Выходное пособие при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов компенсационные выплаты (выходные пособия) работникам при увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)природу спорной выплаты и ее размер: расшифровками сумм выплат и компенсаций, трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении, приказами на увольнение, коллективным договором, расчетными листками, расчетами соотнесения кратности выходных пособий и среднемесячного заработка уволенных сотрудников и др. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)природу спорной выплаты и ее размер: расшифровками сумм выплат и компенсаций, трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении, приказами на увольнение, коллективным договором, расчетными листками, расчетами соотнесения кратности выходных пособий и среднемесячного заработка уволенных сотрудников и др. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть выходное пособие при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть выходное пособие при расчете налога на прибыль
Вопрос: Установлен ли верхний предел выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон?
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие при расчете налога на прибыль
(Консультация эксперта, 2025)Выходное пособие при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Для целей исчисления налога на прибыль организаций производимые при увольнении работников выплаты не должны быть аналогичны расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, то есть надбавкам к пенсиям, единовременным пособиям уходящим на пенсию ветеранам труда и тому подобным выплатам, имеющим характер личного обеспечения работника после его увольнения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Для целей исчисления налога на прибыль организаций производимые при увольнении работников выплаты не должны быть аналогичны расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, то есть надбавкам к пенсиям, единовременным пособиям уходящим на пенсию ветеранам труда и тому подобным выплатам, имеющим характер личного обеспечения работника после его увольнения.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете компенсации (выходное пособие) при увольнении по сокращению (ликвидации организации, соглашению сторон)
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете компенсации (выходное пособие) при увольнении по сокращению (ликвидации организации, соглашению сторон)
Статья: Приоритет в удовлетворении требований налогового органа в делах о банкротстве организаций
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В случае если должник продолжает хозяйственную деятельность, возникающие требования по уплате налогов от хозяйственной деятельности, не направленной на проведение расчетов с кредиторами, подлежат погашению в составе пятой очереди текущих платежей. В то же время, если доходы от хозяйственной деятельности в условиях несостоятельности направляются на погашение требований кредиторов, то налог на прибыль подлежит уплате в составе третьей очереди реестра.
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В случае если должник продолжает хозяйственную деятельность, возникающие требования по уплате налогов от хозяйственной деятельности, не направленной на проведение расчетов с кредиторами, подлежат погашению в составе пятой очереди текущих платежей. В то же время, если доходы от хозяйственной деятельности в условиях несостоятельности направляются на погашение требований кредиторов, то налог на прибыль подлежит уплате в составе третьей очереди реестра.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации выплата работнику единовременного пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию по возрасту, если условие о выплате данного пособия предусмотрено коллективным договором? Сумма единовременного пособия не превышает трехкратного размера среднемесячного заработка работника, исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма единовременного выходного пособия, выплачиваемого работнику, увольняющемуся в связи с выходом на пенсию, в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается. В результате этого на дату признания указанного расхода в бухгалтерском учете организации возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма единовременного выходного пособия, выплачиваемого работнику, увольняющемуся в связи с выходом на пенсию, в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается. В результате этого на дату признания указанного расхода в бухгалтерском учете организации возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, организацией занижена база страховых взносов в результате неотражения в расчете выплаты текущей заработной платы. По мнению заявителя (организации), спорные суммы не подлежат включению в базу страховых взносов, поскольку являются выходным пособием. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом представлены документы, свидетельствующие о том, что физические лица, в отношении которых произведено доначисление страховых взносов, являлись работниками общества. Имело место отражение граждан в уточненном расчете по страховым взносам в качестве застрахованных лиц. На указанных работников представлены расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, приказа о приеме на работу. В ходе допросов физические лица сообщили об исполнении трудовых обязанностей в организации. Заявителем не представлены достоверные сведения о фактах начисления и выплаты выходных пособий своим работникам. Представление противоречивых и неполных сведений свидетельствует о ненадлежащем ведении организацией кадрового и налогового учета. Инспекцией правомерно произведен расчет обязательств по страховым взносам в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании сведений, документов, информации, имеющейся в налоговом органе.