Выгодный объект усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Выгодный объект усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он правомерно не отразил в составе доходов по УСН выручку от реализации объекта недвижимого имущества, т.к. оно было передано в безвозмездное пользование (взаимозависимому лицу) и не приносило ему финансовой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он правомерно не отразил в составе доходов по УСН выручку от реализации объекта недвижимого имущества, т.к. оно было передано в безвозмездное пользование (взаимозависимому лицу) и не приносило ему финансовой выгоды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы" приобрел торговый павильон и земельный участок под ним с видом разрешенного использования "для размещения объектов предпринимательской деятельности". Налогоплательщик предоставлял павильон в аренду юридическому лицу. Позже предприниматель продал указанное имущество по цене приобретения, но не отразил доход, полученный от его реализации. Суд, подтверждая правомерность доначисления налога по УСН, указал, что спорное имущество использовалось предпринимателем для систематического получения прибыли, а не в личных целях, поэтому доходы от его реализации должны облагаться единым налогом по УСН, а не НДФЛ. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что продажа объекта недвижимости по цене его приобретения не принесла ему экономической выгоды и не может считаться направленной на получение такой выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы" приобрел торговый павильон и земельный участок под ним с видом разрешенного использования "для размещения объектов предпринимательской деятельности". Налогоплательщик предоставлял павильон в аренду юридическому лицу. Позже предприниматель продал указанное имущество по цене приобретения, но не отразил доход, полученный от его реализации. Суд, подтверждая правомерность доначисления налога по УСН, указал, что спорное имущество использовалось предпринимателем для систематического получения прибыли, а не в личных целях, поэтому доходы от его реализации должны облагаться единым налогом по УСН, а не НДФЛ. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что продажа объекта недвижимости по цене его приобретения не принесла ему экономической выгоды и не может считаться направленной на получение такой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Кому выгодно применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Кому выгодно применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2026)2. Кому выгодно применять УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Кому выгодно применять УСН с объектом "доходы"
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Данное обстоятельство, как это следует из запроса Верховного Суда Российской Федерации, имеющихся в деле материалов, объяснений представителей сторон и выступлений приглашенных в заседание лиц, создает на практике неопределенность в вопросе о наличии объекта налогообложения у общества, передающего имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, а также о величине соответствующей выгоды (если таковая возникает) для целей налогообложения, в частности при определении налоговой базы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Отсутствие в действующем налоговом законодательстве положений, однозначно указывающих на наличие объекта налогообложения, а также на порядок определения размера налоговой обязанности, допускает противоречивое толкование и правоприменение, а потому требует внесения в законодательство необходимых изменений.
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Данное обстоятельство, как это следует из запроса Верховного Суда Российской Федерации, имеющихся в деле материалов, объяснений представителей сторон и выступлений приглашенных в заседание лиц, создает на практике неопределенность в вопросе о наличии объекта налогообложения у общества, передающего имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, а также о величине соответствующей выгоды (если таковая возникает) для целей налогообложения, в частности при определении налоговой базы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Отсутствие в действующем налоговом законодательстве положений, однозначно указывающих на наличие объекта налогообложения, а также на порядок определения размера налоговой обязанности, допускает противоречивое толкование и правоприменение, а потому требует внесения в законодательство необходимых изменений.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного организации, перешедшей с УСН ("доходы") на ОСН, при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входящего" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим УСН, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115201)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входящего" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим УСН, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Во-первых, необходимо отметить, что Закон N 422-ФЗ не позволяет индивидуальным предпринимателям уменьшать налогооблагаемую базу на сумму произведенных расходов, связанных с уплатой страховых взносов, как это сделано, например, в отношении упрощенной системы налогообложения. Например, индивидуальный предприниматель, реализующий товары юридическим лицам и применяющий НПД, получивший за 2022 г. доход в размере 1,5 млн руб., по итогам года в совокупности заплатит 900 тыс. руб. Вместе с тем индивидуальный предприниматель, получивший точно такой же доход, но применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", должен будет заплатить 844 789 руб., поскольку он имеет право уменьшить сумму взимаемого налога на 55 211 руб. страховых взносов <47>. Таким образом, индивидуальному предпринимателю не всегда выгодно применять НПД.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Во-первых, необходимо отметить, что Закон N 422-ФЗ не позволяет индивидуальным предпринимателям уменьшать налогооблагаемую базу на сумму произведенных расходов, связанных с уплатой страховых взносов, как это сделано, например, в отношении упрощенной системы налогообложения. Например, индивидуальный предприниматель, реализующий товары юридическим лицам и применяющий НПД, получивший за 2022 г. доход в размере 1,5 млн руб., по итогам года в совокупности заплатит 900 тыс. руб. Вместе с тем индивидуальный предприниматель, получивший точно такой же доход, но применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", должен будет заплатить 844 789 руб., поскольку он имеет право уменьшить сумму взимаемого налога на 55 211 руб. страховых взносов <47>. Таким образом, индивидуальному предпринимателю не всегда выгодно применять НПД.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)3. ИП применяет "доходную" УСН. В 2025 г. он начал вести новый вид деятельности и решил, что теперь ему выгоднее "доходно-расходная" упрощенка. Чтобы сменить объект налогообложения, ИП в июле снялся с налогового учета, а в августе вновь зарегистрировался как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". Правомерны ли действия ИП?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)3. ИП применяет "доходную" УСН. В 2025 г. он начал вести новый вид деятельности и решил, что теперь ему выгоднее "доходно-расходная" упрощенка. Чтобы сменить объект налогообложения, ИП в июле снялся с налогового учета, а в августе вновь зарегистрировался как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". Правомерны ли действия ИП?
