Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Общество перечислило денежные средства физическому лицу с назначением платежа "выплата заработной платы", а в ходе проверки пояснило налоговому органу, что денежные средства перечислены в качестве возврата займа, а затем - что денежные средства выданы под отчет для исполнения обязанности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за общество. При этом физическое лицо пояснило, что денежные средства перечислены ему в качестве платы за оказанные услуги, при этом физическое лицо самостоятельно уплатило за общество налог и страховые взносы. Суд пришел к выводу, что спорные денежные средства являются доходом физического лица, а потому подлежат включению в налоговую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Общество перечислило денежные средства физическому лицу с назначением платежа "выплата заработной платы", а в ходе проверки пояснило налоговому органу, что денежные средства перечислены в качестве возврата займа, а затем - что денежные средства выданы под отчет для исполнения обязанности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за общество. При этом физическое лицо пояснило, что денежные средства перечислены ему в качестве платы за оказанные услуги, при этом физическое лицо самостоятельно уплатило за общество налог и страховые взносы. Суд пришел к выводу, что спорные денежные средства являются доходом физического лица, а потому подлежат включению в налоговую базу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечислило физическому лицу денежные средства с назначением платежа "выплата заработной платы", но в расчете 6-НДФЛ указанная сумма не отражена. В ходе налоговой проверки общество неоднократно уточняло назначение платежа: указывало на возврат займа, затем на то, что эти денежные средства выданы как подотчетные для перечисления в бюджет за общество. По показаниям самого физического лица спорные средства являются оплатой за оказанные им услуги. При этом физическое лицо действительно уплатило за общество страховые взносы, налоги, но в иной сумме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечислило физическому лицу денежные средства с назначением платежа "выплата заработной платы", но в расчете 6-НДФЛ указанная сумма не отражена. В ходе налоговой проверки общество неоднократно уточняло назначение платежа: указывало на возврат займа, затем на то, что эти денежные средства выданы как подотчетные для перечисления в бюджет за общество. По показаниям самого физического лица спорные средства являются оплатой за оказанные им услуги. При этом физическое лицо действительно уплатило за общество страховые взносы, налоги, но в иной сумме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)"Главная книга", 2013, N 9
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)"Главная книга", 2013, N 9
Готовое решение: Какой порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде процентов за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)Если проценты за пользование чужими денежными средствами вы выплачиваете физлицу по решению суда, то удерживайте НДФЛ, если в резолютивной части решения суда указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет (Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
(КонсультантПлюс, 2025)Если проценты за пользование чужими денежными средствами вы выплачиваете физлицу по решению суда, то удерживайте НДФЛ, если в резолютивной части решения суда указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет (Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым ему был доначислен налог на доходы физических лиц (далее - налог), не уплаченный при получении денежных средств в долг от другого гражданина.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым ему был доначислен налог на доходы физических лиц (далее - налог), не уплаченный при получении денежных средств в долг от другого гражданина.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
Статья: Как доначисляется НДФЛ налоговому агенту, если его отношения с самозанятыми признаны трудовыми
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Суды трех инстанций требования предпринимателя удовлетворили частично. Они согласились с налоговиками в том, что бизнесмен умышленно заключал договоры с самозанятыми при фактическом наличии между сторонами трудовых отношений с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате за работников страховых взносов и НДФЛ. В связи с этим доначисление страховых взносов суды оставили в силе. А вот в части порядка доначисления НДФЛ с налоговиками не согласились. Инспекция доначислила бизнесмену как налоговому агенту НДФЛ исходя из размера выплаченных самозанятым сумм. Однако, по мнению судов, эту сумму нужно было уменьшить на величину НПД, уплаченного самозанятыми в бюджет за рассматриваемый налоговый период. Нахождение в бюджете денежных средств, уплаченных физическими лицами в форме НПД, свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. Потери казны в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет предпринимателем - налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными непосредственно физическими лицами. Следовательно, штраф по ст. 123 НК РФ должен быть откорректирован в сторону уменьшения с учетом уплаченных сумм НПД.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Суды трех инстанций требования предпринимателя удовлетворили частично. Они согласились с налоговиками в том, что бизнесмен умышленно заключал договоры с самозанятыми при фактическом наличии между сторонами трудовых отношений с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате за работников страховых взносов и НДФЛ. В связи с этим доначисление страховых взносов суды оставили в силе. А вот в части порядка доначисления НДФЛ с налоговиками не согласились. Инспекция доначислила бизнесмену как налоговому агенту НДФЛ исходя из размера выплаченных самозанятым сумм. Однако, по мнению судов, эту сумму нужно было уменьшить на величину НПД, уплаченного самозанятыми в бюджет за рассматриваемый налоговый период. Нахождение в бюджете денежных средств, уплаченных физическими лицами в форме НПД, свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. Потери казны в таком случае составляют разницу между суммами НДФЛ, которые должны были быть удержаны и перечислены в бюджет предпринимателем - налоговым агентом, и суммами НПД, внесенными непосредственно физическими лицами. Следовательно, штраф по ст. 123 НК РФ должен быть откорректирован в сторону уменьшения с учетом уплаченных сумм НПД.
Статья: Новости от 22.03.2024
("Главная книга", 2024, N 7)Если же суд не отделил сумму, причитающуюся физлицу, от суммы подлежащего удержанию НДФЛ, то выплатить физлицу нужно всю взысканную сумму без удержания налога. При этом, когда в течение налогового периода, помимо отсуженной суммы, организация будет выплачивать гражданину еще какие-либо деньги, не удержанный с "судебной" суммы НДФЛ нужно удержать из этих выплат.
("Главная книга", 2024, N 7)Если же суд не отделил сумму, причитающуюся физлицу, от суммы подлежащего удержанию НДФЛ, то выплатить физлицу нужно всю взысканную сумму без удержания налога. При этом, когда в течение налогового периода, помимо отсуженной суммы, организация будет выплачивать гражданину еще какие-либо деньги, не удержанный с "судебной" суммы НДФЛ нужно удержать из этих выплат.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-04-06/103694 <Как платить НДФЛ при присуждении физлицу неразделенных сумм?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В последнем случае организация - налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ при выплате денежных средств физлицу по решению суда (п. 4 ст. 226 НК РФ). И вопрос лишь в том, может ли налоговый агент самостоятельно исчислить НДФЛ и удерживать его из последующих денежных выплат тому же физлицу (при их наличии до конца календарного года).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В последнем случае организация - налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ при выплате денежных средств физлицу по решению суда (п. 4 ст. 226 НК РФ). И вопрос лишь в том, может ли налоговый агент самостоятельно исчислить НДФЛ и удерживать его из последующих денежных выплат тому же физлицу (при их наличии до конца календарного года).
Ситуация: Нужно ли платить НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, выплаченной на основании решения суда?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом в судебной практике была высказана позиция, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) таких лиц, поэтому объект налогообложения по НДФЛ отсутствует (ст. ст. 41, 209 НК РФ; п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом в судебной практике была высказана позиция, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) таких лиц, поэтому объект налогообложения по НДФЛ отсутствует (ст. ст. 41, 209 НК РФ; п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Ситуация: Как доказывать факт продажи некачественных товаров, выполнения работ или оказания услуг с недостатками?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Ситуация: Что делать, если в химчистке испортили вещь?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда налогом не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда налогом не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Ситуация: Что делать, если продавец товара не признает наступление гарантийного случая?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Ситуация: Что делать потребителю при ненадлежащем качестве выполненных работ или оказанных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Ситуация: Как вернуть качественный товар?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).