Выпадающие доходы по омс
Подборка наиболее важных документов по запросу Выпадающие доходы по омс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 25.03.2024 N 02АП-589/2024 по делу N А31-5590/2023
Требование: О взыскании убытков.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку состав Комиссии утвержден постановлением Администрации от 28.11.2011 N 447-а, Комиссия является органом, осуществляющим функции Администрации в сфере ОМС, Общество считает, что ему по вине Администрации причинены убытки в виде недополученных доходов за оказанную медицинскую помощь застрахованным лицам в размере 217 861 рубля 80 копеек.
Требование: О взыскании убытков.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку состав Комиссии утвержден постановлением Администрации от 28.11.2011 N 447-а, Комиссия является органом, осуществляющим функции Администрации в сфере ОМС, Общество считает, что ему по вине Администрации причинены убытки в виде недополученных доходов за оказанную медицинскую помощь застрахованным лицам в размере 217 861 рубля 80 копеек.
Апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 12.11.2024 по делу N 33-3226/2024 (УИД 89RS0005-01-2024-003346-18)
Категория спора: Теплоснабжение.
Требования абонента: 1) Об обязании произвести перерасчет стоимости поставленной тепловой энергии; 2) О признании договора недействительным, заключении договора теплоснабжения.
Обстоятельства: Истец считает, что к нему должен применяться при расчетах льготный тариф "для населения"; он обратился к ответчику за разъяснением оснований начисления платежей за пользование теплоэнергией как юридическому лицу, просил произвести перерасчет и обслуживать в дальнейшем как физическое лицо, однако в ответе указано, что у ответчика отсутствуют основания для применения к объекту недвижимости (гараж) тарифа "население".
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Отказано.Письмом от 19.04.2024 N И-ЭГН-2024-0537 ответчик сообщил истцу о том, что в соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 3 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.12.2014 N 107-ЗАО "Об установлении отдельных категорий потребителей коммунальных ресурсов и коммунальной услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, имеющих право на льготы, компенсации выпадающих доходов ресурсоснабжающим организациям, региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами и прекращении осуществления органами местного самоуправления муниципальных образований в Ямало-Ненецком автономном округе отдельных государственных полномочий Ямало-Ненецкого автономного округа по предоставлению субсидий на компенсацию выпадающих доходов организациям коммунального комплекса", к нежилому помещению (гараж), собственником которого он является, не может быть применен тариф "население".
Категория спора: Теплоснабжение.
Требования абонента: 1) Об обязании произвести перерасчет стоимости поставленной тепловой энергии; 2) О признании договора недействительным, заключении договора теплоснабжения.
Обстоятельства: Истец считает, что к нему должен применяться при расчетах льготный тариф "для населения"; он обратился к ответчику за разъяснением оснований начисления платежей за пользование теплоэнергией как юридическому лицу, просил произвести перерасчет и обслуживать в дальнейшем как физическое лицо, однако в ответе указано, что у ответчика отсутствуют основания для применения к объекту недвижимости (гараж) тарифа "население".
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Отказано.Письмом от 19.04.2024 N И-ЭГН-2024-0537 ответчик сообщил истцу о том, что в соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 3 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.12.2014 N 107-ЗАО "Об установлении отдельных категорий потребителей коммунальных ресурсов и коммунальной услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, имеющих право на льготы, компенсации выпадающих доходов ресурсоснабжающим организациям, региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами и прекращении осуществления органами местного самоуправления муниципальных образований в Ямало-Ненецком автономном округе отдельных государственных полномочий Ямало-Ненецкого автономного округа по предоставлению субсидий на компенсацию выпадающих доходов организациям коммунального комплекса", к нежилому помещению (гараж), собственником которого он является, не может быть применен тариф "население".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) финансовое обеспечение мер по компенсации медицинским организациям недополученных доходов в связи с сокращением объемов медицинской помощи, установленных территориальной программой обязательного медицинского страхования, в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) финансовое обеспечение мер по компенсации медицинским организациям недополученных доходов в связи с сокращением объемов медицинской помощи, установленных территориальной программой обязательного медицинского страхования, в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.
Статья: Проблемы взаимодействия органов муниципального и государственного контроля (надзора) на примере контроля за землями, государственная собственность на которые не разграничена
(Шугрина Е.С.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 2)Иными словами, налицо наличие прямого ущерба в виде недополученных доходов местным бюджетом, т.е. муниципальным образованием, от имени которого в его интересах выступают соответствующие органы местного самоуправления (ст. ст. 125, 215 Гражданского кодекса РФ).
