Выпадающие доходы определение
Подборка наиболее важных документов по запросу Выпадающие доходы определение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль на бюджетные средства, получаемые за оказание услуг по льготным или регулируемым тарифам
(КонсультантПлюс, 2025)указанием на отсутствие договора или соглашения с Налогоплательщиком, в котором согласован порядок определения недополученных доходов (убытков), в связи с чем определить их размер можно исключительно расчетным путем и при наличии спора подтвердить только в судебном порядке >>>
(КонсультантПлюс, 2025)указанием на отсутствие договора или соглашения с Налогоплательщиком, в котором согласован порядок определения недополученных доходов (убытков), в связи с чем определить их размер можно исключительно расчетным путем и при наличии спора подтвердить только в судебном порядке >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод общества о том, что заявленную сумму убытков следует считать недополученным доходом, отклонен, т.к. использование излишне уплаченных денежных средств в коммерческой деятельности общества не предполагалось, в связи с чем не предполагалось и наличие дохода от их гражданского оборота.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод общества о том, что заявленную сумму убытков следует считать недополученным доходом, отклонен, т.к. использование излишне уплаченных денежных средств в коммерческой деятельности общества не предполагалось, в связи с чем не предполагалось и наличие дохода от их гражданского оборота.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК при определении объема недополученных доходов и по окончании периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-05/87633)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК при определении объема недополученных доходов и по окончании периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-05/87633)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК при определении объема недополученных доходов и по окончании периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК в целях определения объема недополученных доходов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-05/54330)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК в целях определения объема недополученных доходов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-05/54330)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК в целях определения объема недополученных доходов.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 11.09.2014 N 215-э/1
(ред. от 09.10.2024)
"Об утверждении Методических указаний по определению выпадающих доходов, связанных с осуществлением технологического присоединения к электрическим сетям"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2014 N 34297)Зарегистрировано в Минюсте России 14 октября 2014 г. N 34297
(ред. от 09.10.2024)
"Об утверждении Методических указаний по определению выпадающих доходов, связанных с осуществлением технологического присоединения к электрическим сетям"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2014 N 34297)Зарегистрировано в Минюсте России 14 октября 2014 г. N 34297
Статья: Возмещение утраты шанса на победу в конкурсах, торгах и судебных процессах в праве Германии
(Жильцов К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 4)В случае с малолетними или иными лицами, чей уровень профессионального образования невозможно оценить для расчета недополученных доходов, судебная практика полностью отходит от необходимости доказать наличие преобладающей вероятности получения подобного дохода. Например, в одном деле суд прибавил к первоначальному, определенному размеру убытков "оценочный размер" недополученных доходов <16>, в других же делах для оценки недополученных трудовых доходов применялся статистический метод, учитывавший "статистический усредненный доход" (statistisches Durchschnittseinkommen), который лицо, вероятнее всего, получило бы без потери трудоспособности. Так, Х. Фляйшер справедливо указывает на то, что от присуждения убытков по модели "оценочного размера доходов, которые лицо могло бы заработать, если бы его право не было нарушено", буквально один шаг до полноценной компенсации за утраченный шанс, при этом никаких концептуально-теоретических преград для этого нет, требуется просто изменить господствующее в немецкой доктрине мнение о понятии блага, ценности и их утраты и считать недополученный доход по § 842 ГГУ тождественным "полному" (оцененному на 100%) утраченному шансу на получение дохода <17>. Он также отметил, что аргумент о невозможности измерить и оценить в деньгах упущенные шансы на благоприятную возможность не вполне корректен, поскольку в современном немецком праве учение об убытках все больше проникается коммерциализацией и практически везде требует "определенного размера" при расчете убытков <18>. С точки зрения сравнительно-правового анализа "проблема шлюзов" была решена в большинстве правопорядков установлением de minimis размера подлежащего возмещению шанса в судебной практике. Так, французский подход к возмещению убытков за утрату шанса требует, чтобы шанс на получение этой выгоды был "реальным и серьезным" <19> или же, по новой практике, "разумным" (raisonnable) <20>, фактически "закрывая шлюзы" и отдавая на судейское усмотрение разрешение вопроса о допустимости взыскания убытков. Данный подход тоже нельзя назвать бесспорным, главным образом в связи с чрезмерным упором на свободу судейского усмотрения, но анализ взглядов французских цивилистов на сложившуюся теорию и практику возмещения убытков за утрату шанса мы оставим за рамками настоящей работы.
