Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон вид расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон вид расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник уходит на пенсию. Можно ли расходы на единовременную выплату учесть по налогу на прибыль?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
Вопрос: В каком порядке облагается выплата материальной помощи работнику в связи с его увольнением?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация (выходное пособие), выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, является расходом по обычным видам деятельности. Такие расходы признают на дату начисления выходного пособия.
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация (выходное пособие), выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, является расходом по обычным видам деятельности. Такие расходы признают на дату начисления выходного пособия.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации выплата работнику компенсации при увольнении по соглашению сторон, если данная выплата производится на основании дополнительного соглашения к трудовому договору в сумме, превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка работника?..
(Консультация эксперта, 2013)По разъяснениям Минфина России, при расторжении трудового договора по основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ (в том числе по соглашению сторон), выплата выходного пособия, предусмотренная дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (см., например, Письма от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30009, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21465, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21479). Заметим, что ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения.
(Консультация эксперта, 2013)По разъяснениям Минфина России, при расторжении трудового договора по основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ (в том числе по соглашению сторон), выплата выходного пособия, предусмотренная дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (см., например, Письма от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30009, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21465, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21479). Заметим, что ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения.
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете организации отражается выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон (выходное пособие предусмотрено самим соглашением сторон об увольнении, его размер составляет однократный средний месячный заработок)?
("Финансовая газета", 2016, N 40)В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы организации на выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон являются расходами по обычным видам деятельности. Такие расходы признаются в период начисления выходного пособия независимо от времени фактической выплаты денежных средств в начисленной сумме (п. п. 6, 16, 18 ПБУ 10/99).
("Финансовая газета", 2016, N 40)В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы организации на выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон являются расходами по обычным видам деятельности. Такие расходы признаются в период начисления выходного пособия независимо от времени фактической выплаты денежных средств в начисленной сумме (п. п. 6, 16, 18 ПБУ 10/99).
Вопрос: ...1. Подлежат ли налогообложению НДФЛ с 01.01.2012 выплаты работникам в виде выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, установленные последним абзацем ст. 178 ТК РФ, вне зависимости от основания увольнения и от должности, занимаемой увольняемым работником, а также если они не превышают трехкратного среднего месячного заработка? 2. Подлежат ли налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты в виде возмещения расходов на оплату стоимости проезда к месту использования ежегодного отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным легковым, и провоза багажа весом до 30 кг по территории РФ работникам организации, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?
(Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/1-239)Вопрос: 1. Некоммерческая организация в случае прекращения трудового договора на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ вправе при заключении соглашения о расторжении трудового договора с любым работником (вне зависимости от занимаемой должности) установить обязанность работодателя в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в размере трехкратного среднего месячного заработка.
(Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/1-239)Вопрос: 1. Некоммерческая организация в случае прекращения трудового договора на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ вправе при заключении соглашения о расторжении трудового договора с любым работником (вне зависимости от занимаемой должности) установить обязанность работодателя в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в размере трехкратного среднего месячного заработка.
Вопрос: В коллективном договоре определено, что в случае увольнения работника по соглашению сторон ему выплачивается компенсация в размере шести окладов. Может ли организация выплаченную компенсацию учесть в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Необходимо отметить, что установленный в ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым по причине того, что в п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ определено, что в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть учтены виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами.
(Консультация эксперта, 2014)Необходимо отметить, что установленный в ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым по причине того, что в п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ определено, что в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть учтены виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплата работнику компенсации при увольнении по соглашению сторон, если данная выплата производится на основании дополнительного соглашения к трудовому договору, в сумме, не превышающей трехкратный размер среднемесячного заработка работника?..
(Консультация эксперта, 2013)По разъяснениям Минфина России, данным в отношении исчисления налога на прибыль, при расторжении трудового договора по основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ (в том числе по соглашению сторон), выплата выходного пособия, предусмотренная дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (см., например, Письма Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30009, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21465, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21479) <2>. Поскольку, как указано выше, расходы на оплату труда, к которым относится рассматриваемая компенсация, признаются организациями, применяющими УСН, в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль, приведенные разъяснения Минфина России могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
(Консультация эксперта, 2013)По разъяснениям Минфина России, данным в отношении исчисления налога на прибыль, при расторжении трудового договора по основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ (в том числе по соглашению сторон), выплата выходного пособия, предусмотренная дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (см., например, Письма Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30009, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21465, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21479) <2>. Поскольку, как указано выше, расходы на оплату труда, к которым относится рассматриваемая компенсация, признаются организациями, применяющими УСН, в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль, приведенные разъяснения Минфина России могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
Статья: Выплаты при расторжении трудового договора
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 1)Согласно п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон. В силу ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 1)Согласно п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон. В силу ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.
Статья: Учет расходов на оплату труда в учреждении
(Тарасова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)- выходных пособий, выплачиваемых работникам при увольнении по соглашению сторон (см. Письмо от 09.03.2017 N 03-04-06/13116);
(Тарасова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)- выходных пособий, выплачиваемых работникам при увольнении по соглашению сторон (см. Письмо от 09.03.2017 N 03-04-06/13116);
Статья: Мы, нижеподписавшиеся...
(Фарафонов А.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 31)Так, работодатели, оптимизирующие расчеты с бюджетом, и работники, как правило, оформляют два типа соглашений: 1) соглашение к трудовому договору, предусматривающее выплату работнику выходного пособия, компенсации, и (или) о назначении работнику каких-либо иных выплат при расторжении договора по соглашению сторон, если первоначально он не предусматривал таковых; 2) соглашение о расторжении трудового договора. Или в нарушение юридической техники указывают в последнем на его дополнительный характер по отношению к трудовому договору.
(Фарафонов А.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 31)Так, работодатели, оптимизирующие расчеты с бюджетом, и работники, как правило, оформляют два типа соглашений: 1) соглашение к трудовому договору, предусматривающее выплату работнику выходного пособия, компенсации, и (или) о назначении работнику каких-либо иных выплат при расторжении договора по соглашению сторон, если первоначально он не предусматривал таковых; 2) соглашение о расторжении трудового договора. Или в нарушение юридической техники указывают в последнем на его дополнительный характер по отношению к трудовому договору.
Статья: И снова о выплатах работникам при расторжении договора по соглашению сторон
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)Аргументы налоговиков при исключении выходных пособий
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)Аргументы налоговиков при исключении выходных пособий
Вопрос: Работодатель в связи с увольнением работников по соглашению сторон выплатил им выходные пособия на основании соглашений о расторжении трудового договора. Локальным нормативным актом работодателя не предусмотрены такие выплаты. Можно ли включить их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам. При этом начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, установленные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам. При этом начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, установленные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.