Выходное пособие при увольнении по состоянию здоровья страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие при увольнении по состоянию здоровья страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.06.2019 N 301-ЭС19-7433 по делу N А28-14612/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку сумма выходных пособий не превысила трехкратного размера среднемесячного заработка и поскольку недоимка по страховым взносам образовалась ввиду выполнения страхователем разъяснений уполномоченных органов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что суммы выходных пособий, выплачиваемых работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, по причине отказа работников от перевода на другую работу, необходимую им в связи с медицинским заключением, и в связи с призывом работника на военную службу, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов в силу подпункта "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, поскольку относятся к компенсационным выплатам.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку сумма выходных пособий не превысила трехкратного размера среднемесячного заработка и поскольку недоимка по страховым взносам образовалась ввиду выполнения страхователем разъяснений уполномоченных органов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из того, что суммы выходных пособий, выплачиваемых работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, по причине отказа работников от перевода на другую работу, необходимую им в связи с медицинским заключением, и в связи с призывом работника на военную службу, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов в силу подпункта "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, поскольку относятся к компенсационным выплатам.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 9 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФР доначислил страхователю страховые взносы на сумму выплат работникам выходных пособий при прекращении трудовых договоров по причине отказа работников от перевода на другую работу, необходимую им в связи с медицинским заключением, и в связи с призывом работника на военную службу. Суд, признавая неправомерными доначисления, указал, что в силу подп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с увольнением работников. Следовательно, выплаты страхователя подпадают под действие указанной нормы и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФР доначислил страхователю страховые взносы на сумму выплат работникам выходных пособий при прекращении трудовых договоров по причине отказа работников от перевода на другую работу, необходимую им в связи с медицинским заключением, и в связи с призывом работника на военную службу. Суд, признавая неправомерными доначисления, указал, что в силу подп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с увольнением работников. Следовательно, выплаты страхователя подпадают под действие указанной нормы и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выплатить двухнедельное выходное пособие при увольнении работника по состоянию здоровья
(КонсультантПлюс, 2025)Выходное пособие при увольнении работника по состоянию здоровья страховыми взносами не облагайте (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выходное пособие при увольнении работника по состоянию здоровья страховыми взносами не облагайте (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами компенсации при увольнении (сокращении)
(КонсультантПлюс, 2025)Если инвалид увольняется по состоянию здоровья, то выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка не облагается страховыми взносами (абз. 2, 6 ч. 8 ст. 178 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если инвалид увольняется по состоянию здоровья, то выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка не облагается страховыми взносами (абз. 2, 6 ч. 8 ст. 178 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Вопрос: Работнику присвоена инвалидность второй группы второй степени. Учреждение вынуждено уволить его по п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ в связи с отсутствием соответствующей работы по медицинскому заключению. Какой проводкой отразить начисление выходного пособия в бюджетном учреждении?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Обратите внимание, что выходное пособие при увольнении сотрудника по состоянию здоровья не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Обратите внимание, что выходное пособие при увольнении сотрудника по состоянию здоровья не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Вопрос: ...Работник заболел, проработав в организации один месяц. Больничный закрыт 23.05.2014. Медико-социальной экспертизой работнику установлена инвалидность I группы со способностью к трудовой деятельности III степени с 26.05.2014. 05.06.2014 работник передал организации листок нетрудоспособности, справку МСЭ об установлении инвалидности и индивидуальную программу реабилитации. Как уволить работника? Каков порядок выплаты пособия по болезни? Какие выплаты при увольнении положены работнику? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Если больничный лист работника был закрыт 23.05.2014, а 26.05.2014 ему была установлена I группа инвалидности со способностью к трудовой деятельности III степени, датой увольнения по п. 5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ является день, когда в организацию поступили листок нетрудоспособности, справка об инвалидности работника и программа реабилитации, то есть 05.06.2014. Если увольнение работника происходит на основании медицинского заключения, то заявление об увольнении от работника не требуется. В день увольнения необходимо произвести с работником расчет - выплатить полагающуюся ему заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Также должно быть назначено пособие по временной нетрудоспособности, причем сумма пособия облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами; выходное пособие обложению НДФЛ не подлежит, на него также не начисляются страховые взносы.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Если больничный лист работника был закрыт 23.05.2014, а 26.05.2014 ему была установлена I группа инвалидности со способностью к трудовой деятельности III степени, датой увольнения по п. 5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ является день, когда в организацию поступили листок нетрудоспособности, справка об инвалидности работника и программа реабилитации, то есть 05.06.2014. Если увольнение работника происходит на основании медицинского заключения, то заявление об увольнении от работника не требуется. В день увольнения необходимо произвести с работником расчет - выплатить полагающуюся ему заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Также должно быть назначено пособие по временной нетрудоспособности, причем сумма пособия облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами; выходное пособие обложению НДФЛ не подлежит, на него также не начисляются страховые взносы.
