Выпадающие доходы проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Выпадающие доходы проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 16.08.2023 N 42-КАД23-1-К4
Об отмене кассационного определения судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2022 в части изменения решения Верховного Суда Республики Калмыкия от 20.12.2021 и апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 05.04.2022 путем исключения из их мотивировочной части отдельных выводов и оставлении в силе в этой части данных судебных актов, которыми были признаны частично недействующими приказы Региональной службы по тарифам Республики Калмыкия от 26.12.2017 N 98-п/э и от 30.12.2020 N 75-п/э.Согласно пункту 7 Основ ценообразования N 1178 в случае, если на основании данных статистической и бухгалтерской отчетности за год и иных материалов выявлены экономически обоснованные расходы организаций, осуществляющих регулируемую деятельность, не учтенные при установлении регулируемых цен (тарифов) на тот период регулирования, в котором они понесены, или доход, недополученный при осуществлении регулируемой деятельности в этот период регулирования по независящим от организации, осуществляющей регулируемую деятельность, причинам, указанные расходы (доход) учитываются регулирующими органами при установлении регулируемых цен (тарифов) на следующий период регулирования. К экономически обоснованным расходам в том числе относятся расходы, связанные с обслуживанием заемных средств, привлекаемых для покрытия недостатка средств (за исключением случая применения в отношении организации, осуществляющей регулируемую деятельность, метода доходности инвестированного капитала).
Об отмене кассационного определения судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 04.10.2022 в части изменения решения Верховного Суда Республики Калмыкия от 20.12.2021 и апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 05.04.2022 путем исключения из их мотивировочной части отдельных выводов и оставлении в силе в этой части данных судебных актов, которыми были признаны частично недействующими приказы Региональной службы по тарифам Республики Калмыкия от 26.12.2017 N 98-п/э и от 30.12.2020 N 75-п/э.Согласно пункту 7 Основ ценообразования N 1178 в случае, если на основании данных статистической и бухгалтерской отчетности за год и иных материалов выявлены экономически обоснованные расходы организаций, осуществляющих регулируемую деятельность, не учтенные при установлении регулируемых цен (тарифов) на тот период регулирования, в котором они понесены, или доход, недополученный при осуществлении регулируемой деятельности в этот период регулирования по независящим от организации, осуществляющей регулируемую деятельность, причинам, указанные расходы (доход) учитываются регулирующими органами при установлении регулируемых цен (тарифов) на следующий период регулирования. К экономически обоснованным расходам в том числе относятся расходы, связанные с обслуживанием заемных средств, привлекаемых для покрытия недостатка средств (за исключением случая применения в отношении организации, осуществляющей регулируемую деятельность, метода доходности инвестированного капитала).
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 26.12.2018 N 7-АПГ18-10
Об оставлении без изменения решения Ивановского областного суда от 10.08.2018, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании не действующим в части постановления Департамента энергетики и тарифов Ивановской области от 20.12.2017 N 177-к/2 "Об установлении тарифов в сфере холодного водоснабжения и водоотведения для организаций, оказывающих услуги потребителям Приволжского муниципального района".Представленные Предприятием дополнительно по запросу тарифного органа журнал проводок по счету 90 "Продажи" и статистические формы N 22-ЖКХ "Сведения о работе предприятий жилищно-коммунального хозяйства", N 1-водопровод "Сведения о работе водопровода (отдельной водопроводной сети)", N 1-канализация "Сведения о работе канализации (отдельной канализационной сети)" за 2014 г. не связаны с расчетом выпадающих доходов. Фактически представленные в рамках тарифного производства документы не позволяли оценить экономическую обоснованность затрат за указанный период, в связи с чем только на их основании сделать выводы о подтвержденности выпадающих доходов не представлялось возможным.
