Выкупная стоимость включена в лизинговый платеж
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкупная стоимость включена в лизинговый платеж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 665 "Договор финансовой аренды" ГК РФ"Сам по себе факт подписания сторонами договора невыкупного лизинга, с учетом положений статей 421 и 665 ГК РФ, статьи 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", при том условии, что его содержание соответствует виду и характеру договора, о недобросовестности участников сделки - не свидетельствует; в свою очередь, доводы ответчика о соответствии положений договоров с учетом дополнительных соглашений к ним, в том числе в части размера лизинговых платежей, не включающих выкупную стоимость техники, условиям невыкупного лизинга - судами проверены не были."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.3-1 "Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик - участник РИП неправомерно применил коэффициент Ктд в размере 0 (ст. 342.3-1 НК РФ), т.к. не осуществлял капитальные вложения (инвестиции) по договорам лизинга (лизинговые платежи не включали в себя выкупную стоимость приобретаемого имущества, а выкупная цена равнялась сумме последнего платежа).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик - участник РИП неправомерно применил коэффициент Ктд в размере 0 (ст. 342.3-1 НК РФ), т.к. не осуществлял капитальные вложения (инвестиции) по договорам лизинга (лизинговые платежи не включали в себя выкупную стоимость приобретаемого имущества, а выкупная цена равнялась сумме последнего платежа).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы судебной практики, связанные с применением законодательства о финансовой аренде (лизинге)
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Судьба выкупной цены предмета лизинга, включенной в состав
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Судьба выкупной цены предмета лизинга, включенной в состав
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом того, что сторонами согласованно условие о нулевой остаточной стоимости объекта лизинга по истечении срока использования имущества, судами сделан обоснованный вывод о том, что в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость имущества..."
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом того, что сторонами согласованно условие о нулевой остаточной стоимости объекта лизинга по истечении срока использования имущества, судами сделан обоснованный вывод о том, что в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость имущества..."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)По смыслу разъяснений п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14 марта 2014 г. N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга", если договор лизинга содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю при внесении им всех лизинговых платежей, включая выкупную цену, то такой лизинг является выкупным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)По смыслу разъяснений п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14 марта 2014 г. N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга", если договор лизинга содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю при внесении им всех лизинговых платежей, включая выкупную цену, то такой лизинг является выкупным.
Постановление Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17
"Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"1. В настоящем постановлении под договором выкупного лизинга понимается договор лизинга, который в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон о лизинге) содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю при внесении им всех лизинговых платежей, включая выкупную цену, если ее уплата предусмотрена договором.
"Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга"1. В настоящем постановлении под договором выкупного лизинга понимается договор лизинга, который в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон о лизинге) содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю при внесении им всех лизинговых платежей, включая выкупную цену, если ее уплата предусмотрена договором.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В настоящее время арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки) на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В случае если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В настоящее время арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки) на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В случае если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость, то часть платежа, приходящуюся на нее, нужно учитывать в специальном порядке. Сразу включить ее в расходы не получится.
(КонсультантПлюс, 2025)Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость, то часть платежа, приходящуюся на нее, нужно учитывать в специальном порядке. Сразу включить ее в расходы не получится.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)1. Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 года N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга" (далее - Постановление N 17), под договором выкупного лизинга понимается договор лизинга, который в соответствии со ст. 19 Федерального закона от 29 октября 1998 года N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон о лизинге) содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю при внесении им всех лизинговых платежей, включая выкупную цену, если ее уплата предусмотрена договором.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)1. Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 года N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга" (далее - Постановление N 17), под договором выкупного лизинга понимается договор лизинга, который в соответствии со ст. 19 Федерального закона от 29 октября 1998 года N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон о лизинге) содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю при внесении им всех лизинговых платежей, включая выкупную цену, если ее уплата предусмотрена договором.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки) на основании новой редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В случае если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки) на основании новой редакции подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В случае если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, для принятия решения об отказе в вычете налога на добавленную стоимость в части выкупной стоимости лизингового имущества, включенной в лизинговые платежи, достаточных оснований не имеется, поскольку определение для целей вычета налога на добавленную стоимость величины выкупной стоимости, включенной в лизинговые платежи, как авансового платежа по приобретаемому оборудованию, видимо, возможно только при наличии договора купли-продажи, которого до перехода права собственности на это оборудование не имеется.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, для принятия решения об отказе в вычете налога на добавленную стоимость в части выкупной стоимости лизингового имущества, включенной в лизинговые платежи, достаточных оснований не имеется, поскольку определение для целей вычета налога на добавленную стоимость величины выкупной стоимости, включенной в лизинговые платежи, как авансового платежа по приобретаемому оборудованию, видимо, возможно только при наличии договора купли-продажи, которого до перехода права собственности на это оборудование не имеется.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Сейчас в подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, который регулирует налоговый учет платежей по договору лизинга у лизингополучателя, закреплено следующее: "В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Сейчас в подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, который регулирует налоговый учет платежей по договору лизинга у лизингополучателя, закреплено следующее: "В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Уточнено в 2024 году. Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость имущества, то в состав расходов она не включается. Об этом Минфин России выпустил письмо от 14 мая 2024 года N 03-03-06/1/43843. Поэтому сторонам следует оговорить размер выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядок ее выплаты.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Уточнено в 2024 году. Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость имущества, то в состав расходов она не включается. Об этом Минфин России выпустил письмо от 14 мая 2024 года N 03-03-06/1/43843. Поэтому сторонам следует оговорить размер выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядок ее выплаты.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Договор лизинга заключен на два года. Общая сумма лизинговых платежей, включая выкупную стоимость, - 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. Процентная ставка, установленная в договоре лизинга, - 18,1% годовых. Предмет лизинга (автомобиль) приобретен за 1 008 000 руб., в том числе НДС 168 000 руб. Он передан лизингополучателю 01.04.2025.
(КонсультантПлюс, 2025)Договор лизинга заключен на два года. Общая сумма лизинговых платежей, включая выкупную стоимость, - 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. Процентная ставка, установленная в договоре лизинга, - 18,1% годовых. Предмет лизинга (автомобиль) приобретен за 1 008 000 руб., в том числе НДС 168 000 руб. Он передан лизингополучателю 01.04.2025.
Готовое решение: С какого момента возникает право собственности
(КонсультантПлюс, 2025)вы получили трактор по договору выкупного сублизинга, который предусматривал, что вы станете собственником после того, как внесете все лизинговые платежи, включая выкупную цену. Деньги вы перечисляли вовремя и 20 января 2025 г. полностью расплатились с сублизингодателем. Решение суда о признании за вами права собственности вступило в силу 26 мая 2025 г. В этой ситуации вы стали собственником 20 января 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)вы получили трактор по договору выкупного сублизинга, который предусматривал, что вы станете собственником после того, как внесете все лизинговые платежи, включая выкупную цену. Деньги вы перечисляли вовремя и 20 января 2025 г. полностью расплатились с сублизингодателем. Решение суда о признании за вами права собственности вступило в силу 26 мая 2025 г. В этой ситуации вы стали собственником 20 января 2025 г.