Выезд в командировку раньше срока
Подборка наиболее важных документов по запросу Выезд в командировку раньше срока (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.08.2012 N 03-04-06/6-234
(Сусанов А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 10)На практике случаются ситуации, когда работник выезжает в командировку раньше срока, указанного в приказе о направлении в командировку или командировочном удостоверении, либо остается в месте командировки с целью проведения выходных, праздников или отпуска. Соответственно, при составлении отчета по командировке даты ее начала или окончания не будут совпадать с датами, указанными в приказе.
(Сусанов А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 10)На практике случаются ситуации, когда работник выезжает в командировку раньше срока, указанного в приказе о направлении в командировку или командировочном удостоверении, либо остается в месте командировки с целью проведения выходных, праздников или отпуска. Соответственно, при составлении отчета по командировке даты ее начала или окончания не будут совпадать с датами, указанными в приказе.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)"...в случае если работник остается в месте командировки на один или несколько дней за свой счет, возвращается из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска или выезжает на место командировки ранее установленного срока (в том числе в счет использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска), расходы по проезду к месту командировки подлежат возмещению работнику в рамках гарантий, предусмотренных ТК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)"...в случае если работник остается в месте командировки на один или несколько дней за свой счет, возвращается из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска или выезжает на место командировки ранее установленного срока (в том числе в счет использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска), расходы по проезду к месту командировки подлежат возмещению работнику в рамках гарантий, предусмотренных ТК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 07.02.2005 N САЭ-3-15/30@
"Об утверждении Инструкции о порядке оформления, получения, учета и хранения дипломатических и служебных паспортов, а также паспортов работников Федеральной налоговой службы для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию"Не допускается оформление нового паспорта без изъятия ранее выданного паспорта, если срок его действия не истек, или без объявления паспорта недействительным для выезда из Российской Федерации в случае, если он утрачен владельцем.
"Об утверждении Инструкции о порядке оформления, получения, учета и хранения дипломатических и служебных паспортов, а также паспортов работников Федеральной налоговой службы для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию"Не допускается оформление нового паспорта без изъятия ранее выданного паспорта, если срок его действия не истек, или без объявления паспорта недействительным для выезда из Российской Федерации в случае, если он утрачен владельцем.
"Положение о VI Всероссийской спартакиаде среди трудящихся"
(утв. Минспортом России 05.04.2021, ФНПР 01.04.2021, Министром спорта Калужской области 30.03.2021)Расходы по командированию участников команд на соревнования III-го этапа (проезд, суточные в пути, страхование участников) обеспечивают командирующие организации. При приезде (отъезде) раньше (позже) сроков, установленных настоящим положением, проживание и питание за счет командирующей организации.
(утв. Минспортом России 05.04.2021, ФНПР 01.04.2021, Министром спорта Калужской области 30.03.2021)Расходы по командированию участников команд на соревнования III-го этапа (проезд, суточные в пути, страхование участников) обеспечивают командирующие организации. При приезде (отъезде) раньше (позже) сроков, установленных настоящим положением, проживание и питание за счет командирующей организации.
Вопрос: Работник был направлен в командировку для проведения нескольких переговоров. Вернулся на два дня раньше, при этом все запланированные встречи провел. Нужно ли вносить изменения в приказ о командировке?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)На основании приказа об изменении срока командировки бухгалтерия производит перерасчет суммы денежного аванса на командировочные расходы, выданного работнику перед отъездом в командировку.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)На основании приказа об изменении срока командировки бухгалтерия производит перерасчет суммы денежного аванса на командировочные расходы, выданного работнику перед отъездом в командировку.
Корреспонденция счетов: Работник организации, применяющей УСН, по согласованию с руководителем вылетел к месту командировки раньше для проведения выходных. Как отразить в учете организации расходы на оплату его перелета от места постоянной работы до места командировки и обратно, если оба авиабилета приобретены работником за счет полученного аванса на командировочные расходы и командировка связана со сбытом продукции? Объектом налогообложения для организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов...
(Консультация эксперта, 2014)В данной ситуации работник по согласованию с руководителем вылетел к месту командировки раньше установленного срока для проведения выходных. Существуют разъяснения Минфина России по вопросу о включении в состав расходов оплаты билета от места постоянной работы к месту командировки в случае более раннего выезда, а также оплаты обратного билета в случае задержки в месте командировки. Эти разъяснения даны организациям, находящимся на общей системе налогообложения.
