Выходное пособие статья 255
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие статья 255 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 255 НК РФВажнейшая практика по ст. 255 НК РФ
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов компенсационные выплаты (выходные пособия) работникам при увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: п. 1 ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 178 ТК РФ, п. 26 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017, п. 14 раздела IV Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы и разъяснения: п. 1 ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 178 ТК РФ, п. 26 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017, п. 14 раздела IV Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)выходные пособия (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)выходные пособия (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ выходные пособия, выплаченные работнику при увольнении, включаются в расходы на оплату труда при соблюдении определенных условиях:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ выходные пособия, выплаченные работнику при увольнении, включаются в расходы на оплату труда при соблюдении определенных условиях:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В то же время ст. 178 ТК РФ закреплено, что трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В то же время ст. 178 ТК РФ закреплено, что трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Типовая ситуация: Как платить НДФЛ, взносы и налог на прибыль с выходного пособия при сокращении (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При исчислении налога на прибыль выходное пособие, которое выплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности в размере, установленном ст. 178 ТК РФ, можно включить в расходы на оплату труда. Повышенные размеры выплат также можно отнести на расходы, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, а также соглашениями о расторжении трудового договора (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом выплата должна быть экономически обоснована и документально подтверждена (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2016), Письма Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).
(Издательство "Главная книга", 2025)При исчислении налога на прибыль выходное пособие, которое выплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности в размере, установленном ст. 178 ТК РФ, можно включить в расходы на оплату труда. Повышенные размеры выплат также можно отнести на расходы, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, а также соглашениями о расторжении трудового договора (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом выплата должна быть экономически обоснована и документально подтверждена (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2016), Письма Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).
Вопрос: В каком порядке облагается выплата материальной помощи работнику в связи с его увольнением?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
Типовая ситуация: Как уволить работника (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если увольняющийся работник занят в приносящей доход деятельности, то все суммы, которые причитаются этому работнику, - зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие - учитывайте в расходах (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 24.07.2017 N 03-03-06/1/46887, от 05.05.2016 N 03-03-06/1/25976):
(Издательство "Главная книга", 2025)Если увольняющийся работник занят в приносящей доход деятельности, то все суммы, которые причитаются этому работнику, - зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие - учитывайте в расходах (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 24.07.2017 N 03-03-06/1/46887, от 05.05.2016 N 03-03-06/1/25976):
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В целях налогообложения принимаются в составе расходов на оплату труда "начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права" (п. 9 ст. 255 НК РФ; текст приведен полностью в соответствии с оригиналом).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В целях налогообложения принимаются в составе расходов на оплату труда "начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права" (п. 9 ст. 255 НК РФ; текст приведен полностью в соответствии с оригиналом).
Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)В целях исчисления налога на прибыль расходы работодателя на выплату работнику пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня его болезни включаются в прочие расходы. В свою очередь, расходы на выплату увольняемым работникам выходного пособия учитываются в расходах на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2024)В целях исчисления налога на прибыль расходы работодателя на выплату работнику пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня его болезни включаются в прочие расходы. В свою очередь, расходы на выплату увольняемым работникам выходного пособия учитываются в расходах на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Выходное пособие при сокращении численности (штата), в случае ликвидации и при увольнении по соглашению сторон учитывайте в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выходное пособие при сокращении численности (штата), в случае ликвидации и при увольнении по соглашению сторон учитывайте в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Указанные выплаты уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 9 ст. 255 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Указанные выплаты уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 9 ст. 255 НК РФ).
Статья: Работник уходит на пенсию. Можно ли расходы на единовременную выплату учесть по налогу на прибыль?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
Корреспонденция счетов: Как учитывается выплата работнику (налоговому резиденту РФ) компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Начисления увольняемым работникам, в том числе выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, включаются в расходы на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ) <2>.
(Консультация эксперта, 2025)Начисления увольняемым работникам, в том числе выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, включаются в расходы на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ) <2>.