(Шугрина Е.С.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 2)Иными словами, налицо наличие прямого ущерба в виде недополученных доходов местным бюджетом, т.е. муниципальным образованием, от имени которого в его интересах выступают соответствующие органы местного самоуправления (ст. ст. 125, 215 Гражданского кодекса РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.12.2011 N 416-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О водоснабжении и водоотведении"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)23. В случае изменения соответствующих тарифов, и (или) необходимой валовой выручки, и (или) долгосрочных параметров на основании решения Правительства Российской Федерации, принятого в соответствии с частью 21 настоящей статьи, компенсация недополученных доходов организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере водоснабжения и (или) водоотведения, в обязательном порядке не осуществляется. При этом уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления вправе принять решение о возмещении соответствующих недополученных доходов за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
(ред. от 08.08.2024)
"О водоснабжении и водоотведении"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)23. В случае изменения соответствующих тарифов, и (или) необходимой валовой выручки, и (или) долгосрочных параметров на основании решения Правительства Российской Федерации, принятого в соответствии с частью 21 настоящей статьи, компенсация недополученных доходов организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере водоснабжения и (или) водоотведения, в обязательном порядке не осуществляется. При этом уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления вправе принять решение о возмещении соответствующих недополученных доходов за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О теплоснабжении"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)6.5. В случае изменения соответствующих долгосрочных тарифов, и (или) необходимой валовой выручки, и (или) долгосрочных параметров на основании решения Правительства Российской Федерации, принятого в соответствии с частью 6.3 настоящей статьи, компенсация недополученных доходов теплоснабжающим организациям, теплосетевым организациям, связанных с осуществлением регулируемых видов деятельности, в обязательном порядке не осуществляется. При этом уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления вправе принять решение о возмещении соответствующих недополученных доходов за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
(ред. от 08.08.2024)
"О теплоснабжении"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)6.5. В случае изменения соответствующих долгосрочных тарифов, и (или) необходимой валовой выручки, и (или) долгосрочных параметров на основании решения Правительства Российской Федерации, принятого в соответствии с частью 6.3 настоящей статьи, компенсация недополученных доходов теплоснабжающим организациям, теплосетевым организациям, связанных с осуществлением регулируемых видов деятельности, в обязательном порядке не осуществляется. При этом уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления вправе принять решение о возмещении соответствующих недополученных доходов за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации или местного бюджета в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)С одной стороны, это предопределено тем, что финансирование ОМС осуществляется не только за счет страховых взносов: например, из федерального бюджета в эту систему направляются средства, компенсирующие выпадающие доходы в связи с установлением льготных тарифов страховых взносов (п. 2 ст. 21 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон)), имеющих социально-компенсационную или экономико-стимулирующую направленность; из бюджетов субъектов РФ - платежи на финансовое обеспечение реализации территориальных программ ОМС в части, превышающей базовую программу, утверждаемых этими субъектами (п. 3 и 4 ч. 4 ст. 26).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)С одной стороны, это предопределено тем, что финансирование ОМС осуществляется не только за счет страховых взносов: например, из федерального бюджета в эту систему направляются средства, компенсирующие выпадающие доходы в связи с установлением льготных тарифов страховых взносов (п. 2 ст. 21 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон)), имеющих социально-компенсационную или экономико-стимулирующую направленность; из бюджетов субъектов РФ - платежи на финансовое обеспечение реализации территориальных программ ОМС в части, превышающей базовую программу, утверждаемых этими субъектами (п. 3 и 4 ч. 4 ст. 26).
Вопрос: О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг без заключения соглашений.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 02-12-14/102587)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, в правовой акт, регулирующий предоставление субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, могут быть включены положения, предусмотренные подпунктом "е" пункта 11 Общих требований, по решению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрации) или уполномоченных им (ей) органов государственной власти субъекта Российской Федерации (органов местного самоуправления), утверждающих такие правовые акты.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 02-12-14/102587)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, в правовой акт, регулирующий предоставление субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, могут быть включены положения, предусмотренные подпунктом "е" пункта 11 Общих требований, по решению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрации) или уполномоченных им (ей) органов государственной власти субъекта Российской Федерации (органов местного самоуправления), утверждающих такие правовые акты.
