Выездная налоговая проверка документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Выездная налоговая проверка документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, непредставление с актом выездной налоговой проверки документов, на которые в акте имеются ссылки, не лишает налогоплательщика права ознакомиться с материалами проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, непредставление с актом выездной налоговой проверки документов, на которые в акте имеются ссылки, не лишает налогоплательщика права ознакомиться с материалами проверки.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Контрагент налогоплательщика (иное лицо) оспаривает выемку документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган в ходе проведения выездной налоговой проверки изъял документы и предметы у контрагента налогоплательщика, иного лица (например, признав его взаимозависимым с налогоплательщиком).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган в ходе проведения выездной налоговой проверки изъял документы и предметы у контрагента налогоплательщика, иного лица (например, признав его взаимозависимым с налогоплательщиком).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам13.4. ВРУЧЕНИЕ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ
Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-02-08/93937)Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-02-08/93937)Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При назначении срока для исполнения требования о представлении документов налоговый орган должен учитывать реальную возможность налогоплательщика представить требуемое количество документов в установленный срок <1>. По мнению ИФНС, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление 18 748 шт. истребованных в ходе выездной налоговой проверки документов. Как указал суд, у налогоплательщика отсутствовала возможность представления копий всех документов бухгалтерской и налоговой отчетности за два года в установленный ИФНС срок в связи с большим объемом технической работы по ксерокопированию при численности работников 4 человека. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 2 ст. 109 НК РФ (отсутствие вины) <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При назначении срока для исполнения требования о представлении документов налоговый орган должен учитывать реальную возможность налогоплательщика представить требуемое количество документов в установленный срок <1>. По мнению ИФНС, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление 18 748 шт. истребованных в ходе выездной налоговой проверки документов. Как указал суд, у налогоплательщика отсутствовала возможность представления копий всех документов бухгалтерской и налоговой отчетности за два года в установленный ИФНС срок в связи с большим объемом технической работы по ксерокопированию при численности работников 4 человека. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 2 ст. 109 НК РФ (отсутствие вины) <2>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению общества, требование налогового органа о представлении документов незаконно, т.к. контрагент уже ликвидирован, и в отношении его не могут проводиться камеральные и выездные налоговые проверки, соответственно, документы в отношении его не могут быть запрошены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 7. По мнению общества, требование налогового органа о представлении документов незаконно, т.к. контрагент уже ликвидирован, и в отношении его не могут проводиться камеральные и выездные налоговые проверки, соответственно, документы в отношении его не могут быть запрошены.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)(iii) При отказе проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении выездной налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки (пункт 4 статьи 93 НК РФ).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)(iii) При отказе проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении выездной налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки (пункт 4 статьи 93 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях и в каком порядке налоговые органы могут запросить оригиналы документов
(КонсультантПлюс, 2025)Запрашивать оригиналы документов налоговые органы могут при выездной проверке или в рамках налогового мониторинга (п. 12 ст. 89, п. 6 ст. 105.26 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Запрашивать оригиналы документов налоговые органы могут при выездной проверке или в рамках налогового мониторинга (п. 12 ст. 89, п. 6 ст. 105.26 НК РФ).
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Значительный объем информации аккумулируется в информационных системах и платформах ФНС России: информация о каждом налогоплательщике, регистрационных действиях, финансовом состоянии, начислении и уплате налогов, результатах проведения камеральных и выездных налоговых проверок, первичных документах бухгалтерского учета при проведении налогового мониторинга, субсидированных кредитах, предоставляемых для развития отдельных отраслей народного хозяйства, применения мер налоговой ответственности, мер административной ответственности в случае дисквалификации органов управления. В информационных системах Банка России содержится значительный объем информации о деятельности кредитных организаций, некредитных финансовых организациях, саморегулируемых организациях, подконтрольных Банку России, субъектах национальной платежной системы, движении денежных средств, применяемых мерах ответственности и иная. Росфинмониторинг осуществляет сбор информации о совершении сделок, отвечающих критериям, требующих контроля. В настоящее время вся указанная выше информация хранится разрозненно и используется непосредственно органом, право на сбор которой предоставлен в рамках возложенных на него полномочий. Она становится источником для принятия управленческих решений, экспертно-аналитической деятельности, которая в дальнейшем используется и для совершенствования законодательства РФ, применения мер, направленных на предупреждение совершения финансовых нарушений.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Значительный объем информации аккумулируется в информационных системах и платформах ФНС России: информация о каждом налогоплательщике, регистрационных действиях, финансовом состоянии, начислении и уплате налогов, результатах проведения камеральных и выездных налоговых проверок, первичных документах бухгалтерского учета при проведении налогового мониторинга, субсидированных кредитах, предоставляемых для развития отдельных отраслей народного хозяйства, применения мер налоговой ответственности, мер административной ответственности в случае дисквалификации органов управления. В информационных системах Банка России содержится значительный объем информации о деятельности кредитных организаций, некредитных финансовых организациях, саморегулируемых организациях, подконтрольных Банку России, субъектах национальной платежной системы, движении денежных средств, применяемых мерах ответственности и иная. Росфинмониторинг осуществляет сбор информации о совершении сделок, отвечающих критериям, требующих контроля. В настоящее время вся указанная выше информация хранится разрозненно и используется непосредственно органом, право на сбор которой предоставлен в рамках возложенных на него полномочий. Она становится источником для принятия управленческих решений, экспертно-аналитической деятельности, которая в дальнейшем используется и для совершенствования законодательства РФ, применения мер, направленных на предупреждение совершения финансовых нарушений.
Статья: Генезис принципа добросовестности в налоговом праве
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Известный налоговед Д.М. Щекин приводит характерный для российской налоговой практики пример такого злоупотребления: "Широко известна ситуация, когда налоговый орган под видом камеральной налоговой проверки проводит фактически полную проверку всех первичных документов налогоплательщика, что свойственно выездной налоговой проверке. Первичных документов у налогоплательщика может быть сотни тысяч, и они в виде копий истребуются в налоговый орган при камеральной проверке, что делает эту процедуру весьма обременительной для налогоплательщика" <28>.
(Кукушкин Д.С.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Известный налоговед Д.М. Щекин приводит характерный для российской налоговой практики пример такого злоупотребления: "Широко известна ситуация, когда налоговый орган под видом камеральной налоговой проверки проводит фактически полную проверку всех первичных документов налогоплательщика, что свойственно выездной налоговой проверке. Первичных документов у налогоплательщика может быть сотни тысяч, и они в виде копий истребуются в налоговый орган при камеральной проверке, что делает эту процедуру весьма обременительной для налогоплательщика" <28>.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе"...Как установлено судом, на момент истребования у Общества отсутствовали первичные бухгалтерские документы и иные документы, запрошенные налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки. Отсутствие документов связано с уничтожением их в результате произошедшей аварии системы отопления в помещении архива. Данное обстоятельство подтверждено актом осмотра помещения от 09.11.2007, составленным начальником ЖРЭУ N 12, актом от 09.11.2007 комиссии Общества, показаниями работников МУП РЭУ, то есть истребованные документы по независящим от Общества причинам не могли были представлены в налоговый орган в ходе проведения выездной налоговой проверки.