Статья: Пять важных советов о том, как считать страховые взносы в сложных ситуациях
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2015, N 11)Признание работника нетрудоспособным по медицинским показаниям (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ)
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2015, N 11)Признание работника нетрудоспособным по медицинским показаниям (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ)
Вопрос: Каков порядок увольнения работника по п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ и порядок обложения страховыми взносами и НДФЛ выходного пособия данному работнику?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Выходное пособие при увольнении работника по состоянию здоровья НДФЛ и страховыми взносами не облагайте (абз. 7 п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Выходное пособие при увольнении работника по состоянию здоровья НДФЛ и страховыми взносами не облагайте (абз. 7 п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Вопрос: Как рассчитать выходное пособие при увольнении работника, признанного инвалидом? За сколько дней надо выплатить?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Выходное пособие при увольнении работника по состоянию здоровья НДФЛ и страховыми взносами не облагайте (абз. 7 п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Выходное пособие при увольнении работника по состоянию здоровья НДФЛ и страховыми взносами не облагайте (абз. 7 п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Вопросы, возникающие при увольнении в "кризисный период"
(Старинский П.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 24)Что касается выплат, то бухгалтерии предприятия и увольняемому сотруднику важно помнить следующее.
(Старинский П.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 24)Что касается выплат, то бухгалтерии предприятия и увольняемому сотруднику важно помнить следующее.
"Некоммерческие организации: особенности бухгалтерского учета и налогообложения"
(под общ. ред. В.В. Семенихина)
("Эксмо", 2005)Что касается признания ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастного случая, то здесь возможны два варианта. Но мы во избежание расхождений данных бухгалтерского и налогового учета рекомендуем учитывать суммы начисленных на отпускные налогов в том же порядке, что и сами отпускные, то есть включать в расходы текущего месяца суммы отпускных, причитающихся за отчетный месяц, и начисленные только на эту сумму налоги и страховые взносы.
(под общ. ред. В.В. Семенихина)
("Эксмо", 2005)Что касается признания ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастного случая, то здесь возможны два варианта. Но мы во избежание расхождений данных бухгалтерского и налогового учета рекомендуем учитывать суммы начисленных на отпускные налогов в том же порядке, что и сами отпускные, то есть включать в расходы текущего месяца суммы отпускных, причитающихся за отчетный месяц, и начисленные только на эту сумму налоги и страховые взносы.
Статья: Страховые взносы при увольнении работников
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)- признание работника в соответствии с медицинским заключением полностью неспособным к трудовой деятельности
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)- признание работника в соответствии с медицинским заключением полностью неспособным к трудовой деятельности
"Заработная плата. Расчет. Учет. Налогообложение в 2003 году"
("Бератор-Пресс", 2003)Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц (ст.ст.217, 238 НК РФ, п.4 Постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).
("Бератор-Пресс", 2003)Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц (ст.ст.217, 238 НК РФ, п.4 Постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).