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, организацией занижена база страховых взносов в результате неотражения в расчете выплаты текущей заработной платы. По мнению заявителя (организации), спорные суммы не подлежат включению в базу страховых взносов, поскольку являются выходным пособием. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом представлены документы, свидетельствующие о том, что физические лица, в отношении которых произведено доначисление страховых взносов, являлись работниками общества. Имело место отражение граждан в уточненном расчете по страховым взносам в качестве застрахованных лиц. На указанных работников представлены расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, приказа о приеме на работу. В ходе допросов физические лица сообщили об исполнении трудовых обязанностей в организации. Заявителем не представлены достоверные сведения о фактах начисления и выплаты выходных пособий своим работникам. Представление противоречивых и неполных сведений свидетельствует о ненадлежащем ведении организацией кадрового и налогового учета. Инспекцией правомерно произведен расчет обязательств по страховым взносам в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании сведений, документов, информации, имеющейся в налоговом органе.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть расходы на персонал при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учреждению учесть выходное пособие при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учреждению учесть выходное пособие при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль учет расходов на выплату выходного пособия зависит от источника финансирования выплаты и ее экономического обоснования.
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль учет расходов на выплату выходного пособия зависит от источника финансирования выплаты и ее экономического обоснования.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Кроме того, применительно к выплате выходного пособия при увольнении работника в связи с выходом на пенсию следует принимать во внимание и п. 25 ст. 270 НК РФ, которым установлено, что при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Кроме того, применительно к выплате выходного пособия при увольнении работника в связи с выходом на пенсию следует принимать во внимание и п. 25 ст. 270 НК РФ, которым установлено, что при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда.
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Таким образом, предусмотренные указанными документами компенсации в связи с увольнением директора при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в качестве расходов на оплату труда в порядке ст. 255 НК РФ. Компенсационные выплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и единым социальным налогом (ЕСН), а потому не могут быть выплачены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении общества после уплаты всех обязательных платежей.
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Таким образом, предусмотренные указанными документами компенсации в связи с увольнением директора при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в качестве расходов на оплату труда в порядке ст. 255 НК РФ. Компенсационные выплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и единым социальным налогом (ЕСН), а потому не могут быть выплачены за счет прибыли, оставшейся в распоряжении общества после уплаты всех обязательных платежей.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Каков порядок признания выплат по соглашению сторон для целей исчисления налога на прибыль? В каком размере можно признать такие расходы? Какие документы будут являться подтверждением экономической обоснованности расходов, каковы критерии определения соизмеримости сумм выплат разным категориям работников, может ли она быть подтверждена только соглашением о расторжении договора?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Каков порядок признания выплат по соглашению сторон для целей исчисления налога на прибыль? В каком размере можно признать такие расходы? Какие документы будут являться подтверждением экономической обоснованности расходов, каковы критерии определения соизмеримости сумм выплат разным категориям работников, может ли она быть подтверждена только соглашением о расторжении договора?
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Выплата руководству выходных пособий, или "золотых парашютов", позволяет при расчете налога на прибыль отнести на расходы крупные денежные суммы и при этом не платить с них налоги, исчисляемые с заработной платы. "Золотые парашюты" предназначаются, как правило, для генерального директора, топ-менеджеров и главного бухгалтера. По величине они должны составлять как минимум три среднемесячные зарплаты. Их конкретный размер определяется в трудовом договоре с работником.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Выплата руководству выходных пособий, или "золотых парашютов", позволяет при расчете налога на прибыль отнести на расходы крупные денежные суммы и при этом не платить с них налоги, исчисляемые с заработной платы. "Золотые парашюты" предназначаются, как правило, для генерального директора, топ-менеджеров и главного бухгалтера. По величине они должны составлять как минимум три среднемесячные зарплаты. Их конкретный размер определяется в трудовом договоре с работником.