Об оставлении без изменения решения Ивановского областного суда от 10.08.2018, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании не действующим в части постановления Департамента энергетики и тарифов Ивановской области от 20.12.2017 N 177-к/2 "Об установлении тарифов в сфере холодного водоснабжения и водоотведения для организаций, оказывающих услуги потребителям Приволжского муниципального района".Представленные Предприятием дополнительно по запросу тарифного органа журнал проводок по счету 90 "Продажи" и статистические формы N 22-ЖКХ "Сведения о работе предприятий жилищно-коммунального хозяйства", N 1-водопровод "Сведения о работе водопровода (отдельной водопроводной сети)", N 1-канализация "Сведения о работе канализации (отдельной канализационной сети)" за 2014 г. не связаны с расчетом выпадающих доходов. Фактически представленные в рамках тарифного производства документы не позволяли оценить экономическую обоснованность затрат за указанный период, в связи с чем только на их основании сделать выводы о подтвержденности выпадающих доходов не представлялось возможным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по бюджетному учету и налогам. Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти24.2.21. Бухгалтерские записи по учету выпадающих доходов
Статья: Субсидии: что это такое и каков их бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Таким образом, выручку в этой ситуации надо признать, как только стало понятно, что организация имеет право на субсидию в виде компенсации/возмещения недополученных доходов. Проводка будет такая: Дт 76 - Кт 90-1 <6>. Уверенность может базироваться, к примеру, на адресном документе о выделении субсидии (допустим, постановлении или соглашении).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Таким образом, выручку в этой ситуации надо признать, как только стало понятно, что организация имеет право на субсидию в виде компенсации/возмещения недополученных доходов. Проводка будет такая: Дт 76 - Кт 90-1 <6>. Уверенность может базироваться, к примеру, на адресном документе о выделении субсидии (допустим, постановлении или соглашении).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.05.2022 N 75н
(ред. от 25.12.2023)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2022 N 69202)64452 Субсидия на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг по ледокольной проводке судов неледового класса, следующих транзитом по Северному морскому пути, в период летне-осенней навигации
(ред. от 25.12.2023)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2022 N 69202)64452 Субсидия на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг по ледокольной проводке судов неледового класса, следующих транзитом по Северному морскому пути, в период летне-осенней навигации
Приказ Минфина России от 25.12.2023 N 203н
"О внесении изменений в коды (перечни кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 мая 2022 г. N 75н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2024 N 77120)"64452 Субсидия на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг по ледокольной проводке судов неледового класса, следующих транзитом по Северному морскому пути, в период летне-осенней навигации
"О внесении изменений в коды (перечни кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 мая 2022 г. N 75н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2024 N 77120)"64452 Субсидия на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг по ледокольной проводке судов неледового класса, следующих транзитом по Северному морскому пути, в период летне-осенней навигации
Статья: Налогообложение при получении средств из бюджета
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 3)Организация, предоставляющая потребителям (покупателям) товары (работы, услуги) с учетом установленных государством льгот, признает поступления от поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и компенсацию "выпадающих" доходов в составе доходов от обычных видов деятельности как выручку (п. 5 ПБУ 9/99).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 3)Организация, предоставляющая потребителям (покупателям) товары (работы, услуги) с учетом установленных государством льгот, признает поступления от поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и компенсацию "выпадающих" доходов в составе доходов от обычных видов деятельности как выручку (п. 5 ПБУ 9/99).
Статья: Изменения в бюджетном учете. Что следует знать бухгалтеру?
(Валова С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Операции с выпадающими доходами. Они изложены в п. 120 Инструкции N 162н. В силу положений, внесенных в данный пункт, уменьшение суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения в соответствии с законодательством РФ об их уменьшении (предоставлении скидок (льгот), списании, за исключением списания задолженности, признанной нереальной к взысканию) отражается проводкой:
(Валова С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Операции с выпадающими доходами. Они изложены в п. 120 Инструкции N 162н. В силу положений, внесенных в данный пункт, уменьшение суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения в соответствии с законодательством РФ об их уменьшении (предоставлении скидок (льгот), списании, за исключением списания задолженности, признанной нереальной к взысканию) отражается проводкой:
Вопрос: О потерях при обесценении стоимости кредита и начислении резерва; о критериях определения событий операционного риска в кредитном процессе; об отражении проводок по резервам по конкретным кредитам.
(Письмо Банка России от 20.01.2021 N 716-P-2021/19)Поэтому бухгалтерская проводка по формированию резервов на начисленные, но не полученные проценты не является прямой потерей. В целях Положения N 716-П понятие "обесценение стоимости кредита" относится к обесценению стоимости основного долга и в него не включаются резервы на недополученные доходы (проценты, пени).
(Письмо Банка России от 20.01.2021 N 716-P-2021/19)Поэтому бухгалтерская проводка по формированию резервов на начисленные, но не полученные проценты не является прямой потерей. В целях Положения N 716-П понятие "обесценение стоимости кредита" относится к обесценению стоимости основного долга и в него не включаются резервы на недополученные доходы (проценты, пени).
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 16.11.2016 N 209н "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности"
(Алексеева М., Морозова Л.)
("Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 1)Счет 0 401 10 174 "Выпадающие доходы". Корреспонденция счетов по отражению в учете операций с выпадающими (недополученными) доходами приведена в обновленном п. 120 Инструкции N 162н.
(Алексеева М., Морозова Л.)
("Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 1)Счет 0 401 10 174 "Выпадающие доходы". Корреспонденция счетов по отражению в учете операций с выпадающими (недополученными) доходами приведена в обновленном п. 120 Инструкции N 162н.
