Выплата дивидендов это сделка
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов это сделка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2026)Ссылаясь на то, что по состоянию на дату принятия решения о выплате дивидендов за 2016 год, с последующей их выплатой в апреле 2017 года, результатом деятельности должника [общество - ред.] за первый квартал 2017 года являлся убыток... сделка совершена с заинтересованными по отношению к должнику лицами, с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов, конкурсный управляющий имуществом должника обратился в суд с заявлением о признании недействительными... сделок по выплате дивидендов...
(КонсультантПлюс, 2026)Ссылаясь на то, что по состоянию на дату принятия решения о выплате дивидендов за 2016 год, с последующей их выплатой в апреле 2017 года, результатом деятельности должника [общество - ред.] за первый квартал 2017 года являлся убыток... сделка совершена с заинтересованными по отношению к должнику лицами, с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов, конкурсный управляющий имуществом должника обратился в суд с заявлением о признании недействительными... сделок по выплате дивидендов...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов; об учете в целях налога на прибыль уплаченных ввозных таможенных пошлин.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59762)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов; об учете в целях налога на прибыль уплаченных ввозных таможенных пошлин.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59762)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов; об учете в целях налога на прибыль уплаченных ввозных таможенных пошлин.
Вопрос: О включении платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов, в таможенную стоимость товаров.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59650)Вопрос: О включении платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов, в таможенную стоимость товаров.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59650)Вопрос: О включении платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов, в таможенную стоимость товаров.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-18/12520@
"О направлении обзора судебных актов"2.4. Отношения по выплате дивидендов относятся к корпоративным отношениям обязательственного характера, поэтому выплата дивидендов является гражданско-правовой сделкой, которая может быть оспорена как на основании Закона о банкротстве, так и Гражданского кодекса Российской Федерации.
"О направлении обзора судебных актов"2.4. Отношения по выплате дивидендов относятся к корпоративным отношениям обязательственного характера, поэтому выплата дивидендов является гражданско-правовой сделкой, которая может быть оспорена как на основании Закона о банкротстве, так и Гражданского кодекса Российской Федерации.
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Мы не рассматриваем гражданско-правовые риски признания выплаты дивидендов недействительной сделкой, когда такая выплата попадет в период подозрительности при банкротстве организации (если такое банкротство будет позднее инициировано) или по иным основаниям (например, по искам участников (акционеров), которые голосовали против, и т.д.).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Мы не рассматриваем гражданско-правовые риски признания выплаты дивидендов недействительной сделкой, когда такая выплата попадет в период подозрительности при банкротстве организации (если такое банкротство будет позднее инициировано) или по иным основаниям (например, по искам участников (акционеров), которые голосовали против, и т.д.).
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Мы не рассматриваем гражданско-правовые риски признания выплаты дивидендов недействительной сделкой, когда такая выплата попадет в период подозрительности при банкротстве организации (если такое банкротство будет позднее инициировано) или по иным основаниям (например, по искам участников (акционеров), которые голосовали против, и т.д.).
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Мы не рассматриваем гражданско-правовые риски признания выплаты дивидендов недействительной сделкой, когда такая выплата попадет в период подозрительности при банкротстве организации (если такое банкротство будет позднее инициировано) или по иным основаниям (например, по искам участников (акционеров), которые голосовали против, и т.д.).
Статья: Обход закона субъектами корпоративных правоотношений в хозяйственных обществах: проблемы правовой квалификации
(Ефимов К.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)В рамках дела N А71-17133/2019 участник общества обратился с иском в суд о признании недействительным договора займа как сделки, прикрывающей выплату дивидендов и совершенной в нарушение правил заключения сделок с заинтересованностью. Удовлетворяя исковые требования, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 28 марта 2023 г. N 17АП-669/2023-ГК <15> оценил договоры займа как притворные и признал договоры недействительными на основании ст. 10 и 170 ГК РФ. В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 4 августа 2023 г. N Ф09-3221/2023 по делу N А76-44158/2020 <16> кассационный суд признал обоснованными выводы нижестоящих судов о недействительности договора займа на основании ст. 10 и 170 ГК РФ. Мотивируя свой вывод, суды указали, что договор займа является притворной сделкой, прикрывающей выплату дивидендов в пользу одного участника и совершенной со злоупотреблением правом в обход корпоративных процедур.
