимости доли иностранного участника в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. При этом увеличение номинальной стоимости доли происходит за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ФНС России разъяснила порядок налогообложения при увеличении номинальной стоимости доли иностранного участника в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. При этом увеличение номинальной стоимости доли происходит за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.