Выкупной платеж по лизингу за физ лицо
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкупной платеж по лизингу за физ лицо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик, полностью уплатив лизинговые платежи, передал обращение лизингодателю об оформлении ТС при оплате выкупной стоимости предмета лизинга на конкретное физическое лицо. В последующем лизингодателем с указанным лицом заключен договор купли-продажи по минимальной цене. По сути, указанные операции являются единой сделкой, направленной на передачу налогоплательщиком физическому взаимозависимому лицу имущественного права выкупа объекта, подлежащего обложению НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик, полностью уплатив лизинговые платежи, передал обращение лизингодателю об оформлении ТС при оплате выкупной стоимости предмета лизинга на конкретное физическое лицо. В последующем лизингодателем с указанным лицом заключен договор купли-продажи по минимальной цене. По сути, указанные операции являются единой сделкой, направленной на передачу налогоплательщиком физическому взаимозависимому лицу имущественного права выкупа объекта, подлежащего обложению НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Использование модели возвратного лизинга нелегальными кредиторами: проблемы судебной практики
(Батрова Т.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 10)Цена договора. Договор финансовой аренды (лизинга) в части финансовых взаимоотношений сторон предполагает согласование трех цен: цены покупки автомобиля у гражданина, общей суммы лизинговых платежей и выкупной цены автомобиля у лизингодателя лизингополучателем.
(Батрова Т.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 10)Цена договора. Договор финансовой аренды (лизинга) в части финансовых взаимоотношений сторон предполагает согласование трех цен: цены покупки автомобиля у гражданина, общей суммы лизинговых платежей и выкупной цены автомобиля у лизингодателя лизингополучателем.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При рассмотрении настоящего спора в части требований об обязании ЗАО "Европлан" возвратить ИП Коваленко О.П. входившую в состав уплаченных лизинговых платежей выкупную цену предмета лизинга судами первой и апелляционной инстанций не учтено, что согласно статье 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. Не допускается использование гражданских прав в целях ограничения конкуренции, а также злоупотребление доминирующим положением на рынке.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При рассмотрении настоящего спора в части требований об обязании ЗАО "Европлан" возвратить ИП Коваленко О.П. входившую в состав уплаченных лизинговых платежей выкупную цену предмета лизинга судами первой и апелляционной инстанций не учтено, что согласно статье 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. Не допускается использование гражданских прав в целях ограничения конкуренции, а также злоупотребление доминирующим положением на рынке.
Нормативные акты
<Письмо> ВАС РФ от 03.12.1998 N С5-7/УЗ-908
"О Федеральном законе "О лизинге"В частности, под лизингом понимается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем (абз. 2 ст. 2).
"О Федеральном законе "О лизинге"В частности, под лизингом понимается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем (абз. 2 ст. 2).
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)45) лизингодателями операций по передаче предмета лизинга физическим лицам - лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга. К указанным оборотам относятся суммы лизинговых платежей в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга.
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)45) лизингодателями операций по передаче предмета лизинга физическим лицам - лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга. К указанным оборотам относятся суммы лизинговых платежей в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <О доначислении налога в связи с передачей имущественного права>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Компания взяла машину в лизинг. После внесения всех платежей она попросила лизингодателя передать транспорт физлицу (своему директору). С последним был заключен договор купли-продажи авто, по которому стоимость машины составила 1 000 рублей (что соответствовало выкупной цене по договору лизинга).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Компания взяла машину в лизинг. После внесения всех платежей она попросила лизингодателя передать транспорт физлицу (своему директору). С последним был заключен договор купли-продажи авто, по которому стоимость машины составила 1 000 рублей (что соответствовало выкупной цене по договору лизинга).
Вопрос: Физлицо продает транспортное средство стоимостью 2 млн руб., приобретенное по договору лизинга, находившееся в собственности менее 3 лет. В каком порядке облагается НДФЛ доход от продажи указанного транспортного средства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-05/61729 указано, что в случае продажи транспортного средства, приобретенного налогоплательщиком на основании договора лизинга, он вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от его продажи на сумму документально подтвержденной и фактически уплаченной стоимости (выкупной цены) указанного транспортного средства.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-05/61729 указано, что в случае продажи транспортного средства, приобретенного налогоплательщиком на основании договора лизинга, он вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от его продажи на сумму документально подтвержденной и фактически уплаченной стоимости (выкупной цены) указанного транспортного средства.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал автомобили, ранее приобретенные в лизинг, взаимозависимым лицам по стоимости значительно ниже стоимости их приобретения. При этом доводы налогоплательщика о получении экономического эффекта от продажи ТС физическим лицам со ссылкой на то, что ТС были приобретены им по очень низкой цене, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей значительно превышает выкупную.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовал автомобили, ранее приобретенные в лизинг, взаимозависимым лицам по стоимости значительно ниже стоимости их приобретения. При этом доводы налогоплательщика о получении экономического эффекта от продажи ТС физическим лицам со ссылкой на то, что ТС были приобретены им по очень низкой цене, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей значительно превышает выкупную.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.07.2023 N 03-04-05/61729 <НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, приобретенного на основании договора лизинга>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Резюме финансистов. Предположим, что гражданин продает машину, приобретенную на основании договора лизинга. В подобной ситуации он вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы от продажи машины на сумму документально подтвержденной и фактически уплаченной стоимости (выкупной цены) данного транспортного средства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Резюме финансистов. Предположим, что гражданин продает машину, приобретенную на основании договора лизинга. В подобной ситуации он вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы от продажи машины на сумму документально подтвержденной и фактически уплаченной стоимости (выкупной цены) данного транспортного средства.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Поскольку в рассматриваемой ситуации физическое лицо будет уплачивать только последний лизинговый платеж и выкупную стоимость автомобиля, которая может быть значительно ниже его рыночной стоимости, то с высокой вероятностью возникнет вопрос о целесообразности (деловой цели) совершения Обществом такой по сути убыточной для него сделки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Поскольку в рассматриваемой ситуации физическое лицо будет уплачивать только последний лизинговый платеж и выкупную стоимость автомобиля, которая может быть значительно ниже его рыночной стоимости, то с высокой вероятностью возникнет вопрос о целесообразности (деловой цели) совершения Обществом такой по сути убыточной для него сделки.