(Консультация эксперта, 2014)В данной ситуации работник по согласованию с руководителем вылетел к месту командировки раньше установленного срока для проведения выходных. Существуют разъяснения Минфина России по вопросу о включении в состав расходов оплаты билета от места постоянной работы к месту командировки в случае более раннего выезда, а также оплаты обратного билета в случае задержки в месте командировки. Эти разъяснения даны организациям, находящимся на общей системе налогообложения.
"Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)Если работник остается в месте командировки на один или несколько дней за свой счет, возвращается из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска или выезжает на место командировки ранее установленного срока (в том числе в счет использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска), расходы по проезду к месту командировки подлежат возмещению работнику в рамках гарантий, предусмотренных ТК РФ.
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2009)Если работник остается в месте командировки на один или несколько дней за свой счет, возвращается из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска или выезжает на место командировки ранее установленного срока (в том числе в счет использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска), расходы по проезду к месту командировки подлежат возмещению работнику в рамках гарантий, предусмотренных ТК РФ.
Вопрос: Работник уезжает в служебную командировку в свой выходной день. За день отъезда в командировку в выходной работник выбрал предоставление отгула. Надо ли оплачивать работнику отгул?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как оформить выезд в командировку (возвращение из нее) в выходной день
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как оформить выезд в командировку (возвращение из нее) в выходной день
Вопрос: Я являюсь инженером лаборатории. Тип работы разъездной. График работ нормированный, полный день. Разъезд осуществляется на служебном автомобиле. Также являюсь водителем служебного автомобиля. В служебных поездках по городу график работы не нарушается. Как должна производиться оплата за переработки?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2020)Вопрос: Я являюсь инженером лаборатории радиационного контроля. Тип работы разъездной. График работ нормированный, полный день. Разъезд осуществляется на служебном автомобиле. Также мы (инженеры лаборатории) являемся водителями служебного автомобиля. В служебных поездках по своему городу график работы не нарушается. При однодневном выезде в другие города служебное задание не выписывается, но время выезда на служебном автомобиле на задание с территории предприятия всегда раньше официального времени начала работы. Аналогично со временем возвращения на территорию предприятия на служебном автомобиле - оно зачастую сильно позже времени окончания рабочего дня (большая часть времени проводится в дороге). В случае многодневных командировок служебное задание и приказ о направлении выписываются. Однако ни оплаты за переработки, ни оплаты за командировки в расчетных листах не указываются. В расчетных листах указываются лишь оклад (20% заработной платы) и производственная доплата (80% заработной платы). 1. Каким образом должны учитываться переработки, как в данном случае производится оплата за переработки (от оклада или полная заработная плата)? 2. Учитываются ли и каким образом должны учитываться командировки и оплата за них? 3. Учитывается ли переработка в командировках? 4. Как доказать факт переработки, если отъезд и возвращение на территорию предприятия не фиксируются никак (на территории предприятия не остается никого после окончания рабочего времени)?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2020)Вопрос: Я являюсь инженером лаборатории радиационного контроля. Тип работы разъездной. График работ нормированный, полный день. Разъезд осуществляется на служебном автомобиле. Также мы (инженеры лаборатории) являемся водителями служебного автомобиля. В служебных поездках по своему городу график работы не нарушается. При однодневном выезде в другие города служебное задание не выписывается, но время выезда на служебном автомобиле на задание с территории предприятия всегда раньше официального времени начала работы. Аналогично со временем возвращения на территорию предприятия на служебном автомобиле - оно зачастую сильно позже времени окончания рабочего дня (большая часть времени проводится в дороге). В случае многодневных командировок служебное задание и приказ о направлении выписываются. Однако ни оплаты за переработки, ни оплаты за командировки в расчетных листах не указываются. В расчетных листах указываются лишь оклад (20% заработной платы) и производственная доплата (80% заработной платы). 1. Каким образом должны учитываться переработки, как в данном случае производится оплата за переработки (от оклада или полная заработная плата)? 2. Учитываются ли и каким образом должны учитываться командировки и оплата за них? 3. Учитывается ли переработка в командировках? 4. Как доказать факт переработки, если отъезд и возвращение на территорию предприятия не фиксируются никак (на территории предприятия не остается никого после окончания рабочего времени)?
Статья: Как оформить командировку: сложные моменты
(Берг О., Перевозчикова Е., Иванов О.)