(Ефимов К.А.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)В рамках дела N А71-17133/2019 участник общества обратился с иском в суд о признании недействительным договора займа как сделки, прикрывающей выплату дивидендов и совершенной в нарушение правил заключения сделок с заинтересованностью. Удовлетворяя исковые требования, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 28 марта 2023 г. N 17АП-669/2023-ГК <15> оценил договоры займа как притворные и признал договоры недействительными на основании ст. 10 и 170 ГК РФ. В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 4 августа 2023 г. N Ф09-3221/2023 по делу N А76-44158/2020 <16> кассационный суд признал обоснованными выводы нижестоящих судов о недействительности договора займа на основании ст. 10 и 170 ГК РФ. Мотивируя свой вывод, суды указали, что договор займа является притворной сделкой, прикрывающей выплату дивидендов в пользу одного участника и совершенной со злоупотреблением правом в обход корпоративных процедур.
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Для организации, распределяющей в качестве дивидендов свое имущество (в т.ч. недвижимость), также возникают проблемы из-за того, что эта операция влечет передачу права собственности. По мнению Минфина России, это имущество не само по себе представляет дивиденды, а передается в счет дивидендов <10>, то есть представляет собой возмездную сделку, при которой у выплачивающей дивиденды организации возникает доход от реализации. В большинстве случаев такой подход не влечет для выплачивающей дивиденды организации налоговых последствий по налогу на прибыль организаций. Однако если размер дивидендов меньше рыночной стоимости имущества, то возникнет убыток, который, согласно нормам НК РФ, должен учитываться для целей налогообложения. В США в таком случае предусмотрен прямой запрет на учет убытка от выбытия имущества, потому что организация может оказывать влияние на его возникновение (§ 311(a) [7]).
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Для организации, распределяющей в качестве дивидендов свое имущество (в т.ч. недвижимость), также возникают проблемы из-за того, что эта операция влечет передачу права собственности. По мнению Минфина России, это имущество не само по себе представляет дивиденды, а передается в счет дивидендов <10>, то есть представляет собой возмездную сделку, при которой у выплачивающей дивиденды организации возникает доход от реализации. В большинстве случаев такой подход не влечет для выплачивающей дивиденды организации налоговых последствий по налогу на прибыль организаций. Однако если размер дивидендов меньше рыночной стоимости имущества, то возникнет убыток, который, согласно нормам НК РФ, должен учитываться для целей налогообложения. В США в таком случае предусмотрен прямой запрет на учет убытка от выбытия имущества, потому что организация может оказывать влияние на его возникновение (§ 311(a) [7]).
"Крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Итоги реформы"
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Осведомленность истца о заключении договора и о наличии оснований для его потенциальной недействительности (по мотивам наличия заинтересованности или крупности сделки), например, в силу того, что директор являлась одновременно 50%-ным участником общества и не могла не знать о необходимости получения одобрения на заключение сделки <5>, также расценивается судами как фактор, свидетельствующий о непоследовательном поведении истца в случае оспаривания им договора, и основание для отказа в иске (со ссылкой на п. 5 ст. 166 ГК РФ) <6>. Суды указывают, что если сам истец знал об оспариваемой сделке (например, по выдаче займов, прикрывавших выплату дивидендов, в том числе истцу), то впоследствии истец не может оспаривать сделку, поскольку данное поведение недобросовестно и противоречит принципу запрета противоречивого поведения, когда истец косвенно оспаривает совершенные им же сделки, противопоставляя заимодавцам факты своего же недобросовестного поведения, что противоречит целям правового регулирования <7>.
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Осведомленность истца о заключении договора и о наличии оснований для его потенциальной недействительности (по мотивам наличия заинтересованности или крупности сделки), например, в силу того, что директор являлась одновременно 50%-ным участником общества и не могла не знать о необходимости получения одобрения на заключение сделки <5>, также расценивается судами как фактор, свидетельствующий о непоследовательном поведении истца в случае оспаривания им договора, и основание для отказа в иске (со ссылкой на п. 5 ст. 166 ГК РФ) <6>. Суды указывают, что если сам истец знал об оспариваемой сделке (например, по выдаче займов, прикрывавших выплату дивидендов, в том числе истцу), то впоследствии истец не может оспаривать сделку, поскольку данное поведение недобросовестно и противоречит принципу запрета противоречивого поведения, когда истец косвенно оспаривает совершенные им же сделки, противопоставляя заимодавцам факты своего же недобросовестного поведения, что противоречит целям правового регулирования <7>.