(Жильцов К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 4)В случае с малолетними или иными лицами, чей уровень профессионального образования невозможно оценить для расчета недополученных доходов, судебная практика полностью отходит от необходимости доказать наличие преобладающей вероятности получения подобного дохода. Например, в одном деле суд прибавил к первоначальному, определенному размеру убытков "оценочный размер" недополученных доходов <16>, в других же делах для оценки недополученных трудовых доходов применялся статистический метод, учитывавший "статистический усредненный доход" (statistisches Durchschnittseinkommen), который лицо, вероятнее всего, получило бы без потери трудоспособности. Так, Х. Фляйшер справедливо указывает на то, что от присуждения убытков по модели "оценочного размера доходов, которые лицо могло бы заработать, если бы его право не было нарушено", буквально один шаг до полноценной компенсации за утраченный шанс, при этом никаких концептуально-теоретических преград для этого нет, требуется просто изменить господствующее в немецкой доктрине мнение о понятии блага, ценности и их утраты и считать недополученный доход по § 842 ГГУ тождественным "полному" (оцененному на 100%) утраченному шансу на получение дохода <17>. Он также отметил, что аргумент о невозможности измерить и оценить в деньгах упущенные шансы на благоприятную возможность не вполне корректен, поскольку в современном немецком праве учение об убытках все больше проникается коммерциализацией и практически везде требует "определенного размера" при расчете убытков <18>. С точки зрения сравнительно-правового анализа "проблема шлюзов" была решена в большинстве правопорядков установлением de minimis размера подлежащего возмещению шанса в судебной практике. Так, французский подход к возмещению убытков за утрату шанса требует, чтобы шанс на получение этой выгоды был "реальным и серьезным" <19> или же, по новой практике, "разумным" (raisonnable) <20>, фактически "закрывая шлюзы" и отдавая на судейское усмотрение разрешение вопроса о допустимости взыскания убытков. Данный подход тоже нельзя назвать бесспорным, главным образом в связи с чрезмерным упором на свободу судейского усмотрения, но анализ взглядов французских цивилистов на сложившуюся теорию и практику возмещения убытков за утрату шанса мы оставим за рамками настоящей работы.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)по займам (кредитам), полученным на условиях программ господдержки, которыми предусмотрено возмещение недополученных доходов лицам, их предоставившим. Исключение - сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения процентной ставки по нему) и на дату получения дохода, больше суммы процентов по договору. В этом случае НДФЛ придется уплатить с разницы между процентами, исчисленными по ставке, предусмотренной программой господдержки, и процентами, исчисленными исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В данном случае учитывается фактически принятый размер льготной ставки по государственной программе, из расчета которого кредитной организации возмещаются недополученные доходы (Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-04-06/65089).
(КонсультантПлюс, 2025)по займам (кредитам), полученным на условиях программ господдержки, которыми предусмотрено возмещение недополученных доходов лицам, их предоставившим. Исключение - сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения процентной ставки по нему) и на дату получения дохода, больше суммы процентов по договору. В этом случае НДФЛ придется уплатить с разницы между процентами, исчисленными по ставке, предусмотренной программой господдержки, и процентами, исчисленными исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В данном случае учитывается фактически принятый размер льготной ставки по государственной программе, из расчета которого кредитной организации возмещаются недополученные доходы (Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-04-06/65089).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в постановлении Правительства РФ, на основании которого налогоплательщику была предоставлена субсидия, предусмотрена форма расчета размера субсидии, согласно которой при расчете выпадающей суммы дохода в связи с предоставлением скидок стоимость товаров применяется с учетом НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в постановлении Правительства РФ, на основании которого налогоплательщику была предоставлена субсидия, предусмотрена форма расчета размера субсидии, согласно которой при расчете выпадающей суммы дохода в связи с предоставлением скидок стоимость товаров применяется с учетом НДС.
Готовое решение: Налогообложение участников специальных инвестиционных контрактов
(КонсультантПлюс, 2025)Размер расходов и недополученных доходов бюджетной системы РФ нужно считать по специальной методике (п. 3 ст. 284.9 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 18.3 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Размер расходов и недополученных доходов бюджетной системы РФ нужно считать по специальной методике (п. 3 ст. 284.9 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 18.3 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ).