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входного" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109507)Определением N 301-ЭС21-784 установлено, что предъявленные в ходе строительства суммы "входного" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, при соблюдении установленных статьей 169, пунктом 2 статьи 171 и пунктом 2 статьи 172 Кодекса условий, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогового агента) возврат налоговым органом по заявлению организации суммы, сформировавшей положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) вследствие излишне уплаченных средств в качестве ЕНП?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, формирующая положительное сальдо ЕНС и возвращенная из бюджета, не учитывается для целей налогообложения прибыли в виде дохода, поскольку в данном случае не возникает экономическая выгода применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, формирующая положительное сальдо ЕНС и возвращенная из бюджета, не учитывается для целей налогообложения прибыли в виде дохода, поскольку в данном случае не возникает экономическая выгода применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)При выборе объекта налогоплательщики оценивают его с позиции риска. Если деятельность связана со значительными расходами, то более выгодным является объект налогообложения "доходы - расходы", то есть в этом случае налогооблагаемый доход будет уменьшаться на оплаченные расходы. Если доля расходов незначительна, то есть составляет менее 60 процентов от доходов, то целесообразно выбрать объект налогообложения "доходы", то есть расходы не учитываются.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)При выборе объекта налогоплательщики оценивают его с позиции риска. Если деятельность связана со значительными расходами, то более выгодным является объект налогообложения "доходы - расходы", то есть в этом случае налогооблагаемый доход будет уменьшаться на оплаченные расходы. Если доля расходов незначительна, то есть составляет менее 60 процентов от доходов, то целесообразно выбрать объект налогообложения "доходы", то есть расходы не учитываются.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)каково соотношение размера вычета по НДС и налога, исчисленного по общеустановленной ставке с ваших операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.
(КонсультантПлюс, 2026)каково соотношение размера вычета по НДС и налога, исчисленного по общеустановленной ставке с ваших операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат аванса от поставщика при УСН в доходах не отражайте. Это справедливо и для объекта "доходы", и для объекта "доходы минус расходы". Вы получаете ваши деньги обратно, то есть экономической выгоды у вас нет. Поэтому это нельзя признать доходом от реализации или внереализационным доходом (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478).
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат аванса от поставщика при УСН в доходах не отражайте. Это справедливо и для объекта "доходы", и для объекта "доходы минус расходы". Вы получаете ваши деньги обратно, то есть экономической выгоды у вас нет. Поэтому это нельзя признать доходом от реализации или внереализационным доходом (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что, если деятельность связана со значительными расходами, более выгодным является объект налогообложения "доходы минус расходы". В этом случае налогооблагаемый доход будет уменьшаться на произведенные расходы. Как правило, этот объект налогообложения выбирают налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность. Однако нужно иметь в виду, что перечень расходов, которые учитываются при УСН, ограничен, т.е. полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, связанные с его получением, а только на те, которые включены в разрешенный перечень. Кроме того, нужно понимать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает налогоплательщика вести достаточно сложный учет расходов, хранить все первичные документы, подтверждающие расходы.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что, если деятельность связана со значительными расходами, более выгодным является объект налогообложения "доходы минус расходы". В этом случае налогооблагаемый доход будет уменьшаться на произведенные расходы. Как правило, этот объект налогообложения выбирают налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность. Однако нужно иметь в виду, что перечень расходов, которые учитываются при УСН, ограничен, т.е. полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, связанные с его получением, а только на те, которые включены в разрешенный перечень. Кроме того, нужно понимать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает налогоплательщика вести достаточно сложный учет расходов, хранить все первичные документы, подтверждающие расходы.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, исчисленного организацией при приобретении государственного имущества в период применения УСН ("доходы"), в случае перехода на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 (далее - Определение ВС РФ) <1> признал, что НДС, предъявленный обществу в период применения им УСН с объектом налогообложения "доходы", может быть принят к вычету при исчислении обществом НДС после перехода на общий режим налогообложения. Глава 21 НК РФ и п. 6 ст. 346.25 НК РФ ни по своему буквальному содержанию, ни во взаимосвязи с иными положениями НК РФ не дают оснований для вывода об установлении законодателем такого рода запрета, а направлены на исключение возможности одновременного получения налоговой выгоды в рамках применения двух систем налогообложения при приобретении товаров (работ, услуг). Из Определения ВС РФ следует, что НДС может быть принят к вычету при соблюдении установленных ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ условий, если рассматриваемый объект недвижимости не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые НДС операции с использованием этого объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258)Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 (далее - Определение ВС РФ) <1> признал, что НДС, предъявленный обществу в период применения им УСН с объектом налогообложения "доходы", может быть принят к вычету при исчислении обществом НДС после перехода на общий режим налогообложения. Глава 21 НК РФ и п. 6 ст. 346.25 НК РФ ни по своему буквальному содержанию, ни во взаимосвязи с иными положениями НК РФ не дают оснований для вывода об установлении законодателем такого рода запрета, а направлены на исключение возможности одновременного получения налоговой выгоды в рамках применения двух систем налогообложения при приобретении товаров (работ, услуг). Из Определения ВС РФ следует, что НДС может быть принят к вычету при соблюдении установленных ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ условий, если рассматриваемый объект недвижимости не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые НДС операции с использованием этого объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.