Выкуп лизингового имущества срок полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкуп лизингового имущества срок полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор аренды сельскохозяйственной техники
(КонсультантПлюс, 2025)Как следовало из материалов дела, сельскохозяйственная техника передавалась предприятию на условиях, изначально предполагавших возмещение ее стоимости обществу в течение срока действия договора. При этом срок полезного использования предмета лизинга значительно превышал срок действия договора лизинга. Поскольку истечение определенного в договоре срока лизинга не могло повлечь за собой полный естественный износ имущества и падение его текущей рыночной стоимости до нулевой величины, суд, оценив условие договора о выкупной цене, пришел к выводу, что она является символической в сравнении с уровнем цен на аналогичное имущество, бывшее в употреблении.
(КонсультантПлюс, 2025)Как следовало из материалов дела, сельскохозяйственная техника передавалась предприятию на условиях, изначально предполагавших возмещение ее стоимости обществу в течение срока действия договора. При этом срок полезного использования предмета лизинга значительно превышал срок действия договора лизинга. Поскольку истечение определенного в договоре срока лизинга не могло повлечь за собой полный естественный износ имущества и падение его текущей рыночной стоимости до нулевой величины, суд, оценив условие договора о выкупной цене, пришел к выводу, что она является символической в сравнении с уровнем цен на аналогичное имущество, бывшее в употреблении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, в налоговом учете формируется новый объект - с новой стоимостью (базирующейся на новой выкупной стоимости предмета лизинга), с новым сроком полезного использования. При этом такой СПИ можно уменьшить на период эксплуатации предмета лизинга.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Как видим, в налоговом учете формируется новый объект - с новой стоимостью (базирующейся на новой выкупной стоимости предмета лизинга), с новым сроком полезного использования. При этом такой СПИ можно уменьшить на период эксплуатации предмета лизинга.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Как следовало из материалов дела, сельскохозяйственная техника передавалась предприятию на условиях, изначально предполагавших возмещение ее стоимости обществу в течение срока действия договора. При этом срок полезного использования предмета лизинга значительно превышал срок действия договора лизинга. Поскольку истечение определенного в договоре срока лизинга не могло повлечь за собой полный естественный износ имущества и падение его текущей рыночной стоимости до нулевой величины, суд, оценив условие договора о выкупной цене, пришел к выводу, что она является символической в сравнении с уровнем цен на аналогичное имущество, бывшее в употреблении.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Как следовало из материалов дела, сельскохозяйственная техника передавалась предприятию на условиях, изначально предполагавших возмещение ее стоимости обществу в течение срока действия договора. При этом срок полезного использования предмета лизинга значительно превышал срок действия договора лизинга. Поскольку истечение определенного в договоре срока лизинга не могло повлечь за собой полный естественный износ имущества и падение его текущей рыночной стоимости до нулевой величины, суд, оценив условие договора о выкупной цене, пришел к выводу, что она является символической в сравнении с уровнем цен на аналогичное имущество, бывшее в употреблении.
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Поскольку неоперационная (финансовая) аренда предполагает переход права собственности на предмет аренды к арендатору, срок аренды сопоставим со сроком полезного использования предмета аренды, а стоимость ППА, как правило, сопоставима с выкупной стоимостью объекта основных фондов, то арендатор, как экономический собственник, отражает ППА в форме N 11 по строке, соответствующей виду актива, взятого в аренду: здание - по строке 02, сооружение - по строке 04, транспортное средство - по строке 08 и так далее. Кроме того, в форме N 11 отражается начисленная амортизация, информация в разделе III по строке 20, возраст основных фондов и год, в ценах которого преимущественно учтены основные фонды.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Поскольку неоперационная (финансовая) аренда предполагает переход права собственности на предмет аренды к арендатору, срок аренды сопоставим со сроком полезного использования предмета аренды, а стоимость ППА, как правило, сопоставима с выкупной стоимостью объекта основных фондов, то арендатор, как экономический собственник, отражает ППА в форме N 11 по строке, соответствующей виду актива, взятого в аренду: здание - по строке 02, сооружение - по строке 04, транспортное средство - по строке 08 и так далее. Кроме того, в форме N 11 отражается начисленная амортизация, информация в разделе III по строке 20, возраст основных фондов и год, в ценах которого преимущественно учтены основные фонды.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции, связанные с досрочным выкупом у лизингодателя предмета лизинга - объекта основных средств (оборудования), если выкупная цена при досрочном выкупе меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма расходов в налоговом учете неизменна. Она составляет 175 000 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется из-за ежемесячного уменьшения процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в течение установленного срока полезного использования предмета лизинга на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма расходов в налоговом учете неизменна. Она составляет 175 000 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется из-за ежемесячного уменьшения процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в течение установленного срока полезного использования предмета лизинга на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае срок полезного использования предмета лизинга, как установлено судом, 90 месяцев, срок лизинга - 36 месяцев, выкупная стоимость предмета лизинга по истечении срока лизинга - 1 000 руб., в договор включено условие о переходе в собственность лизингополучателя предмета лизинга по окончании срока лизинга и исполнения лизингополучателем всех обязанностей по договору, что свидетельствует о том, что договор лизинга является смешанным, содержащим элементы договора купли-продажи.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае срок полезного использования предмета лизинга, как установлено судом, 90 месяцев, срок лизинга - 36 месяцев, выкупная стоимость предмета лизинга по истечении срока лизинга - 1 000 руб., в договор включено условие о переходе в собственность лизингополучателя предмета лизинга по окончании срока лизинга и исполнения лизингополучателем всех обязанностей по договору, что свидетельствует о том, что договор лизинга является смешанным, содержащим элементы договора купли-продажи.