Вопрос: ...УК, управляющая домом, выбрана владельцем специального счета, на котором формируется фонд капремонта. Начисление взноса производится с учетом скидки. УК получает возмещение выпадающих доходов. Как в бухучете УК отражать начисление взносов и поступление бюджетных средств на специальный счет?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Ответ: В бухгалтерском учете фонд капитального ремонта начисляется по кредиту счета 86, а задолженность по его формированию отражается отдельно в отношении собственников помещений и органа, уполномоченного на компенсацию выпадающих доходов.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Ответ: В бухгалтерском учете фонд капитального ремонта начисляется по кредиту счета 86, а задолженность по его формированию отражается отдельно в отношении собственников помещений и органа, уполномоченного на компенсацию выпадающих доходов.
Статья: Кредиты с плавающей ставкой: новые нюансы начисления и уплаты процентов
(Габбасова А.)
("Банковское кредитование", 2022, N 3)В настоящее время порядок возмещения части недополученного дохода, связанного с предоставлением переходного периода, Правительством РФ не установлен. Сумму процентов, определяемую в соответствии с ч. 13 ст. 7.1 Закона N 106-ФЗ, целесообразно отразить в бухгалтерском учете проводкой:
(Габбасова А.)
("Банковское кредитование", 2022, N 3)В настоящее время порядок возмещения части недополученного дохода, связанного с предоставлением переходного периода, Правительством РФ не установлен. Сумму процентов, определяемую в соответствии с ч. 13 ст. 7.1 Закона N 106-ФЗ, целесообразно отразить в бухгалтерском учете проводкой:
Статья: Использование субсидий на возмещение убытка в сфере ЖКХ. Бухгалтерский учет в бюджетном учреждении
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2013, N 39)Пример. Бюджетное учреждение, являющееся управляющей компанией в сфере ЖКХ, в III квартале 2013 г. получило бюджетную субсидию на погашение платежей по содержанию и ремонту МКЖД из-за недополученных доходов в связи с наличием льгот для отдельных категорий граждан в сумме 1180 руб. В извещении о выделении субсидии и платежных документах на ее перечисление на счет учреждения выделен НДС в сумме 180 руб. В течение III квартала фактические затраты учреждения на оплату услуг сторонних организаций по содержанию и ремонту МКЖД составили 2560 руб. (в том числе НДС - 560 руб.). Порядок составления записей в бухгалтерском учете учреждения отражен в таблице.
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2013, N 39)Пример. Бюджетное учреждение, являющееся управляющей компанией в сфере ЖКХ, в III квартале 2013 г. получило бюджетную субсидию на погашение платежей по содержанию и ремонту МКЖД из-за недополученных доходов в связи с наличием льгот для отдельных категорий граждан в сумме 1180 руб. В извещении о выделении субсидии и платежных документах на ее перечисление на счет учреждения выделен НДС в сумме 180 руб. В течение III квартала фактические затраты учреждения на оплату услуг сторонних организаций по содержанию и ремонту МКЖД составили 2560 руб. (в том числе НДС - 560 руб.). Порядок составления записей в бухгалтерском учете учреждения отражен в таблице.
Статья: Изменения в бухгалтерском учете автономных учреждений
(Сизонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)В заключение еще раз отметим, что изменения, внесенные в Инструкции N 157н, 183н, в части применения счетов 0 210 13 000 "Расчеты по НДС по авансам уплаченным", 401 10 174 "Выпадающие доходы", а также вышеприведенные корреспонденции счетов по отдельным операциям необходимо использовать при формировании учетной политики за 2016 год.
(Сизонова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)В заключение еще раз отметим, что изменения, внесенные в Инструкции N 157н, 183н, в части применения счетов 0 210 13 000 "Расчеты по НДС по авансам уплаченным", 401 10 174 "Выпадающие доходы", а также вышеприведенные корреспонденции счетов по отдельным операциям необходимо использовать при формировании учетной политики за 2016 год.
Путеводитель по бюджетному учету и налогам. Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений23.2.26. Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по учету выпадающих доходов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, оказывающей услуги по доступу населения к катку, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение из бюджета субсидии на возмещение недополученного дохода в связи с реализацией билетов льготной части населения по сниженным ценам и бесплатно в зависимости от категории льготы?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации, оказывающей услуги по доступу населения к катку, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение из бюджета субсидии на возмещение недополученного дохода в связи с реализацией билетов льготной части населения по сниженным ценам и бесплатно в зависимости от категории льготы?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации, оказывающей услуги по доступу населения к катку, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение из бюджета субсидии на возмещение недополученного дохода в связи с реализацией билетов льготной части населения по сниженным ценам и бесплатно в зависимости от категории льготы?