Статья: Некоторые аспекты правового положения миноритарных акционеров в ретроспективе российского законодательства
(Байрамова Я.Ф.)
("Гражданское право", 2024, N 6)Акционеры за счет своего имущества формируют уставный капитал общества, они являются высшим органом управления общества (общее собрание акционеров), тем самым принимая важные решения для развития общества, такие как увеличение или уменьшение уставного капитала, они могут претендовать на денежные или иные имущественные выплаты (дивиденды), одобрять сделки, от которых напрямую может зависеть судьба общества.
(Байрамова Я.Ф.)
("Гражданское право", 2024, N 6)Акционеры за счет своего имущества формируют уставный капитал общества, они являются высшим органом управления общества (общее собрание акционеров), тем самым принимая важные решения для развития общества, такие как увеличение или уменьшение уставного капитала, они могут претендовать на денежные или иные имущественные выплаты (дивиденды), одобрять сделки, от которых напрямую может зависеть судьба общества.
Статья: Судебная экономическая экспертиза в делах о банкротстве
(Шаров А.А., Солощенко А.А., Яковлев А.С.)
("Закон", 2024, N 8)г) оспаривание сделки должника (33 случая (в 10 экспертиза назначена), в том числе 3 случая оспаривания сделок по выплате дивидендов);
(Шаров А.А., Солощенко А.А., Яковлев А.С.)
("Закон", 2024, N 8)г) оспаривание сделки должника (33 случая (в 10 экспертиза назначена), в том числе 3 случая оспаривания сделок по выплате дивидендов);
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Следующий регистр, который мы рассмотрим, - 10204 "Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, иностранным организациям - налоговым резидентам РФ, через иностранные организации, фактическими получателями которых являются российские организации или иностранные организации - налоговые резиденты РФ, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом". Форма призвана раскрыть налоговым органам данные по сделкам выплаты дивидендов через иностранные организации. Отразив данные о номере и дате записи, налогоплательщик указывает:
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Следующий регистр, который мы рассмотрим, - 10204 "Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, иностранным организациям - налоговым резидентам РФ, через иностранные организации, фактическими получателями которых являются российские организации или иностранные организации - налоговые резиденты РФ, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом". Форма призвана раскрыть налоговым органам данные по сделкам выплаты дивидендов через иностранные организации. Отразив данные о номере и дате записи, налогоплательщик указывает:
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)<1> Напр., см.: Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 17 декабря 2007 г. по делу N А13-1133/2007 было установлено, что, поскольку как в результате принятия решения, так и после самой выплаты общество приобретает признаки несостоятельности (банкрота), следовательно, сама по себе выплата дивидендов (как сделка) противоречит законодательству.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)<1> Напр., см.: Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 17 декабря 2007 г. по делу N А13-1133/2007 было установлено, что, поскольку как в результате принятия решения, так и после самой выплаты общество приобретает признаки несостоятельности (банкрота), следовательно, сама по себе выплата дивидендов (как сделка) противоречит законодательству.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)Говоря о правах, возникающих у управляющего брокера в рамках договора индивидуального инвестиционного счета, он имеет право совершать любые юридические и фактические действия с переданными в доверительное управление денежными средствами (т.к. фактически становится обладателем переданного ему в управление имущества), в том числе совершать сделки; получать дивиденды и иные выплаты по переданным в доверительное управление ценным бумагам, от своего имени и по своему усмотрению; осуществлять все права, удостоверенные ценными бумагами, и т.д. <4>
("Проспект", 2025)Говоря о правах, возникающих у управляющего брокера в рамках договора индивидуального инвестиционного счета, он имеет право совершать любые юридические и фактические действия с переданными в доверительное управление денежными средствами (т.к. фактически становится обладателем переданного ему в управление имущества), в том числе совершать сделки; получать дивиденды и иные выплаты по переданным в доверительное управление ценным бумагам, от своего имени и по своему усмотрению; осуществлять все права, удостоверенные ценными бумагами, и т.д. <4>