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать досрочный выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Если при досрочном выкупе получен убыток, то учитывайте его в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования предмета лизинга. Оставшийся срок определите как разницу между сроком полезного использования предмета лизинга, уменьшенного за счет применения повышающего коэффициента, и фактическим сроком его эксплуатации до момента выкупа (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268, п. 13 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 28.06.2016 N 03-03-06/2/37567, от 04.07.2013 N 03-03-06/1/25619, от 06.04.2012 N 03-03-06/1/189).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при досрочном выкупе получен убыток, то учитывайте его в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования предмета лизинга. Оставшийся срок определите как разницу между сроком полезного использования предмета лизинга, уменьшенного за счет применения повышающего коэффициента, и фактическим сроком его эксплуатации до момента выкупа (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268, п. 13 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 28.06.2016 N 03-03-06/2/37567, от 04.07.2013 N 03-03-06/1/25619, от 06.04.2012 N 03-03-06/1/189).
Статья: Лизинг за счет средств ОМС в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Когда срок пользования имуществом, предусмотренный договором лизинга, менее срока полезного использования полученного объекта и не предполагается его выкуп, начисление амортизации осуществляется ежемесячно в течение срока пользования имуществом, предусмотренного договором.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Когда срок пользования имуществом, предусмотренный договором лизинга, менее срока полезного использования полученного объекта и не предполагается его выкуп, начисление амортизации осуществляется ежемесячно в течение срока пользования имуществом, предусмотренного договором.
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)<1> Постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10, от 21.01.2014 N 6878/13, п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга".
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)<1> Постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10, от 21.01.2014 N 6878/13, п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга".
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается путем начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ, т.е. подлежащая амортизации стоимость ППА погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. Поскольку договором лизинга предусмотрен выкуп объекта ОС, установлен превышающий срок договора лизинга срок полезного использования: шесть лет. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА в учете (п. п. 10, 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33, п. 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается путем начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ, т.е. подлежащая амортизации стоимость ППА погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. Поскольку договором лизинга предусмотрен выкуп объекта ОС, установлен превышающий срок договора лизинга срок полезного использования: шесть лет. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА в учете (п. п. 10, 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33, п. 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается путем начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ, т.е. подлежащая амортизации стоимость ППА погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. Поскольку договором лизинга предусмотрен выкуп объекта ОС, установлен превышающий срок договора лизинга срок полезного использования: 60 месяцев. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА в учете (п. п. 10, 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33, п. 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается путем начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ, т.е. подлежащая амортизации стоимость ППА погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. Поскольку договором лизинга предусмотрен выкуп объекта ОС, установлен превышающий срок договора лизинга срок полезного использования: 60 месяцев. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА в учете (п. п. 10, 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. 27, пп. "а" п. 33, п. 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Имейте в виду: если срок договора лизинга существенно меньше срока полезного использования предмета лизинга, то установление нулевой или символической выкупной цены может привести к спору с налоговым органом. Налоговая инспекция в такой ситуации пересчитает выкупную цену (определит ее реальную величину), соответствующим образом уменьшив сумму лизинговых платежей, учтенную в расходах, что приведет к доначислению налога на прибыль. Подобная ситуация рассмотрена, например, в Постановлении АС Московского округа от 08.10.2019 N Ф05-16463/2019 по делу N А40-72107/2018 (суд поддержал позицию налогового органа).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Имейте в виду: если срок договора лизинга существенно меньше срока полезного использования предмета лизинга, то установление нулевой или символической выкупной цены может привести к спору с налоговым органом. Налоговая инспекция в такой ситуации пересчитает выкупную цену (определит ее реальную величину), соответствующим образом уменьшив сумму лизинговых платежей, учтенную в расходах, что приведет к доначислению налога на прибыль. Подобная ситуация рассмотрена, например, в Постановлении АС Московского округа от 08.10.2019 N Ф05-16463/2019 по делу N А40-72107/2018 (суд поддержал позицию налогового органа).
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия и порядок учета операций до выкупа лизингового имущества - автомобиля приведены в предыдущем примере. Теперь предположим, что в июне 2026 г. договор лизинга прекращен и автомобиль досрочно выкуплен за 1 167 360 руб. (НДС - 194 560 руб., стоимость без НДС - 972 800 руб.). Остаток обязательства на конец июня 2026 г. - 972 838,19 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)Условия и порядок учета операций до выкупа лизингового имущества - автомобиля приведены в предыдущем примере. Теперь предположим, что в июне 2026 г. договор лизинга прекращен и автомобиль досрочно выкуплен за 1 167 360 руб. (НДС - 194 560 руб., стоимость без НДС - 972 800 руб.). Остаток обязательства на конец июня 2026 г. - 972 838,19 руб.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете операции по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячно до окончания срока полезного использования предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячно до окончания срока полезного использования предмета лизинга