("Кадровый вопрос", 2011, N 2)Если организация возмещает работнику расходы по проезду из места командировки в случаях, когда дата, указанная в проездном документе, позже даты окончания командировки (например, работник остается в месте командировки на один или несколько дней за свой счет, возвращается из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска или выезжает на место командировки ранее установленного срока (в том числе в счет использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска)), то при налогообложении НДФЛ указанных выплат необходимо учитывать следующее:
(Берг О., Перевозчикова Е., Иванов О.)
("Кадровый вопрос", 2011, N 2)Если организация возмещает работнику расходы по проезду из места командировки в случаях, когда дата, указанная в проездном документе, позже даты окончания командировки (например, работник остается в месте командировки на один или несколько дней за свой счет, возвращается из командировки после использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска или выезжает на место командировки ранее установленного срока (в том числе в счет использования выходных и (или) праздничных дней, отгулов или отпуска)), то при налогообложении НДФЛ указанных выплат необходимо учитывать следующее:
"Все о командировках: оформление, отчетность, учет затрат"
(выпуск 15)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Ранее именно оно подтверждало срок пребывания работников в командировке. Фактический срок пребывания в месте командирования определялся по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые проставлялись в командировочном удостоверении и заверялись подписью полномочного должностного лица и печатью.
(выпуск 15)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)Ранее именно оно подтверждало срок пребывания работников в командировке. Фактический срок пребывания в месте командирования определялся по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые проставлялись в командировочном удостоверении и заверялись подписью полномочного должностного лица и печатью.
Вопрос: Сотрудник был направлен в командировку с 29 мая (понедельник) по 3 июня (суббота). Фактически сотрудник убыл 27 мая (суббота - выходной день). За какие рабочие и выходные дни нужно рассчитать сотруднику оплату? И облагать ли страховыми взносами и НДФЛ стоимость проезда в командировку ранее отраженной в приказе даты?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 9)Таким образом, если работник убывает в командировку ранее даты, отраженной в приказе о командировании, оплата его проезда не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. В этом случае оплата организацией за работника билета со сроком выезда ранее срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, по норме пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается доходом работника, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме по правилам ст. 211 НК РФ.
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 9)Таким образом, если работник убывает в командировку ранее даты, отраженной в приказе о командировании, оплата его проезда не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. В этом случае оплата организацией за работника билета со сроком выезда ранее срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, по норме пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается доходом работника, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме по правилам ст. 211 НК РФ.
Статья: Почти все о служебных командировках. О размерах возмещения командировочных расходов в целях налогообложения. Часть 3 (Продолжение)
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2010, N 6)Мы уже упоминали о проблеме, которая может возникать в отношении налогообложения расходов на проезд в случае, когда работник выезжает в командировку раньше срока начала командировки или возвращается из нее позже установленного срока. Ситуация, когда внутренними документами организации было предусмотрено, что при направлении работника в командировку с понедельника при невозможности обеспечения его прибытия на переговоры вовремя (например, при отсутствии соответствующего рейса на самолет) он отправляется в пятницу, а при окончании командировки в пятницу, если переговоры завершаются позже отправления транспорта, билеты приобретаются на понедельник, была рассмотрена в Письме Минфина России от 22.09.2009 N 03-04-06-01/244. И выводы, к сожалению, неутешительны.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2010, N 6)Мы уже упоминали о проблеме, которая может возникать в отношении налогообложения расходов на проезд в случае, когда работник выезжает в командировку раньше срока начала командировки или возвращается из нее позже установленного срока. Ситуация, когда внутренними документами организации было предусмотрено, что при направлении работника в командировку с понедельника при невозможности обеспечения его прибытия на переговоры вовремя (например, при отсутствии соответствующего рейса на самолет) он отправляется в пятницу, а при окончании командировки в пятницу, если переговоры завершаются позже отправления транспорта, билеты приобретаются на понедельник, была рассмотрена в Письме Минфина России от 22.09.2009 N 03-04-06-01/244. И выводы, к сожалению, неутешительны.
Вопрос: Сотрудник, не уведомив работодателя, уехал в командировку на день позже даты, указанной в приказе о направлении в командировку. Как внести изменения в приказ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)На основании приказа об изменении срока командировки бухгалтерия производит перерасчет суммы денежного аванса на командировочные расходы, выданного работнику перед отъездом в командировку.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)На основании приказа об изменении срока командировки бухгалтерия производит перерасчет суммы денежного аванса на командировочные расходы, выданного работнику перед отъездом в командировку.