Выходное пособие статья расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие статья расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил сумму убытка по налогу на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов сумм единовременных вознаграждений, выплаченных работникам при расторжении трудовых договоров в связи с их экономической нецелесообразностью и несоответствием требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что выплаты работникам являлись экономически целесообразными, поскольку они произведены в связи с оптимизацией производства и минимизацией затрат на персонал, направлены на получение обществом большей прибыли при меньших затратах. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов суммы единовременных вознаграждений, выплаченных при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению сторон, не превышающие 6-кратный размер среднемесячной заработной платы. Поскольку большая часть работников, уволенных по соглашению сторон, подлежала сокращению в связи с проводимыми налогоплательщиками мероприятиями по сокращению штата и численности, выбранный налогоплательщиком способ прекращения трудовых отношений с работниками минимизировал затраты, исключая необходимость выплачивать уволенным работникам выходные пособия в порядке, установленном п. 1 ст. 178 ТК РФ. При этом суд признал необоснованным отнесение на расходы выплат при расторжении трудового договора ряду руководящих сотрудников, поскольку произведенные выплаты в несколько раз превысили среднемесячный доход названных работников и несопоставимы по сумме с обычным размером выходного пособия. Суд указал, что спорные выплаты фактически носили характер личного обеспечения работников после их увольнения, не соответствовали критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил сумму убытка по налогу на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов сумм единовременных вознаграждений, выплаченных работникам при расторжении трудовых договоров в связи с их экономической нецелесообразностью и несоответствием требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что выплаты работникам являлись экономически целесообразными, поскольку они произведены в связи с оптимизацией производства и минимизацией затрат на персонал, направлены на получение обществом большей прибыли при меньших затратах. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов суммы единовременных вознаграждений, выплаченных при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению сторон, не превышающие 6-кратный размер среднемесячной заработной платы. Поскольку большая часть работников, уволенных по соглашению сторон, подлежала сокращению в связи с проводимыми налогоплательщиками мероприятиями по сокращению штата и численности, выбранный налогоплательщиком способ прекращения трудовых отношений с работниками минимизировал затраты, исключая необходимость выплачивать уволенным работникам выходные пособия в порядке, установленном п. 1 ст. 178 ТК РФ. При этом суд признал необоснованным отнесение на расходы выплат при расторжении трудового договора ряду руководящих сотрудников, поскольку произведенные выплаты в несколько раз превысили среднемесячный доход названных работников и несопоставимы по сумме с обычным размером выходного пособия. Суд указал, что спорные выплаты фактически носили характер личного обеспечения работников после их увольнения, не соответствовали критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов компенсационные выплаты (выходные пособия) работникам при увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)реестром сотрудников, уволенных по соглашению сторон, с указанием, в том числе, суммы фактически выплаченной компенсации, не превышающей размер рассчитанной в целях сравнения компенсации по ст. 178 ТК РФ >>>
(КонсультантПлюс, 2025)реестром сотрудников, уволенных по соглашению сторон, с указанием, в том числе, суммы фактически выплаченной компенсации, не превышающей размер рассчитанной в целях сравнения компенсации по ст. 178 ТК РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата пособия закреплена в Трудовом кодексе РФ или в трудовом договоре (отдельных соглашениях, коллективном договоре, локальном нормативном акте) (абз. 1 ст. 255, п. 9 ст. 255 НК РФ). Это значит, что включать в расходы можно выходное пособие, выплаченное как по закону, так и по иным основаниям, если это предусмотрено трудовым договором (отдельным соглашением, коллективным договором, локальным нормативным актом).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата пособия закреплена в Трудовом кодексе РФ или в трудовом договоре (отдельных соглашениях, коллективном договоре, локальном нормативном акте) (абз. 1 ст. 255, п. 9 ст. 255 НК РФ). Это значит, что включать в расходы можно выходное пособие, выплаченное как по закону, так и по иным основаниям, если это предусмотрено трудовым договором (отдельным соглашением, коллективным договором, локальным нормативным актом).