Выплата аванса в последний день месяца НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата аванса в последний день месяца НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствами того, что аванс выплачен работникам не в последний день месяца и НДФЛ с аванса перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца (п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствами того, что аванс выплачен работникам не в последний день месяца и НДФЛ с аванса перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца (п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в расчете 6-НДФЛ аванс, выплаченный в последний день месяца, а также сумму налога
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в расчете 6-НДФЛ аванс, выплаченный в последний день месяца, а также сумму налога
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представляемом в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, указывают в отношении сумм налога на доходы физических лиц информацию об исчисленных и удержанных ими суммах указанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, указанные организации и индивидуальные предприниматели представляют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов не позднее 3-го числа следующего месяца, в отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, - не позднее последнего рабочего дня календарного года.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, представляемом в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, указывают в отношении сумм налога на доходы физических лиц информацию об исчисленных и удержанных ими суммах указанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, указанные организации и индивидуальные предприниматели представляют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов не позднее 3-го числа следующего месяца, в отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, - не позднее последнего рабочего дня календарного года.";
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указывают в том числе информацию о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется не позднее последнего рабочего дня года.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указывают в том числе информацию о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется не позднее последнего рабочего дня года.
Вопрос: Можно ли установить заработную плату за первую половину месяца в размере 40% от оклада и как удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Минфин разъяснял, что выплата суточных за разъездной характер работы не связана с нахождением таких работников в служебной командировке. Поэтому дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных - день выплаты "разъездному" работнику, а не как при командировках - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет <7>. Даже если суточные при разъездном характере работы выплачиваются авансом (до поездки), работник все равно получает доход в этот день.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Минфин разъяснял, что выплата суточных за разъездной характер работы не связана с нахождением таких работников в служебной командировке. Поэтому дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных - день выплаты "разъездному" работнику, а не как при командировках - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет <7>. Даже если суточные при разъездном характере работы выплачиваются авансом (до поездки), работник все равно получает доход в этот день.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если же перечисление денег происходит раньше даты фактического получения дохода (определяемой по ст. 223 НК РФ), удержать налог вы сможете не ранее, чем наступит дата, когда доход считается полученным. Это связано с тем, что только на эту дату вы можете исчислить налог (п. 3 ст. 226 НК РФ). На практике это чаще всего возникает по командировочным выплатам. НДФЛ с них удерживается не ранее последнего дня месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же перечисление денег происходит раньше даты фактического получения дохода (определяемой по ст. 223 НК РФ), удержать налог вы сможете не ранее, чем наступит дата, когда доход считается полученным. Это связано с тем, что только на эту дату вы можете исчислить налог (п. 3 ст. 226 НК РФ). На практике это чаще всего возникает по командировочным выплатам. НДФЛ с них удерживается не ранее последнего дня месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)В расходах за март может быть учтен только аванс, а в расходах за апрель - зарплата за вторую половину месяца. При этом начислить сумму зарплаты за март нужно в последний день календарного месяца (31 марта).
(Консультация эксперта, 2026)В расходах за март может быть учтен только аванс, а в расходах за апрель - зарплата за вторую половину месяца. При этом начислить сумму зарплаты за март нужно в последний день календарного месяца (31 марта).
Вопрос: В январе работник был в командировке, ему выплачены сверхнормативные суточные. Отчет по командировке утвержден в январе. НДФЛ удержан при выплате заработной платы за январь - 6 февраля. Какой период должен быть указан в уведомлении об исчисленных налогах в части данного НДФЛ и каков срок представления уведомления?
(Консультация эксперта, 2024)На основании этого объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных данным пунктом (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)На основании этого объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных данным пунктом (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Датой фактического получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Суточные надо отражать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата их фактического получения. Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Датой фактического получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Суточные надо отражать в разд. 2 расчета 6-НДФЛ того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата их фактического получения. Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных и (или) произведенных работником, но не имеющих документального подтверждения иных командировочных расходов - это последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Для рассматриваемого случая дата получения дохода - 31.12.2024.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных и (или) произведенных работником, но не имеющих документального подтверждения иных командировочных расходов - это последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Для рассматриваемого случая дата получения дохода - 31.12.2024.
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Авансовые платежи подлежат уплате по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода. Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 8 ст. 227 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Авансовые платежи подлежат уплате по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода. Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 8 ст. 227 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы по загранкомандировке?..
(Консультация эксперта, 2026)Суточные, выданные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли для целей исчисления НДФЛ по курсу, установленному Банком России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (п. 5 ст. 210, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Суточные, выданные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли для целей исчисления НДФЛ по курсу, установленному Банком России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (п. 5 ст. 210, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)матпомощь. Необлагаемую часть - до 4 000 руб., а при рождении ребенка до 1 000 000 руб. - включают в строку 130. Полностью необлагаемую матпомощь, например, в связи со смертью работника или члена его семьи, в 6-НДФЛ не показывают
(Издательство "Главная книга", 2026)матпомощь. Необлагаемую часть - до 4 000 руб., а при рождении ребенка до 1 000 000 руб. - включают в строку 130. Полностью необлагаемую матпомощь, например, в связи со смертью работника или члена его семьи, в 6-НДФЛ не показывают