Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Общество перечислило денежные средства физическому лицу с назначением платежа "выплата заработной платы", а в ходе проверки пояснило налоговому органу, что денежные средства перечислены в качестве возврата займа, а затем - что денежные средства выданы под отчет для исполнения обязанности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за общество. При этом физическое лицо пояснило, что денежные средства перечислены ему в качестве платы за оказанные услуги, при этом физическое лицо самостоятельно уплатило за общество налог и страховые взносы. Суд пришел к выводу, что спорные денежные средства являются доходом физического лица, а потому подлежат включению в налоговую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Общество перечислило денежные средства физическому лицу с назначением платежа "выплата заработной платы", а в ходе проверки пояснило налоговому органу, что денежные средства перечислены в качестве возврата займа, а затем - что денежные средства выданы под отчет для исполнения обязанности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за общество. При этом физическое лицо пояснило, что денежные средства перечислены ему в качестве платы за оказанные услуги, при этом физическое лицо самостоятельно уплатило за общество налог и страховые взносы. Суд пришел к выводу, что спорные денежные средства являются доходом физического лица, а потому подлежат включению в налоговую базу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечислило физическому лицу денежные средства с назначением платежа "выплата заработной платы", но в расчете 6-НДФЛ указанная сумма не отражена. В ходе налоговой проверки общество неоднократно уточняло назначение платежа: указывало на возврат займа, затем на то, что эти денежные средства выданы как подотчетные для перечисления в бюджет за общество. По показаниям самого физического лица спорные средства являются оплатой за оказанные им услуги. При этом физическое лицо действительно уплатило за общество страховые взносы, налоги, но в иной сумме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечислило физическому лицу денежные средства с назначением платежа "выплата заработной платы", но в расчете 6-НДФЛ указанная сумма не отражена. В ходе налоговой проверки общество неоднократно уточняло назначение платежа: указывало на возврат займа, затем на то, что эти денежные средства выданы как подотчетные для перечисления в бюджет за общество. По показаниям самого физического лица спорные средства являются оплатой за оказанные им услуги. При этом физическое лицо действительно уплатило за общество страховые взносы, налоги, но в иной сумме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)"Главная книга", 2013, N 9
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)"Главная книга", 2013, N 9
Готовое решение: Какой порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде процентов за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)Если проценты за пользование чужими денежными средствами вы выплачиваете физлицу по решению суда, то удерживайте НДФЛ, если в резолютивной части решения суда указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет (Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
(КонсультантПлюс, 2025)Если проценты за пользование чужими денежными средствами вы выплачиваете физлицу по решению суда, то удерживайте НДФЛ, если в резолютивной части решения суда указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет (Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым ему был доначислен налог на доходы физических лиц (далее - налог), не уплаченный при получении денежных средств в долг от другого гражданина.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым ему был доначислен налог на доходы физических лиц (далее - налог), не уплаченный при получении денежных средств в долг от другого гражданина.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате, которая производится организацией самостоятельно по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)Указано следующее: если при вынесении решения суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию, организация не может удержать НДФЛ при выплате такого дохода. Однако налоговый агент вправе удержать начисленный налог за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при их фактической выплате. В противном случае в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ агент обязан сообщить налогоплательщику и в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ.
Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате, которая производится организацией самостоятельно по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)Указано следующее: если при вынесении решения суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию, организация не может удержать НДФЛ при выплате такого дохода. Однако налоговый агент вправе удержать начисленный налог за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при их фактической выплате. В противном случае в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ агент обязан сообщить налогоплательщику и в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ.
Статья: Приостановление деятельности работодателем и прекращение трудового договора по соглашению сторон
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)Существуют различные оценки юрисдикционными органами выплат, осуществляемых работодателем работнику на основании соглашения о прекращении трудового договора. Любопытными являются суждения Третьего кассационного суда общей юрисдикции, посчитавшего требования работника необоснованными, а действия работодателя (налогового агента), связанные с удержанием налога на доходы физических лиц (НДФЛ), правомерными: "При прекращении трудового договора по соглашению сторон выплата работнику выходного пособия ст. 178 Трудового кодекса РФ не предусмотрена... Следовательно, выплаченное истцу единовременное вознаграждение (денежная компенсация) действующим законодательством не предусмотрено, не относится к числу компенсационных выплат, определяемых в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанной с увольнением работника. Сведений о том, что произведенная выплата истцу предусмотрена трудовым договором или коллективным соглашением сторон, в материалах дела не имеется" <6>.