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Государство, гарантируя в ст. 7 Конституции РФ право каждого на достойную жизнь, на обеспечение гарантий социальной защиты, должно обеспечить совокупность наличия соответствующих правовых и экономических механизмов, обеспечивающих реализацию данного права. Таким механизмом является в том числе возможность налогоплательщика относить к расходам по оплате труда согласно ст. 255 НК РФ выплаты выходных пособий увольняемым работникам в таком размере, который позволяет обеспечить их достойную жизнь (наличие достаточного дохода) на период до трудоустройства или выхода на пенсию, т.е. через данный механизм государство опосредованно обеспечивает экономику и наличие гарантий социальной защиты своих граждан. Участие работодателей в обеспечении социальной поддержки высвобожденных работников является претворением в жизнь конституционных принципов социального правового государства.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Государство, гарантируя в ст. 7 Конституции РФ право каждого на достойную жизнь, на обеспечение гарантий социальной защиты, должно обеспечить совокупность наличия соответствующих правовых и экономических механизмов, обеспечивающих реализацию данного права. Таким механизмом является в том числе возможность налогоплательщика относить к расходам по оплате труда согласно ст. 255 НК РФ выплаты выходных пособий увольняемым работникам в таком размере, который позволяет обеспечить их достойную жизнь (наличие достаточного дохода) на период до трудоустройства или выхода на пенсию, т.е. через данный механизм государство опосредованно обеспечивает экономику и наличие гарантий социальной защиты своих граждан. Участие работодателей в обеспечении социальной поддержки высвобожденных работников является претворением в жизнь конституционных принципов социального правового государства.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В то же время ст. 178 ТК РФ закреплено, что трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В то же время ст. 178 ТК РФ закреплено, что трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Для целей исчисления налога на прибыль организаций производимые при увольнении работников выплаты не должны быть аналогичны расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, то есть надбавкам к пенсиям, единовременным пособиям уходящим на пенсию ветеранам труда и тому подобным выплатам, имеющим характер личного обеспечения работника после его увольнения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Для целей исчисления налога на прибыль организаций производимые при увольнении работников выплаты не должны быть аналогичны расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, то есть надбавкам к пенсиям, единовременным пособиям уходящим на пенсию ветеранам труда и тому подобным выплатам, имеющим характер личного обеспечения работника после его увольнения.
Статья: Работник уходит на пенсию. Можно ли расходы на единовременную выплату учесть по налогу на прибыль?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
Типовая ситуация: Увольнение по соглашению сторон: оформление и выплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Для определения лимита по взносам умножьте средний дневной заработок, рассчитанный в общем порядке, на количество рабочих дней в первые 3 (или 6) месяцев после увольнения. Для лимита по НДФЛ рассчитайте средний заработок в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособий по уходу за ребенком - умножьте средний дневной заработок на 30,4 и на 3 (или на 6) (ст. ст. 217, 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для определения лимита по взносам умножьте средний дневной заработок, рассчитанный в общем порядке, на количество рабочих дней в первые 3 (или 6) месяцев после увольнения. Для лимита по НДФЛ рассчитайте средний заработок в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособий по уходу за ребенком - умножьте средний дневной заработок на 30,4 и на 3 (или на 6) (ст. ст. 217, 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@).
Готовое решение: Как ликвидировать автономное учреждение
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайтесь с кредиторами после утверждения промежуточного ликвидационного баланса и погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайтесь с кредиторами после утверждения промежуточного ликвидационного баланса и погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Указанные выплаты уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 9 ст. 255 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Указанные выплаты уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 9 ст. 255 НК РФ).