Вопрос: О дополнении перечня доходов, дающих право на применение IT-организацией пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов, доходами от перевозки грузов.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-03-05/125126)Кроме того, предлагаемое включение в долю профильных доходов ИТ-организации, определяемую в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, доходов от перевозки грузов (в том числе с оказанием дополнительной транспортной услуги по перецепке полуприцепов с использованием высокоавтоматизированных транспортных средств) приведет к расширению круга налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, имеющих право на данные меры поддержки, что повлечет рост выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе государственных социальных внебюджетных фондов (Социального фонда России и Федерального фонда обязательного медицинского страхования), в которые недопоступят суммы страховых взносов по соответствующим видам обязательного социального страхования.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-03-05/125126)Кроме того, предлагаемое включение в долю профильных доходов ИТ-организации, определяемую в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, доходов от перевозки грузов (в том числе с оказанием дополнительной транспортной услуги по перецепке полуприцепов с использованием высокоавтоматизированных транспортных средств) приведет к расширению круга налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, имеющих право на данные меры поддержки, что повлечет рост выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе государственных социальных внебюджетных фондов (Социального фонда России и Федерального фонда обязательного медицинского страхования), в которые недопоступят суммы страховых взносов по соответствующим видам обязательного социального страхования.
Статья: Россиян хотят обязать оформлять дом в собственность сразу после постройки
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Такая ситуация, с одной стороны, создает угрозу защиты прав граждан, которые строили индивидуальный жилой дом за свой счет, однако при этом не являются правообладателем такой недвижимости, это связано с тем, что отсутствие государственной регистрации прав на недвижимость не порождает для граждан права собственности, несмотря на самостоятельную застройку. При этом, с другой стороны, не позволяет органам местного самоуправления обладать достоверной градостроительной информацией о жилищном строительстве на территории муниципального образования, не позволяет надлежащим образом вести статистический учет жилищного фонда, создает выпадающие доходы местных бюджетов в связи с тем, что жилые дома до момента регистрации прав на них не являются объектами налогообложения.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Такая ситуация, с одной стороны, создает угрозу защиты прав граждан, которые строили индивидуальный жилой дом за свой счет, однако при этом не являются правообладателем такой недвижимости, это связано с тем, что отсутствие государственной регистрации прав на недвижимость не порождает для граждан права собственности, несмотря на самостоятельную застройку. При этом, с другой стороны, не позволяет органам местного самоуправления обладать достоверной градостроительной информацией о жилищном строительстве на территории муниципального образования, не позволяет надлежащим образом вести статистический учет жилищного фонда, создает выпадающие доходы местных бюджетов в связи с тем, что жилые дома до момента регистрации прав на них не являются объектами налогообложения.
Вопрос: ИП без работников на АУСН страховые взносы за себя платить не нужно. Будет ли накапливаться страховой стаж для назначения пенсии?
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно п. 2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением размеров страховых взносов на ОПС и ОМС, установленных ч. 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Фонда пенсионного и социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно п. 2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением размеров страховых взносов на ОПС и ОМС, установленных ч. 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Фонда пенсионного и социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В целях применения подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В целях применения подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
Вопрос: Об освобождении от НДС при оказании услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом по нерегулируемым тарифам.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-07/71335)При этом статьей 20 Федерального закона N 220-ФЗ органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления наделены правом предоставлять отдельным категориям граждан льготы на проезд по нерегулируемым тарифам по муниципальным регулярным маршрутам при условии согласования с перевозчиком, осуществляющим такие перевозки, размеров компенсации недополученных доходов, связанных с предоставлением льгот.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-07-07/71335)При этом статьей 20 Федерального закона N 220-ФЗ органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления наделены правом предоставлять отдельным категориям граждан льготы на проезд по нерегулируемым тарифам по муниципальным регулярным маршрутам при условии согласования с перевозчиком, осуществляющим такие перевозки, размеров компенсации недополученных доходов, связанных с предоставлением льгот.
Вопрос: О предоставлении плательщикам НПД имущественных и социальных налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам при уплате НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-11-10/31784)Следует также учитывать, что плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-11-10/31784)Следует также учитывать, что плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.07.2025 N 03-07-07/71335 <Перевозки по нерегулируемым тарифам не освобождаются от НДС>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)1. Перевозки по регулируемым тарифам (классический пример социально ориентированной транспортировки пассажиров). Тарифы устанавливают власти субъекта, органы местного самоуправления. Их ключевая особенность - часто цена ниже себестоимости перевозки, так как перевозчик предоставляет льготы разным категориям субъектов (пенсионерам, студентам, инвалидам). Государство компенсирует перевозчику недополученные доходы через механизм субсидий. Регулируемые тарифы фиксированы и обязательны для всех перевозчиков на маршруте.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)1. Перевозки по регулируемым тарифам (классический пример социально ориентированной транспортировки пассажиров). Тарифы устанавливают власти субъекта, органы местного самоуправления. Их ключевая особенность - часто цена ниже себестоимости перевозки, так как перевозчик предоставляет льготы разным категориям субъектов (пенсионерам, студентам, инвалидам). Государство компенсирует перевозчику недополученные доходы через механизм субсидий. Регулируемые тарифы фиксированы и обязательны для всех перевозчиков на маршруте.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В целях применения подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В целях применения подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.