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)Существуют различные оценки юрисдикционными органами выплат, осуществляемых работодателем работнику на основании соглашения о прекращении трудового договора. Любопытными являются суждения Третьего кассационного суда общей юрисдикции, посчитавшего требования работника необоснованными, а действия работодателя (налогового агента), связанные с удержанием налога на доходы физических лиц (НДФЛ), правомерными: "При прекращении трудового договора по соглашению сторон выплата работнику выходного пособия ст. 178 Трудового кодекса РФ не предусмотрена... Следовательно, выплаченное истцу единовременное вознаграждение (денежная компенсация) действующим законодательством не предусмотрено, не относится к числу компенсационных выплат, определяемых в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанной с увольнением работника. Сведений о том, что произведенная выплата истцу предусмотрена трудовым договором или коллективным соглашением сторон, в материалах дела не имеется" <6>.
Статья: Рекомендация Р-175/2025-КпР "Единый налоговый счет"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 29.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)- уплату посредством ЕНП большей части платежей, установленных НК РФ, включая страховые взносы (кроме взносов на травматизм), налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций (физических лиц), земельный и транспортный налог, госпошлины по выданным судом исполнительным документам;
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 29.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)- уплату посредством ЕНП большей части платежей, установленных НК РФ, включая страховые взносы (кроме взносов на травматизм), налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций (физических лиц), земельный и транспортный налог, госпошлины по выданным судом исполнительным документам;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-04-06/103694 <Как платить НДФЛ при присуждении физлицу неразделенных сумм?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В последнем случае организация - налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ при выплате денежных средств физлицу по решению суда (п. 4 ст. 226 НК РФ). И вопрос лишь в том, может ли налоговый агент самостоятельно исчислить НДФЛ и удерживать его из последующих денежных выплат тому же физлицу (при их наличии до конца календарного года).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)В последнем случае организация - налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ при выплате денежных средств физлицу по решению суда (п. 4 ст. 226 НК РФ). И вопрос лишь в том, может ли налоговый агент самостоятельно исчислить НДФЛ и удерживать его из последующих денежных выплат тому же физлицу (при их наличии до конца календарного года).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, общество неправомерно не исполнило обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, общество неправомерно не исполнило обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам.
Ситуация: Что делать, если продавец товара не признает наступление гарантийного случая?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей облагаются НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оплата вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае сумма соответствующей выплаты по решению суда определена в исполнительном листе без учета подлежащего удержанию НДФЛ. В силу ч. 2 ст. 13 ГПК РФ решение суда, предусматривающее обязанность организации выплатить физическому лицу определенную денежную сумму, подлежит обязательному исполнению. То есть организация обязана выплатить именно ту сумму, которая указана в исполнительном листе, без удержания НДФЛ. Такой вывод содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае сумма соответствующей выплаты по решению суда определена в исполнительном листе без учета подлежащего удержанию НДФЛ. В силу ч. 2 ст. 13 ГПК РФ решение суда, предусматривающее обязанность организации выплатить физическому лицу определенную денежную сумму, подлежит обязательному исполнению. То есть организация обязана выплатить именно ту сумму, которая указана в исполнительном листе, без удержания НДФЛ. Такой вывод содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.04.2023 N 03-04-05/31279 <Об НДФЛ в отношении сумм компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физлица, судебных расходов, компенсации морального вреда, штрафа (неустойки) по решению суда>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Если гражданину причинен моральный вред, суд может обязать нарушителя выплатить денежную компенсацию (ст. 151 ГК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Если гражданину причинен моральный вред, суд может обязать нарушителя выплатить денежную компенсацию (ст. 151 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с физическим лицом - подрядчиком (не являющимся индивидуальным предпринимателем) по договору подряда, предусматривающему выплату аванса в размере 30% от стоимости работ? Каков порядок уплаты и возврата НДФЛ в данной ситуации, если договор был расторгнут?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае вознаграждение по договору подряда выплачивается частично авансом. Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, при выплате аванса в денежной форме физическому лицу по гражданско-правовому договору налоговый агент должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Имеются судебные акты, поддерживающие данный подход.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае вознаграждение по договору подряда выплачивается частично авансом. Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, при выплате аванса в денежной форме физическому лицу по гражданско-правовому договору налоговый агент должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Имеются судебные акты, поддерживающие данный подход.