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Выходное пособие при сокращении численности (штата), в случае ликвидации и при увольнении по соглашению сторон учитывайте в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выходное пособие при сокращении численности (штата), в случае ликвидации и при увольнении по соглашению сторон учитывайте в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Вопрос: Установлен ли верхний предел выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выходного пособия полностью включается в расходы на оплату труда по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выходного пособия полностью включается в расходы на оплату труда по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367).
Вопрос: Каковы особенности выплаты заработной платы, если в отношении организации-работодателя возбуждено дело о банкротстве?
(Консультация эксперта, 2025)Требования об оплате труда лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий удовлетворяются во вторую очередь после выплаты судебных расходов (за некоторым исключением) и вознаграждения арбитражному управляющему (п. 2 ст. 134 Закона N 127-ФЗ, п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 19.03.2024 N 11-П).
(Консультация эксперта, 2025)Требования об оплате труда лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий удовлетворяются во вторую очередь после выплаты судебных расходов (за некоторым исключением) и вознаграждения арбитражному управляющему (п. 2 ст. 134 Закона N 127-ФЗ, п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 19.03.2024 N 11-П).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1) обязательства по оплате расходов, связанных с продолжением осуществления деятельности кредитной организации (в том числе коммунальных, арендных и эксплуатационных платежей, расходов на услуги связи, обеспечение сохранности имущества), расходов на выполнение функций назначенной Банком России временной администрации по управлению кредитной организацией, оплату труда лиц, работающих по трудовому договору, выплату выходных пособий этим лицам в случае их увольнения с учетом особенностей, установленных Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" и данной статьей, а также иных расходов, связанных с ликвидацией кредитной организации после дня отзыва лицензии на осуществление банковских операций;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1) обязательства по оплате расходов, связанных с продолжением осуществления деятельности кредитной организации (в том числе коммунальных, арендных и эксплуатационных платежей, расходов на услуги связи, обеспечение сохранности имущества), расходов на выполнение функций назначенной Банком России временной администрации по управлению кредитной организацией, оплату труда лиц, работающих по трудовому договору, выплату выходных пособий этим лицам в случае их увольнения с учетом особенностей, установленных Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" и данной статьей, а также иных расходов, связанных с ликвидацией кредитной организации после дня отзыва лицензии на осуществление банковских операций;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Признаются ли расходами единовременные выплаты при выходе на пенсию, предусмотренные коллективными и (или) трудовыми договорами, локальными актами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным включение в расходы выходных пособий, выплаченных работникам на основании трудовых договоров (дополнительных соглашений к ним) в связи с увольнением и выходом на пенсию. Такие начисления не связаны с экономической деятельностью общества, трудовыми обязанностями работников и направлены на удовлетворение их личных нужд. Также суд принял во внимание п. 9 ст. 255 НК РФ, который предусматривает возможность учета в расходах выходных пособий увольняемым работникам.
Признаются ли расходами единовременные выплаты при выходе на пенсию, предусмотренные коллективными и (или) трудовыми договорами, локальными актами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным включение в расходы выходных пособий, выплаченных работникам на основании трудовых договоров (дополнительных соглашений к ним) в связи с увольнением и выходом на пенсию. Такие начисления не связаны с экономической деятельностью общества, трудовыми обязанностями работников и направлены на удовлетворение их личных нужд. Также суд принял во внимание п. 9 ст. 255 НК РФ, который предусматривает возможность учета в расходах выходных пособий увольняемым работникам.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, увольнение работника является завершающим этапом его вовлечения в деятельность налогоплательщика. Соответственно, тот факт, что работник в дальнейшем не сможет приносить доход организации результатом своего труда, сам по себе не позволяет сделать вывод о несоответствии расходов, производимых при увольнении работников, требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)С одной стороны, увольнение работника является завершающим этапом его вовлечения в деятельность налогоплательщика. Соответственно, тот факт, что работник в дальнейшем не сможет приносить доход организации результатом своего труда, сам по себе не позволяет сделать вывод о несоответствии расходов, производимых при увольнении работников, требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника).