Выездная проверка консолидированной группы
Подборка наиболее важных документов по запросу Выездная проверка консолидированной группы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выездная проверка: актуальные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Вопрос: В каком порядке проводится выездная налоговая проверка консолидированной группы налогоплательщиков?
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Вопрос: В каком порядке проводится выездная налоговая проверка консолидированной группы налогоплательщиков?
Вопрос: О вынесении решений по результатам налоговых проверок, указании в них недоимок, их вручении (выдаче), а также формировании и учете на ЕНС совокупной обязанности на основе решений налогового органа.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-02-08/19737)В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-02-08/19737)В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.10.2020 N КВ-4-14/17869@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2020)>1.6. Проведение выездной налоговой проверки в отношении консолидированной группы налогоплательщиков является достаточным основанием для отказа в государственной регистрации записи в ЕГРЮЛ о составлении промежуточного ликвидационного баланс юридического лица, являвшегося участником соответствующей консолидированной группы налогоплательщиков в проверяемый период.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2020)>1.6. Проведение выездной налоговой проверки в отношении консолидированной группы налогоплательщиков является достаточным основанием для отказа в государственной регистрации записи в ЕГРЮЛ о составлении промежуточного ликвидационного баланс юридического лица, являвшегося участником соответствующей консолидированной группы налогоплательщиков в проверяемый период.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Помимо того что условием контролируемости сделки является применение участником технополиса освобождения от НДС, действуют общие критерии, предусмотренные п. 3, 4 ст. 105.14 НК РФ: сумма доходов за год превышает 120 млн руб., стороны не входят в одну консолидированную группу налогоплательщиков и пр.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Помимо того что условием контролируемости сделки является применение участником технополиса освобождения от НДС, действуют общие критерии, предусмотренные п. 3, 4 ст. 105.14 НК РФ: сумма доходов за год превышает 120 млн руб., стороны не входят в одну консолидированную группу налогоплательщиков и пр.
Статья: Амнистия для любителей "дробить" бизнес
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)И второе обязательное условие - добровольный отказ от "дробления" бизнеса в 2025 и 2026 годах. Понятие такого отказа тоже впервые закреплено законодательно. Это исчисление и уплата участниками схемы налогов в размере, определенном при консолидации по всей группе лиц доходов либо иных показателей, соблюдение которых необходимо для применения спецрежимов (ч. 1, 2 ст. 6 Закона N 176-ФЗ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)И второе обязательное условие - добровольный отказ от "дробления" бизнеса в 2025 и 2026 годах. Понятие такого отказа тоже впервые закреплено законодательно. Это исчисление и уплата участниками схемы налогов в размере, определенном при консолидации по всей группе лиц доходов либо иных показателей, соблюдение которых необходимо для применения спецрежимов (ч. 1, 2 ст. 6 Закона N 176-ФЗ).
Готовое решение: Как оформляется решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)При проверке консолидированной группы налогоплательщиков по каждому из участников группы указывают его полное и сокращенное наименование, ИНН и КПП.
(КонсультантПлюс, 2025)При проверке консолидированной группы налогоплательщиков по каждому из участников группы указывают его полное и сокращенное наименование, ИНН и КПП.
Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-02-08/93937)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-02-08/93937)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: О сроках проведения и приостановления выездной налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 22.08.2025 N 03-02-08/82666)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 22.08.2025 N 03-02-08/82666)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: Нюансы налоговой амнистии при дроблении бизнеса
(Сосновский С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)- "добровольный отказ от дробления бизнеса - исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц";
(Сосновский С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)- "добровольный отказ от дробления бизнеса - исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц";
Статья: В какой срок нужно ответить на требование налоговой?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)При камеральной или выездной проверке в большинстве случаев этот срок равен 10 рабочим дням. Но в некоторых случаях дается больше времени:
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)При камеральной или выездной проверке в большинстве случаев этот срок равен 10 рабочим дням. Но в некоторых случаях дается больше времени:
Вопрос: Вправе ли налоговый орган возобновить выездную налоговую проверку после выдачи налогоплательщику справки о проведении проверки (п. 15 ст. 89 НК РФ)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При этом согласно п. 6 ст. 101 НК РФ в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), дополнительных мероприятий налогового контроля.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При этом согласно п. 6 ст. 101 НК РФ в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), дополнительных мероприятий налогового контроля.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы получить амнистию, налогоплательщик может добровольно отказаться от дробления, консолидировав показатели по группе лиц и определив налоговый режим исходя из них. Отказаться от дробления желательно до назначения выездных проверок за 2025, 2026 гг. Тогда амнистия избавит от большего объема долгов перед бюджетом.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы получить амнистию, налогоплательщик может добровольно отказаться от дробления, консолидировав показатели по группе лиц и определив налоговый режим исходя из них. Отказаться от дробления желательно до назначения выездных проверок за 2025, 2026 гг. Тогда амнистия избавит от большего объема долгов перед бюджетом.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декларацию и заплатило налог, который возник в связи с пересчетом налоговой базы уже не как участника консолидированной группы налогоплательщиков, а как вышедшей из консолидированной группы налогоплательщиков организации (Постановление АС МО от 05.09.2023 N Ф05-20534/2023 по делу N А40-246127/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декларацию и заплатило налог, который возник в связи с пересчетом налоговой базы уже не как участника консолидированной группы налогоплательщиков, а как вышедшей из консолидированной группы налогоплательщиков организации (Постановление АС МО от 05.09.2023 N Ф05-20534/2023 по делу N А40-246127/2022).