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Корректным решением этой несогласованности требований может быть дополнительное приведение (дисконтирование) по той же ставке суммы, полученной согласно требованиям пункта 14 Положения, к дате, указанной в соглашении о возмещении, либо к дате, отстоящей на 30 дней от даты предполагаемого обращения правообладателя с требованием о возмещении. Приведенный таким образом результат математически равен результату приведения потока каждого года непосредственно к выбранной дате приведения (без промежуточного приведения их к дате восстановления нарушенного права). Однако с учетом риска возможных обвинений в невыполнении требований пункта 14 Положения целесообразно представлять расчет размера недополученного дохода на обе даты - на дату восстановления нарушенного права и на предполагаемую дату возмещения убытков.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Корректным решением этой несогласованности требований может быть дополнительное приведение (дисконтирование) по той же ставке суммы, полученной согласно требованиям пункта 14 Положения, к дате, указанной в соглашении о возмещении, либо к дате, отстоящей на 30 дней от даты предполагаемого обращения правообладателя с требованием о возмещении. Приведенный таким образом результат математически равен результату приведения потока каждого года непосредственно к выбранной дате приведения (без промежуточного приведения их к дате восстановления нарушенного права). Однако с учетом риска возможных обвинений в невыполнении требований пункта 14 Положения целесообразно представлять расчет размера недополученного дохода на обе даты - на дату восстановления нарушенного права и на предполагаемую дату возмещения убытков.
Статья: Федеральные мандаты в США и местные органы власти: проблемы и решения
(Ковалева Т.К.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 3)Кроме того, федеральный мандат может включать положения, не позволяющие организациям частного сектора извлекать доходы из предоставленного финансирования. CBO оценивает такие издержки в размере непосредственно утраченного дохода. Такой недополученный доход не фигурирует прямо в определении затрат в Законе UMRA, но толкование определения федерального мандата в Законе UMRA со стороны CBO охватывает не только те требования, которые влекут расходы, но и запреты, которые влекут утрату дохода.
(Ковалева Т.К.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 3)Кроме того, федеральный мандат может включать положения, не позволяющие организациям частного сектора извлекать доходы из предоставленного финансирования. CBO оценивает такие издержки в размере непосредственно утраченного дохода. Такой недополученный доход не фигурирует прямо в определении затрат в Законе UMRA, но толкование определения федерального мандата в Законе UMRA со стороны CBO охватывает не только те требования, которые влекут расходы, но и запреты, которые влекут утрату дохода.
"Нормативно-правовая регламентация бюджетного процесса в России: учебное пособие"
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)- расчетами прогнозируемых объемов дополнительных (недополученных) нефтегазовых доходов федерального бюджета, прогнозируемых объемов средств Фонда национального благосостояния на начало и конец очередного финансового года и каждого года планового периода, а также их использования в случаях, установленных настоящим Кодексом;
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)- расчетами прогнозируемых объемов дополнительных (недополученных) нефтегазовых доходов федерального бюджета, прогнозируемых объемов средств Фонда национального благосостояния на начало и конец очередного финансового года и каждого года планового периода, а также их использования в случаях, установленных настоящим Кодексом;
Вопрос: ООО на ОСН передало по договору дарения учредителю автомобиль. ИФНС России выставила требование включить в расчет налогов доходы, недополученные взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В мае 2023 г. ООО на ОСН приобрело на торгах автомобиль у организации, находящейся в состоянии банкротства. В октябре 2023 г. автомобиль по договору дарения передан работнику ООО, который является одним из его учредителей, после чего учредитель переоформил на себя право собственности на этот автомобиль. ИФНС России выявила занижение налоговой базы по НДС в стоимости выбытия транспортного средства и потребовала включить в расчет налогов доходы, которые могли быть недополучены взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ), и подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В мае 2023 г. ООО на ОСН приобрело на торгах автомобиль у организации, находящейся в состоянии банкротства. В октябре 2023 г. автомобиль по договору дарения передан работнику ООО, который является одним из его учредителей, после чего учредитель переоформил на себя право собственности на этот автомобиль. ИФНС России выявила занижение налоговой базы по НДС в стоимости выбытия транспортного средства и потребовала включить в расчет налогов доходы, которые могли быть недополучены взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ), и подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2023 г. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?