Выплата дивидендов имуществом организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов имуществом организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 249 НК РФпри выплате дивидендов собственной продукцией >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-03-06/1/51893)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-03-06/1/51893)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате дивидендов имуществом организации.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при выплате учредителю общества дивидендов имуществом организации.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения дохода в виде дивидендов при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации в целях налогообложения НДФЛ (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения дохода в виде дивидендов при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации в целях налогообложения НДФЛ (01.01.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.1. Доходы, полученные в виде дивидендов и средств, а также в результате распределения в пользу иностранных организаций имущества российской организации при ее ликвидации и выплачиваемые российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, коммерческим партнерам UEFA, поставщикам товаров (работ, услуг) UEFA, вещателям UEFA, определенным Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющимся иностранными организациями, не подлежат налогообложению у источника выплаты в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
(ред. от 17.11.2025)2.1. Доходы, полученные в виде дивидендов и средств, а также в результате распределения в пользу иностранных организаций имущества российской организации при ее ликвидации и выплачиваемые российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, коммерческим партнерам UEFA, поставщикам товаров (работ, услуг) UEFA, вещателям UEFA, определенным Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющимся иностранными организациями, не подлежат налогообложению у источника выплаты в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Принимая во внимание, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, передача организацией имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Принимая во внимание, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, передача организацией имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость".
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2025)по доходам в виде дивидендов при распределении имущества организации, выплачиваемым в связи с ее ликвидацией. Такая нулевая ставка применяется МХК на общих основаниях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)по доходам в виде дивидендов при распределении имущества организации, выплачиваемым в связи с ее ликвидацией. Такая нулевая ставка применяется МХК на общих основаниях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если ликвидируемая организация ранее получила финансовую помощь, например, от материнской компании, то при распределении имущества ликвидируемой организации остаток безвозмездной финансовой помощи, не использованный на момент ликвидации, признается дивидендами. Такие дивиденды включаются во внереализационный доход по рыночной стоимости (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277 НК РФ). Налоговый учет осуществляется в общем порядке, а налог должна самостоятельно определить получающая дивиденды организация (п. 2 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если ликвидируемая организация ранее получила финансовую помощь, например, от материнской компании, то при распределении имущества ликвидируемой организации остаток безвозмездной финансовой помощи, не использованный на момент ликвидации, признается дивидендами. Такие дивиденды включаются во внереализационный доход по рыночной стоимости (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277 НК РФ). Налоговый учет осуществляется в общем порядке, а налог должна самостоятельно определить получающая дивиденды организация (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Типовая ситуация: Получение дивидендов: налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении дивидендов имуществом организация платит налог сама. Сумму налога с дивидендов надо запросить у выплатившей их организации. Полученное имущество принимают к учету по стоимости, равной начисленным дивидендам, а при взаимозависимости - по рыночной стоимости. НДС, начисленный передающей стороной, к вычету принять нельзя (Письма Минфина от 07.06.2024 N 03-07-11/52884, ФНС от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении дивидендов имуществом организация платит налог сама. Сумму налога с дивидендов надо запросить у выплатившей их организации. Полученное имущество принимают к учету по стоимости, равной начисленным дивидендам, а при взаимозависимости - по рыночной стоимости. НДС, начисленный передающей стороной, к вычету принять нельзя (Письма Минфина от 07.06.2024 N 03-07-11/52884, ФНС от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, согласно подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ общество, выплачивающее участнику-организации дивиденды имуществом, обязано сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и о сумме задолженности участника, получившего дивиденды в такой форме. При этом форма такого сообщения и порядок направления (кроме срока, установленного в самой норме) не утверждены. Полагаем, сообщение можно направить в налоговый орган в произвольной форме электронно или на бумажном носителе.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, согласно подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ общество, выплачивающее участнику-организации дивиденды имуществом, обязано сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и о сумме задолженности участника, получившего дивиденды в такой форме. При этом форма такого сообщения и порядок направления (кроме срока, установленного в самой норме) не утверждены. Полагаем, сообщение можно направить в налоговый орган в произвольной форме электронно или на бумажном носителе.