Выходное пособие генеральному директору налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие генеральному директору налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 16.10.2024 N 33-47722/2024 (УИД 77RS0017-02-2022-019664-19)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании отпускных.
Обстоятельства: Истица работала у ответчика в должности бухгалтера. Приказом она была уволена с занимаемой должности на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ по соглашению сторон. Истица ссылается на то, что она получала заработную плату не в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.В судебном заседании суда первой инстанции в качестве свидетеля была допрошена фио, которая показала суду, что работает в ООО "Медиа технологии, проводила кадровый аудит в ООО "Медиа технологии" в течение 2-х лет. С. работала в ООО "Медиа технологии", занималась расчетом заработной платы, расчетом налогов, отвечала за товарно-денежные отношения. Во время осуществления трудовой деятельности в организации ответчика, С. самовольно повышала оклады сотрудников без приказа руководителя компании. При увольнении С. ей было выплачено выходное пособие в полном объеме. Вместе с тем, суд критически отнесся к данным показания свидетеля, поскольку не свидетельствуют об отсутствии задолженности работодателя перед работником.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании отпускных.
Обстоятельства: Истица работала у ответчика в должности бухгалтера. Приказом она была уволена с занимаемой должности на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ по соглашению сторон. Истица ссылается на то, что она получала заработную плату не в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.В судебном заседании суда первой инстанции в качестве свидетеля была допрошена фио, которая показала суду, что работает в ООО "Медиа технологии, проводила кадровый аудит в ООО "Медиа технологии" в течение 2-х лет. С. работала в ООО "Медиа технологии", занималась расчетом заработной платы, расчетом налогов, отвечала за товарно-денежные отношения. Во время осуществления трудовой деятельности в организации ответчика, С. самовольно повышала оклады сотрудников без приказа руководителя компании. При увольнении С. ей было выплачено выходное пособие в полном объеме. Вместе с тем, суд критически отнесся к данным показания свидетеля, поскольку не свидетельствуют об отсутствии задолженности работодателя перед работником.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-04-06/25046 <НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении в 2025 году> и Письму Министерства финансов РФ от 16.05.2025 N 03-04-05/48030
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Пункт 1 ст. 217 и п. 1 ст. 422 Налогового кодекса освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении (суммы выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсацию руководителю и главному бухгалтеру) в пределах лимита.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Пункт 1 ст. 217 и п. 1 ст. 422 Налогового кодекса освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении (суммы выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсацию руководителю и главному бухгалтеру) в пределах лимита.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@
"О порядке исчисления НДФЛ с сумм выходного пособия, выплачиваемому сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"С 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".
"О порядке исчисления НДФЛ с сумм выходного пособия, выплачиваемому сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"С 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с суммы компенсации, производимой спортсмену при увольнении в связи с досрочным расторжением срочного трудового договора.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36889)На основании положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36889)На основании положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Выплата руководству выходных пособий, или "золотых парашютов", позволяет при расчете налога на прибыль отнести на расходы крупные денежные суммы и при этом не платить с них налоги, исчисляемые с заработной платы. "Золотые парашюты" предназначаются, как правило, для генерального директора, топ-менеджеров и главного бухгалтера. По величине они должны составлять как минимум три среднемесячные зарплаты. Их конкретный размер определяется в трудовом договоре с работником.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Выплата руководству выходных пособий, или "золотых парашютов", позволяет при расчете налога на прибыль отнести на расходы крупные денежные суммы и при этом не платить с них налоги, исчисляемые с заработной платы. "Золотые парашюты" предназначаются, как правило, для генерального директора, топ-менеджеров и главного бухгалтера. По величине они должны составлять как минимум три среднемесячные зарплаты. Их конкретный размер определяется в трудовом договоре с работником.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате выходного пособия работнику (руководителю, заместителю руководителя организации) при увольнении по соглашению сторон.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате выходного пособия работнику (руководителю, заместителю руководителя организации) при увольнении по соглашению сторон.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122601)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате выходного пособия работнику (руководителю, заместителю руководителя организации) при увольнении по соглашению сторон.
Статья: Интересный момент с выплатами при увольнении сотрудника
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и учесть выходное пособие работнику, увольняемому в связи с признанием его полностью не способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли сумма выходного пособия, причитающаяся работнику, увольняемому по состоянию здоровья, относится к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Указанные расходы признаются в месяце начисления выплат в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли сумма выходного пособия, причитающаяся работнику, увольняемому по состоянию здоровья, относится к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Указанные расходы признаются в месяце начисления выплат в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при выплате работнику единовременной компенсации в размере трехкратного среднемесячного заработка при увольнении по соглашению сторон.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51659)Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51659)Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат, связанных с увольнением работников (руководителей, заместителей руководителя организации).
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/34059)Учитывая изложенное, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании положений статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/34059)Учитывая изложенное, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании положений статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отражается в учете организации выплата работнику компенсации при увольнении (выходного пособия) по соглашению сторон, если данная выплата производится на основании дополнительного соглашения к трудовому договору?..
(Консультация эксперта, 2025)Начислена работнику компенсация (выходное пособие) при увольнении по соглашению сторон
(Консультация эксперта, 2025)Начислена работнику компенсация (выходное пособие) при увольнении по соглашению сторон