Выездная проверка три года
Подборка наиболее важных документов по запросу Выездная проверка три года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, инспекция вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки за три календарных года, предшествующих году назначения проверки, а также одного периода текущего года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, инспекция вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки за три календарных года, предшествующих году назначения проверки, а также одного периода текущего года.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция приняла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным данного решения в части включения 2020 года в проверяемый период, поскольку решение о проведении проверки было вынесено 28.12.2023, а реальные контрольные мероприятия были начаты только в 2024 году. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий налогового органа в рамках проверки. Суд отметил, что налоговым органом проводились мероприятия налогового контроля в течение всего года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, в том числе 29.12.2023 налоговым органом вынесено решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, 28.12.2023 направлено поручение об истребовании документов (информации). Поскольку инспекция учла требования, установленные п. п. 2, 4, 5 ст. 89 НК РФ (проверяемый период - не более трех лет, не более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, не более двух выездных проверок в течение календарного года), суд признал правомерным включение 2020 года в проверяемый период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция приняла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным данного решения в части включения 2020 года в проверяемый период, поскольку решение о проведении проверки было вынесено 28.12.2023, а реальные контрольные мероприятия были начаты только в 2024 году. Суд отказал в удовлетворении требований, отметив, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий налогового органа в рамках проверки. Суд отметил, что налоговым органом проводились мероприятия налогового контроля в течение всего года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, в том числе 29.12.2023 налоговым органом вынесено решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки в связи с необходимостью истребовать документы в соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, 28.12.2023 направлено поручение об истребовании документов (информации). Поскольку инспекция учла требования, установленные п. п. 2, 4, 5 ст. 89 НК РФ (проверяемый период - не более трех лет, не более одной выездной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, не более двух выездных проверок в течение календарного года), суд признал правомерным включение 2020 года в проверяемый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Поскольку общество осуществляет свою деятельность на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, а оспариваемое распоряжение издано о проведении проверки в отношении филиалов, представительств и обособленных структурных подразделений заявителя, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации, срок проведения плановых проверочных мероприятий в такой ситуации должен устанавливаться отдельно. Суды также учли, что в течение последних трех лет плановых выездных проверок в отношении филиалов, представительств и обособленных структурных подразделений общества, расположенных на территории данного субъекта Российской Федерации, не проводилось.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Поскольку общество осуществляет свою деятельность на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, а оспариваемое распоряжение издано о проведении проверки в отношении филиалов, представительств и обособленных структурных подразделений заявителя, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации, срок проведения плановых проверочных мероприятий в такой ситуации должен устанавливаться отдельно. Суды также учли, что в течение последних трех лет плановых выездных проверок в отношении филиалов, представительств и обособленных структурных подразделений общества, расположенных на территории данного субъекта Российской Федерации, не проводилось.
Статья: Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)К числу таких привилегий относятся: освобождение (по общему правилу) от камеральных и выездных налоговых проверок (п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89, п. 4.1 ст. 89.1 НК РФ); закрытие периодов в три раза быстрее, чем вне налогового мониторинга (в рамках мониторинга проверка периода (календарный год) заканчивается уже в следующем году (п. 4, 5 ст. 105.26 НК РФ), в то время как глубина выездной проверки может составлять три года, не считая года, в котором она была назначена); возможность запроса позиции налогового органа (мотивированного мнения) по спорным вопросам налогообложения (ст. 105.30 НК РФ); ускоренный порядок возмещения НДС и акциза (п. 2 ст. 176.1, п. 1 ст. 203.1 НК РФ) <11>; существенное снижение бумажного документооборота с инспекцией.
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)К числу таких привилегий относятся: освобождение (по общему правилу) от камеральных и выездных налоговых проверок (п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89, п. 4.1 ст. 89.1 НК РФ); закрытие периодов в три раза быстрее, чем вне налогового мониторинга (в рамках мониторинга проверка периода (календарный год) заканчивается уже в следующем году (п. 4, 5 ст. 105.26 НК РФ), в то время как глубина выездной проверки может составлять три года, не считая года, в котором она была назначена); возможность запроса позиции налогового органа (мотивированного мнения) по спорным вопросам налогообложения (ст. 105.30 НК РФ); ускоренный порядок возмещения НДС и акциза (п. 2 ст. 176.1, п. 1 ст. 203.1 НК РФ) <11>; существенное снижение бумажного документооборота с инспекцией.
Статья: Значение реформы законодательства о государственном контроле (надзоре) для государства и бизнеса
(Беликова К.М., Ахмадова М.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)В зависимости от присвоенной объекту контроля категории риска КНО устанавливает перечень видов плановых контрольных (надзорных) мероприятий, которые будут проводиться, и периодичность их проведения. Так, например, предприятия, осуществляющие производство комбинированных биомедицинских клеточных продуктов, в соответствии с Положением о федеральном государственном контроле (надзоре) в сфере обращения биомедицинских клеточных продуктов (утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2021 г. N 1062 <3>), относятся к категории значительного риска, в отношении которого предусмотрены следующие виды контрольных (надзорных) мероприятий: а) инспекционный визит - один раз в 3 года; б) выездная проверка - один раз в 3 года; в) документарная проверка - один раз в 3 года.
(Беликова К.М., Ахмадова М.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)В зависимости от присвоенной объекту контроля категории риска КНО устанавливает перечень видов плановых контрольных (надзорных) мероприятий, которые будут проводиться, и периодичность их проведения. Так, например, предприятия, осуществляющие производство комбинированных биомедицинских клеточных продуктов, в соответствии с Положением о федеральном государственном контроле (надзоре) в сфере обращения биомедицинских клеточных продуктов (утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2021 г. N 1062 <3>), относятся к категории значительного риска, в отношении которого предусмотрены следующие виды контрольных (надзорных) мероприятий: а) инспекционный визит - один раз в 3 года; б) выездная проверка - один раз в 3 года; в) документарная проверка - один раз в 3 года.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.1. Можно ли проверять в рамках первичной выездной проверки указанный в уточненной декларации период, превышающий три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проверке?
Готовое решение: Как СФР проводит выездные проверки по страховым взносам, документам и сведениям для назначения выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Количество выездных проверок по взносам на страхование от несчастных случаев по общему правилу должно быть не более одной в три года, не считая выездных проверок обособленных подразделений страхователя, указанных в п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ (п. п. 3, 8 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ). Однако выездная проверка в связи с ликвидацией (реорганизацией) организации-страхователя, а также выездная проверка, осуществляемая на основании информации от правоохранительных (либо контролирующих) органов о нарушениях у страхователя законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, может быть назначена независимо от времени предыдущей выездной проверки (п. 20 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Количество выездных проверок по взносам на страхование от несчастных случаев по общему правилу должно быть не более одной в три года, не считая выездных проверок обособленных подразделений страхователя, указанных в п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ (п. п. 3, 8 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ). Однако выездная проверка в связи с ликвидацией (реорганизацией) организации-страхователя, а также выездная проверка, осуществляемая на основании информации от правоохранительных (либо контролирующих) органов о нарушениях у страхователя законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, может быть назначена независимо от времени предыдущей выездной проверки (п. 20 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 2. Если налоговый орган назначил выездную налоговую проверку за последний трехлетний налоговый период срока давности налогового контроля, то выявленная в результате этой налоговой проверки недоимка может быть взыскана и за фактическими пределами трех лет, так как существует "...взаимосвязь проверяемого трехлетнего срока деятельности налогоплательщика с годом проведения проверки, а не с годом принятия решения о ее проведении" <13>.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 2. Если налоговый орган назначил выездную налоговую проверку за последний трехлетний налоговый период срока давности налогового контроля, то выявленная в результате этой налоговой проверки недоимка может быть взыскана и за фактическими пределами трех лет, так как существует "...взаимосвязь проверяемого трехлетнего срока деятельности налогоплательщика с годом проведения проверки, а не с годом принятия решения о ее проведении" <13>.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Однако в 2024 г. Верховный Суд РФ при вынесении Определения по делу N А38-5256/2022 встал на сторону налогоплательщика, в отношении которого выездная налоговая проверка проводилась 3,5 года. Суд отметил, что нарушение сроков не лишает налоговиков права на взыскание, но ограничивает его 2 годами с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Однако в 2024 г. Верховный Суд РФ при вынесении Определения по делу N А38-5256/2022 встал на сторону налогоплательщика, в отношении которого выездная налоговая проверка проводилась 3,5 года. Суд отметил, что нарушение сроков не лишает налоговиков права на взыскание, но ограничивает его 2 годами с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Учитывая, что длительность выездной налоговой проверки составляет три года, привязка к решению о проведении выездной налоговой проверки вносит больше неопределенности, так как эта норма все же не обращена на будущее, а решение о проведении налоговой проверки становится точкой отчета для обратной силы закона, и для разных организаций этот период обратной силы закона будет разным.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Учитывая, что длительность выездной налоговой проверки составляет три года, привязка к решению о проведении выездной налоговой проверки вносит больше неопределенности, так как эта норма все же не обращена на будущее, а решение о проведении налоговой проверки становится точкой отчета для обратной силы закона, и для разных организаций этот период обратной силы закона будет разным.
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Месяц назад, рассмотрев очередной спор по поводу взыскания недоимки по результатам выездной проверки, которую проводили 3,5 года, ВС еще раз сказал: нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но ограничивает это право пределами 2 лет с момента истечения срока на добровольное исполнение требования по уплате налога <16>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Месяц назад, рассмотрев очередной спор по поводу взыскания недоимки по результатам выездной проверки, которую проводили 3,5 года, ВС еще раз сказал: нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но ограничивает это право пределами 2 лет с момента истечения срока на добровольное исполнение требования по уплате налога <16>.
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, может истечь к моменту принятия решения по ее результатам. При выездной проверке инспекция может проверять три года, которые предшествуют году проверки, а это соответствует сроку давности. Рекомендуем при получении решения всегда проверять, не прошло ли к моменту его принятия три года с даты совершения правонарушения (со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором оно было совершено).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, может истечь к моменту принятия решения по ее результатам. При выездной проверке инспекция может проверять три года, которые предшествуют году проверки, а это соответствует сроку давности. Рекомендуем при получении решения всегда проверять, не прошло ли к моменту его принятия три года с даты совершения правонарушения (со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором оно было совершено).