Статья: Отказ от выкупа лизингового имущества в пользу иного лица может быть признан продажей имущественных прав
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)После полной оплаты лизинговых платежей компания получила право приобрести транспортное средство в собственность по выкупной стоимости. Однако этим правом она не воспользовалась, а обратилась к лизингодателю с ходатайством при оплате выкупной стоимости предмета лизинга оформить транспортное средство на физическое лицо - директора компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)После полной оплаты лизинговых платежей компания получила право приобрести транспортное средство в собственность по выкупной стоимости. Однако этим правом она не воспользовалась, а обратилась к лизингодателю с ходатайством при оплате выкупной стоимости предмета лизинга оформить транспортное средство на физическое лицо - директора компании.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество направляет лизингодателю ходатайство с просьбой при оплате выкупной стоимости предмета лизинга оформить транспортное средство на физическое лицо.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество направляет лизингодателю ходатайство с просьбой при оплате выкупной стоимости предмета лизинга оформить транспортное средство на физическое лицо.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <Компании доначислили налог за продажу авто по дешевке>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Общество за период 2020 - 2021 годов перечислило лизинговые платежи и получило право приобрести автомобиль в собственность по выкупной стоимости. Однако организация этим правом не воспользовалась, а создала условия для реализации авто по существенно заниженной цене взаимозависимому лицу (гражданину Т., являвшемуся директором общества). Организация подала ходатайство, которым выразила лизингодателю волеизъявление на передачу права выкупа транспортного средства упомянутому человеку. Стало быть, именно она инициировала заключение договора купли-продажи машины между лизингодателем и Т. Судьи отклонили довод заявителя, что правоотношения между ним и лизингодателем были прекращены и не повлияли на заключение договора купли-продажи с директором.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Общество за период 2020 - 2021 годов перечислило лизинговые платежи и получило право приобрести автомобиль в собственность по выкупной стоимости. Однако организация этим правом не воспользовалась, а создала условия для реализации авто по существенно заниженной цене взаимозависимому лицу (гражданину Т., являвшемуся директором общества). Организация подала ходатайство, которым выразила лизингодателю волеизъявление на передачу права выкупа транспортного средства упомянутому человеку. Стало быть, именно она инициировала заключение договора купли-продажи машины между лизингодателем и Т. Судьи отклонили довод заявителя, что правоотношения между ним и лизингодателем были прекращены и не повлияли на заключение договора купли-продажи с директором.
Статья: НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Будет ли у нашей организации право на вычет входного НДС по этому лизинговому договору:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Будет ли у нашей организации право на вычет входного НДС по этому лизинговому договору:
Статья: Лизинг жилых помещений в Российской Федерации: необходимость развития законодательной защиты интересов лизингополучателей - физических лиц
(Логвинова И.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Следует отметить, что отношения лизинга в случае когда лизингополучателем являются физические лица, приобретающие жилое помещение, имеют существенную специфику по сравнению с отношениями лизинга, в которых лизингополучателем выступает юридическое лицо. В настоящее время такая специфика не учтена в современном российском законодательстве, регулирующем отношения лизинга. Это приводит к тому, что имущественные интересы лизингополучателей - физических лиц не имеют необходимой законодательной защиты. Вероятность потери средств, затраченных такими лицами на платежи в счет выкупной стоимости жилья, весьма высока. В связи с этим целесообразно рассмотреть специфику отношений, связанных с приобретением жилых помещений физическими лицами на основе лизинга.
(Логвинова И.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Следует отметить, что отношения лизинга в случае когда лизингополучателем являются физические лица, приобретающие жилое помещение, имеют существенную специфику по сравнению с отношениями лизинга, в которых лизингополучателем выступает юридическое лицо. В настоящее время такая специфика не учтена в современном российском законодательстве, регулирующем отношения лизинга. Это приводит к тому, что имущественные интересы лизингополучателей - физических лиц не имеют необходимой законодательной защиты. Вероятность потери средств, затраченных такими лицами на платежи в счет выкупной стоимости жилья, весьма высока. В связи с этим целесообразно рассмотреть специфику отношений, связанных с приобретением жилых помещений физическими лицами на основе лизинга.