Выплата дивидендов имуществом НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов имуществом НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения, удержания и уплаты НДФЛ при выплате дивидендов имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения, удержания и уплаты НДФЛ при выплате дивидендов имуществом
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ и налог на прибыль налоговый агент исчисляет исходя из начисленной суммы дивидендов. НДФЛ удерживают из ближайшей денежной выплаты участнику-физлицу, а если выплат не будет до 31 января следующего года, о неудержанной сумме сообщают в ИФНС. О сумме налога на прибыль, не удержанной с неденежных дивидендов юрлицу, надо сообщить в ИФНС в течение месяца после передачи имущества (ст. 24 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ и налог на прибыль налоговый агент исчисляет исходя из начисленной суммы дивидендов. НДФЛ удерживают из ближайшей денежной выплаты участнику-физлицу, а если выплат не будет до 31 января следующего года, о неудержанной сумме сообщают в ИФНС. О сумме налога на прибыль, не удержанной с неденежных дивидендов юрлицу, надо сообщить в ИФНС в течение месяца после передачи имущества (ст. 24 НК РФ).
Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности. В каком порядке облагается доход от ее продажи: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом, и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом, и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу. Такие выплаты являются доходом участника общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц".
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<15> Критики института личных фондов приводят аргумент о том, что в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования; в то время как в отношении личных фондов нет исключений и выгодоприобретателям придется платить НДФЛ при получении имущества от фонда. Во-первых, представляется, что со временем определенные "послабления" в данном вопросе будут сделаны, поскольку в своем письме от 27.01.2022 N 03-04-09/5648 Минфин России прямо об этом говорит. Во-вторых, инструментарий личных фондов по общему правилу не предназначен для передачи всех активов наследникам (не подменяет собой механизмы наследования), а, наоборот, нацелен на сохранение пула активов в неделимом виде. В-третьих, доходы от имущества фонда, как и доходы от наследственной массы, подлежат налогообложению, однако фонд за счет своего профессионализма может применять более эффективные методы законного "налогового маневрирования", а также за счет более эффективного управления активами фонда извлекать доходы (здесь уместна некоторая аналогия с налогообложением дивидендов, которые также выплачиваются за счет прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли организации), но все равно облагаются НДФЛ).
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)К пояснениям прилагались документы по выплатам, из-за которых образовалась разница в базах НДФЛ и взносов. Например, такие:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)К пояснениям прилагались документы по выплатам, из-за которых образовалась разница в базах НДФЛ и взносов. Например, такие:
Статья: Влияние налоговой политики на уровень дифференциации населения по доходам
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Усугубляют неравенство домохозяйств доходы от собственности, которые включают доходы от полученных процентов со сбережений, от сдачи в аренду имущества и земли, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам. При этом базовая ставка налога на доходы физических лиц одинакова для доходов как в форме заработной платы, так и в форме арендной платы за имущество и землю, дивидендов (13%). Доходы в виде процентов по вкладам в банках облагаются по повышенной ставке 35% в случае, если ставка по депозиту превышает ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную на пять процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ), что в отношении большинства мелких и средних вкладчиков практически не применяется.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Усугубляют неравенство домохозяйств доходы от собственности, которые включают доходы от полученных процентов со сбережений, от сдачи в аренду имущества и земли, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам. При этом базовая ставка налога на доходы физических лиц одинакова для доходов как в форме заработной платы, так и в форме арендной платы за имущество и землю, дивидендов (13%). Доходы в виде процентов по вкладам в банках облагаются по повышенной ставке 35% в случае, если ставка по депозиту превышает ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную на пять процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ), что в отношении большинства мелких и средних вкладчиков практически не применяется.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Вопрос: ООО приобрело жилой дом, в котором проживает учредитель. Возможно ли признать это формой выплаты дивидендов? Какие будут последствия по НДФЛ, в том числе если это возможно признать дивидендами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО приобрело жилой дом, в котором проживает учредитель. Возможно ли признать это формой выплаты дивидендов? Какие будут последствия по НДФЛ, в том числе если это возможно признать дивидендами?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО приобрело жилой дом, в котором проживает учредитель. Возможно ли признать это формой выплаты дивидендов? Какие будут последствия по НДФЛ, в том числе если это возможно признать дивидендами?
Готовое решение: Кто и в каких случаях признается налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2025)- по налогу на прибыль - при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- по налогу на прибыль - при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ);
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 1.1 ст. 208 НК РФ применяется с 2021 года и устанавливает особенности обложения НДФЛ дивидендов, выплаченных иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения. Исключение составляют государства, попавшие в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, утвержденный Приказом ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 1.1 ст. 208 НК РФ применяется с 2021 года и устанавливает особенности обложения НДФЛ дивидендов, выплаченных иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения. Исключение составляют государства, попавшие в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, утвержденный Приказом ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли меньше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации стоимость имущества, которое получает участник, вышедший из общества, не превышает его расходов на приобретение доли. В связи с этим доход, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, приравненный к дивидендам, отсутствует.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации стоимость имущества, которое получает участник, вышедший из общества, не превышает его расходов на приобретение доли. В связи с этим доход, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, приравненный к дивидендам, отсутствует.