Выплата дивидендов иностранному учредителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов иностранному учредителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: Компания ООО с иностранным капиталом планирует выплачивать дивиденды своим учредителям в недружественные страны.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: Компания ООО с иностранным капиталом планирует выплачивать дивиденды своим учредителям в недружественные страны.
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.1. При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель). При получении таких доходов в случае, если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (учредителями) доверительного управления (выгодоприобретателем) иностранное лицо, доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.";
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.1. При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель). При получении таких доходов в случае, если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (учредителями) доверительного управления (выгодоприобретателем) иностранное лицо, доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.";
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"8. Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"8. Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
Вопрос: О зачете суммы налога на прибыль, удержанного с дохода в виде дивидендов российской организации в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль в РФ.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-03-06/1/75425)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации по вопросу налогообложения дивидендов, выплаченных иностранной организацией российской организации - учредителю, сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-03-06/1/75425)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации по вопросу налогообложения дивидендов, выплаченных иностранной организацией российской организации - учредителю, сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Статья: Представление физическим лицом уведомления о КИК за 2022 год
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учредителем российской организации (ООО) является иностранная компания, созданная в 2020 году. Единственным собственником и конечным бенефициаром иностранной компании является физическое лицо - резидент (гражданин) РФ, которое стало 100%-ным владельцем этой компании в январе 2022 года.
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учредителем российской организации (ООО) является иностранная компания, созданная в 2020 году. Единственным собственником и конечным бенефициаром иностранной компании является физическое лицо - резидент (гражданин) РФ, которое стало 100%-ным владельцем этой компании в январе 2022 года.
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды своему учредителю - иностранной организации. При выплате дивидендов исчислен и удержан налог на прибыль. Российская организация должна отчитаться в налоговую инспекцию, представив налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. В каком документе нужно отразить сумму налога на прибыль, чтобы не было задвоения начисления суммы налога на прибыль с дивидендов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды своему учредителю - иностранной организации. При выплате дивидендов исчислен и удержан налог на прибыль. Российская организация должна отчитаться в налоговую инспекцию, представив налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. В каком документе нужно отразить сумму налога на прибыль, чтобы не было задвоения начисления суммы налога на прибыль с дивидендов?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Следовательно, выплата дивидендов от организации-резидента в адрес учредителя - физ. лица - резидента в иностранной валюте или в российской валюте на счета в зарубежных банках будет являться валютной операцией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Следовательно, выплата дивидендов от организации-резидента в адрес учредителя - физ. лица - резидента в иностранной валюте или в российской валюте на счета в зарубежных банках будет являться валютной операцией.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При поступлении средств в оплату акций дебетуют счета по учету денежных средств и кредитуют счет 75 "Расчеты с учредителями". Суммы, внесенные в оплату эмиссионного дохода, не принимают во внимание при распределении дивидендов и выделении имущества в случае ликвидации общества.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При поступлении средств в оплату акций дебетуют счета по учету денежных средств и кредитуют счет 75 "Расчеты с учредителями". Суммы, внесенные в оплату эмиссионного дохода, не принимают во внимание при распределении дивидендов и выделении имущества в случае ликвидации общества.
Вопрос: Каков порядок налогообложения промежуточных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2025)Доход в виде дивидендов облагается по ставкам, установленным п. 3 ст. 284 НК РФ с учетом ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ (в отношении доходов, полученных до 31.12.2025 включительно). Порядок расчета суммы налога на прибыль, подлежащего удержанию из доходов при выплате промежуточных дивидендов, осуществляется в общем порядке. Такой порядок установлен в п. п. 5, 6 ст. 275 НК РФ и зависит от того, кому организация - налоговый агент выплачивает дивиденды - российской организации или иностранной и получает ли она сама дивиденды.
(Консультация эксперта, 2025)Доход в виде дивидендов облагается по ставкам, установленным п. 3 ст. 284 НК РФ с учетом ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ (в отношении доходов, полученных до 31.12.2025 включительно). Порядок расчета суммы налога на прибыль, подлежащего удержанию из доходов при выплате промежуточных дивидендов, осуществляется в общем порядке. Такой порядок установлен в п. п. 5, 6 ст. 275 НК РФ и зависит от того, кому организация - налоговый агент выплачивает дивиденды - российской организации или иностранной и получает ли она сама дивиденды.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату дивидендов участнику - иностранной организации в иностранной валюте?..
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 75 "Расчеты с учредителем", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов":
(Консультация эксперта, 2025)К балансовому счету 75 "Расчеты с учредителем", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов":
Вопрос: Как брокеру или депозитарию с 01.01.2024 удержать НДФЛ в рублях при выплате дивидендов в иностранной валюте по иностранным ценным бумагам?
(Консультация эксперта, 2023)Следуя этому выводу, считаем, что в случае выплаты дивидендов в иностранной валюте посредством их зачисления на брокерский счет клиента брокер обязан удержать исчисленную в отношении такой выплаты сумму налога из любых рублевых денежных средств, находящихся в его распоряжении на брокерских счетах клиента на момент поступления выплаты, в пределах остатка этих денежных средств. В случае отсутствия или недостаточности остатка рублевых денежных средств, находящихся на брокерских счетах клиента на момент выплаты дивидендов в иностранной валюте, удержание (доудержание) налога должно быть произведено брокером из любых последующих поступлений рублевых денежных средств на брокерский счет клиента.
(Консультация эксперта, 2023)Следуя этому выводу, считаем, что в случае выплаты дивидендов в иностранной валюте посредством их зачисления на брокерский счет клиента брокер обязан удержать исчисленную в отношении такой выплаты сумму налога из любых рублевых денежных средств, находящихся в его распоряжении на брокерских счетах клиента на момент поступления выплаты, в пределах остатка этих денежных средств. В случае отсутствия или недостаточности остатка рублевых денежных средств, находящихся на брокерских счетах клиента на момент выплаты дивидендов в иностранной валюте, удержание (доудержание) налога должно быть произведено брокером из любых последующих поступлений рублевых денежных средств на брокерский счет клиента.
Вопрос: Об уплате доверительным управляющим налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по обязательствам по иностранным ценным бумагам и еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)В соответствии с пунктом 8 статьи 275 Кодекса доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)В соответствии с пунктом 8 статьи 275 Кодекса доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
Статья: Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах - в вопросах и ответах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)В сентябре наша организация выплатила дивиденды иностранному учредителю, удержала налог и отчиталась за 9 месяцев. В октябре тоже была выплата дивидендов с удержанием налога. Должны ли мы в налоговом расчете за год снова отражать сентябрьские выплаты? Где их указать?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)В сентябре наша организация выплатила дивиденды иностранному учредителю, удержала налог и отчиталась за 9 месяцев. В октябре тоже была выплата дивидендов с удержанием налога. Должны ли мы в налоговом расчете за год снова отражать сентябрьские выплаты? Где их указать?