Выходное пособие руководителю страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие руководителю страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.12.2022 N 03-04-06/122601 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате выходного пособия работнику (руководителю, заместителю руководителя организации) при увольнении по соглашению сторон>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате выходного пособия работнику (руководителю, заместителю руководителя организации) при увольнении по соглашению сторон.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате выходного пособия работнику (руководителю, заместителю руководителя организации) при увольнении по соглашению сторон.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате выходного пособия работнику (руководителю, заместителю руководителя организации) при увольнении по соглашению сторон.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)В пояснительной записке к проекту Закона N 188-ФЗ сказано, что законопроектом предусматривается уточнить нормы Закона N 212-ФЗ, установив ограничение на освобождение от обложения страховыми взносами сумм выходного пособия и среднего месячного заработка при увольнении на период трудоустройства, а также компенсации при увольнении руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации. Законодатель, принимая закон в таком виде, исходил из того, что выплаты, установленные в коллективных или трудовых договорах в соответствии с трудовым законодательством, следует рассматривать как выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, а потому подлежащие освобождению от обложения страховыми взносами. При этом до 1 января 2015 г. это не зависело от сумм таких выплат.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)В пояснительной записке к проекту Закона N 188-ФЗ сказано, что законопроектом предусматривается уточнить нормы Закона N 212-ФЗ, установив ограничение на освобождение от обложения страховыми взносами сумм выходного пособия и среднего месячного заработка при увольнении на период трудоустройства, а также компенсации при увольнении руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации. Законодатель, принимая закон в таком виде, исходил из того, что выплаты, установленные в коллективных или трудовых договорах в соответствии с трудовым законодательством, следует рассматривать как выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, а потому подлежащие освобождению от обложения страховыми взносами. При этом до 1 января 2015 г. это не зависело от сумм таких выплат.
Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985
<Об уплате взносов>Таким образом, выплаты в виде выходного пособия руководителю не подлежат обложению страховыми взносами на основании норм статьи 9 Закона N 212-ФЗ, статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ и статьи 279 ТК РФ.
<Об уплате взносов>Таким образом, выплаты в виде выходного пособия руководителю не подлежат обложению страховыми взносами на основании норм статьи 9 Закона N 212-ФЗ, статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ и статьи 279 ТК РФ.
Корреспонденция счетов: Как учитывается выплата работнику (налоговому резиденту РФ) компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ). Страховые взносы, начисленные на часть выходного пособия, превышающую трехкратный размер среднего месячного заработка, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ). Страховые взносы, начисленные на часть выходного пособия, превышающую трехкратный размер среднего месячного заработка, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Интересный момент с выплатами при увольнении сотрудника
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)До вступления в силу 1 января 2025 г. изменений, вносимых Федеральным законом от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ в НК РФ, ст. 217 НК РФ содержала несколько иную формулировку: в статье было прямое указание на выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации. В настоящее время ст. 422 НК РФ все еще содержит аналогичную формулировку с указанием конкретных компенсационных выплат.
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)До вступления в силу 1 января 2025 г. изменений, вносимых Федеральным законом от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ в НК РФ, ст. 217 НК РФ содержала несколько иную формулировку: в статье было прямое указание на выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации. В настоящее время ст. 422 НК РФ все еще содержит аналогичную формулировку с указанием конкретных компенсационных выплат.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2017 нормы, определяющие порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат, производимых при увольнении, сформулированы так: не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ и не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации <...> (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с <...> увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (см. п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2017 нормы, определяющие порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат, производимых при увольнении, сформулированы так: не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ и не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации <...> (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с <...> увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (см. п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: проблемные формулировки
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Также имейте в виду, что согласно п. 1 ст. 217, п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ сумма выходного пособия при увольнении не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если ее размер не превышает 3-кратный среднемесячный заработок (или 6-кратный для работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Также имейте в виду, что согласно п. 1 ст. 217, п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ сумма выходного пособия при увольнении не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если ее размер не превышает 3-кратный среднемесячный заработок (или 6-кратный для работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Облагаются страховыми взносами выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). То же и в отношении компенсаций руководителю, заместителю руководителя и главному бухгалтеру.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Облагаются страховыми взносами выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). То же и в отношении компенсаций руководителю, заместителю руководителя и главному бухгалтеру.
Вопрос: Распространяется ли при увольнении по соглашению сторон на иностранного работника - нерезидента РФ, находящегося в РФ, освобождение от НДФЛ и страховых взносов суммы выплат в виде выходного пособия в части, не превышающей трехкратный (шестикратный) размер среднемесячного заработка?
(Консультация эксперта, 2023)Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в частности, компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601).
(Консультация эксперта, 2023)Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в частности, компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601).
Вопрос: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие, выплаченное в размере пяти окладов при увольнении по соглашению сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Аналогичная норма установлена ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" при исчислении страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Консультация эксперта, 2024)Аналогичная норма установлена ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" при исчислении страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статья: Как считать не облагаемый страховыми взносами лимит выходного пособия с 1 сентября
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Как мы помним, страховыми взносами не надо облагать выплаты при увольнении в виде <1>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Как мы помним, страховыми взносами не надо облагать выплаты при увольнении в виде <1>: