Выходное пособие при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов компенсационные выплаты (выходные пособия) работникам при увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)природу спорной выплаты и ее размер: расшифровками сумм выплат и компенсаций, трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении, приказами на увольнение, коллективным договором, расчетными листками, расчетами соотнесения кратности выходных пособий и среднемесячного заработка уволенных сотрудников и др. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)природу спорной выплаты и ее размер: расшифровками сумм выплат и компенсаций, трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении, приказами на увольнение, коллективным договором, расчетными листками, расчетами соотнесения кратности выходных пособий и среднемесячного заработка уволенных сотрудников и др. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть выходное пособие при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть выходное пособие при расчете налога на прибыль
Вопрос: Установлен ли верхний предел выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие при расчете налога на прибыль
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Для целей исчисления налога на прибыль организаций производимые при увольнении работников выплаты не должны быть аналогичны расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, то есть надбавкам к пенсиям, единовременным пособиям уходящим на пенсию ветеранам труда и тому подобным выплатам, имеющим характер личного обеспечения работника после его увольнения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Для целей исчисления налога на прибыль организаций производимые при увольнении работников выплаты не должны быть аналогичны расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, то есть надбавкам к пенсиям, единовременным пособиям уходящим на пенсию ветеранам труда и тому подобным выплатам, имеющим характер личного обеспечения работника после его увольнения.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете компенсации (выходное пособие) при увольнении по сокращению (ликвидации организации, соглашению сторон)
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете компенсации (выходное пособие) при увольнении по сокращению (ликвидации организации, соглашению сторон)
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и учесть выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства работнику, увольняемому в связи с сокращением штата?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете расходы в виде выходного пособия работнику признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете расходы на выплату выходного пособия признаются на дату его начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство, которое отсутствует в налоговом учете. В связи с этим образуется превышение обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете расходы в виде выходного пособия работнику признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете расходы на выплату выходного пособия признаются на дату его начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство, которое отсутствует в налоговом учете. В связи с этим образуется превышение обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В настоящее время находятся работодатели, которые берут на себя ответственность по выплате корпоративных пенсий работникам, достигшим пенсионного возраста, а также по выплате выходных пособий работникам, высвобождаемым в связи с модернизацией производственных процессов. При этом работодатель, выплачивая выходное пособие при увольнении работника, сталкивается с противостоянием налогового органа, который не признает такие выплаты расходами работодателя и не разрешает отнести их к расходам на оплату труда по причине их якобы экономической нецелесообразности. Налоговый орган считает, что достаточным пособием при увольнении работника будет являться сумма в размере пяти среднемесячных заработков, как установлено трудовым законодательством при сокращении численности штата. При этом не имеет значения тот факт, что работники не сокращаются, а высвобождаются по соглашению сторон на основании локального нормативного акта - плана высвобождения, утвержденного советом директоров работодателя. Налоговый орган считает, что в нарушение п. 1 ст. 252, ст. 255, п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) работодатель неправомерно включает в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, выплаты денежных компенсаций (выходных пособий) при увольнении работников, превышающие пять среднемесячных заработков. Однако налоговый орган признает справедливым и уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций пособие в размере пяти среднемесячных заработков, применяя к высвобождению норму трудового права о сокращении численности по аналогии.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В настоящее время находятся работодатели, которые берут на себя ответственность по выплате корпоративных пенсий работникам, достигшим пенсионного возраста, а также по выплате выходных пособий работникам, высвобождаемым в связи с модернизацией производственных процессов. При этом работодатель, выплачивая выходное пособие при увольнении работника, сталкивается с противостоянием налогового органа, который не признает такие выплаты расходами работодателя и не разрешает отнести их к расходам на оплату труда по причине их якобы экономической нецелесообразности. Налоговый орган считает, что достаточным пособием при увольнении работника будет являться сумма в размере пяти среднемесячных заработков, как установлено трудовым законодательством при сокращении численности штата. При этом не имеет значения тот факт, что работники не сокращаются, а высвобождаются по соглашению сторон на основании локального нормативного акта - плана высвобождения, утвержденного советом директоров работодателя. Налоговый орган считает, что в нарушение п. 1 ст. 252, ст. 255, п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) работодатель неправомерно включает в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, выплаты денежных компенсаций (выходных пособий) при увольнении работников, превышающие пять среднемесячных заработков. Однако налоговый орган признает справедливым и уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций пособие в размере пяти среднемесячных заработков, применяя к высвобождению норму трудового права о сокращении численности по аналогии.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть расходы на персонал при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учреждению учесть выходное пособие при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учреждению учесть выходное пособие при расчете налога на прибыль
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Выплата руководству выходных пособий, или "золотых парашютов", позволяет при расчете налога на прибыль отнести на расходы крупные денежные суммы и при этом не платить с них налоги, исчисляемые с заработной платы. "Золотые парашюты" предназначаются, как правило, для генерального директора, топ-менеджеров и главного бухгалтера. По величине они должны составлять как минимум три среднемесячные зарплаты. Их конкретный размер определяется в трудовом договоре с работником.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Выплата руководству выходных пособий, или "золотых парашютов", позволяет при расчете налога на прибыль отнести на расходы крупные денежные суммы и при этом не платить с них налоги, исчисляемые с заработной платы. "Золотые парашюты" предназначаются, как правило, для генерального директора, топ-менеджеров и главного бухгалтера. По величине они должны составлять как минимум три среднемесячные зарплаты. Их конкретный размер определяется в трудовом договоре с работником.
Типовая ситуация: Как платить НДФЛ, взносы и налог на прибыль с выходного пособия при сокращении (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При исчислении налога на прибыль выходное пособие, которое выплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности в размере, установленном ст. 178 ТК РФ, можно включить в расходы на оплату труда. Повышенные размеры выплат также можно отнести на расходы, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, а также соглашениями о расторжении трудового договора (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом выплата должна быть экономически обоснована и документально подтверждена (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2016), Письма Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).
(Издательство "Главная книга", 2025)При исчислении налога на прибыль выходное пособие, которое выплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности в размере, установленном ст. 178 ТК РФ, можно включить в расходы на оплату труда. Повышенные размеры выплат также можно отнести на расходы, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, а также соглашениями о расторжении трудового договора (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом выплата должна быть экономически обоснована и документально подтверждена (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2016), Письма Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Каков порядок признания выплат по соглашению сторон для целей исчисления налога на прибыль? В каком размере можно признать такие расходы? Какие документы будут являться подтверждением экономической обоснованности расходов, каковы критерии определения соизмеримости сумм выплат разным категориям работников, может ли она быть подтверждена только соглашением о расторжении договора?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Каков порядок признания выплат по соглашению сторон для целей исчисления налога на прибыль? В каком размере можно признать такие расходы? Какие документы будут являться подтверждением экономической обоснованности расходов, каковы критерии определения соизмеримости сумм выплат разным категориям работников, может ли она быть подтверждена только соглашением о расторжении договора?
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль учет расходов на выплату выходного пособия зависит от источника финансирования выплаты и ее экономического обоснования.
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль учет расходов на выплату выходного пособия зависит от источника финансирования выплаты и ее экономического обоснования.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция признала неправомерным принятие затрат на выплату выходных пособий, поскольку они не связаны с выполнением работниками трудовых функций. Выходные пособия не являются стимулирующими, не направлены на получение дохода.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция признала неправомерным принятие затрат на выплату выходных пособий, поскольку они не связаны с выполнением работниками трудовых функций. Выходные пособия не являются стимулирующими, не направлены на получение дохода.
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, организацией занижена база страховых взносов в результате неотражения в расчете выплаты текущей заработной платы. По мнению заявителя (организации), спорные суммы не подлежат включению в базу страховых взносов, поскольку являются выходным пособием. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом представлены документы, свидетельствующие о том, что физические лица, в отношении которых произведено доначисление страховых взносов, являлись работниками общества. Имело место отражение граждан в уточненном расчете по страховым взносам в качестве застрахованных лиц. На указанных работников представлены расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, приказа о приеме на работу. В ходе допросов физические лица сообщили об исполнении трудовых обязанностей в организации. Заявителем не представлены достоверные сведения о фактах начисления и выплаты выходных пособий своим работникам. Представление противоречивых и неполных сведений свидетельствует о ненадлежащем ведении организацией кадрового и налогового учета. Инспекцией правомерно произведен расчет обязательств по страховым взносам в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании сведений, документов, информации, имеющейся в налоговом органе.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, организацией занижена база страховых взносов в результате неотражения в расчете выплаты текущей заработной платы. По мнению заявителя (организации), спорные суммы не подлежат включению в базу страховых взносов, поскольку являются выходным пособием. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом представлены документы, свидетельствующие о том, что физические лица, в отношении которых произведено доначисление страховых взносов, являлись работниками общества. Имело место отражение граждан в уточненном расчете по страховым взносам в качестве застрахованных лиц. На указанных работников представлены расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, приказа о приеме на работу. В ходе допросов физические лица сообщили об исполнении трудовых обязанностей в организации. Заявителем не представлены достоверные сведения о фактах начисления и выплаты выходных пособий своим работникам. Представление противоречивых и неполных сведений свидетельствует о ненадлежащем ведении организацией кадрового и налогового учета. Инспекцией правомерно произведен расчет обязательств по страховым взносам в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании сведений, документов, информации, имеющейся в налоговом органе.