Выделение ндс в авансовом отчете
Подборка наиболее важных документов по запросу Выделение ндс в авансовом отчете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2023 N 07АП-6187/2023(1)(2) по делу N А03-17748/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод Инспекции о том, что сами по себе представленные кассовые чеки не свидетельствуют о приобретении товарно-материальных ценностей в связи с предпринимательской деятельностью налогоплательщика отклоняется, так как из совокупности представленных в материалы дела доказательств следует, что обществом представлены все документы (включая кассовые чеки с выделенным НДС, авансовые отчеты, инструкции и т.п.) из которых следует, что товар приобретался в целях хозяйственной деятельности общества, а не для личного использования должностным лицом общества.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод Инспекции о том, что сами по себе представленные кассовые чеки не свидетельствуют о приобретении товарно-материальных ценностей в связи с предпринимательской деятельностью налогоплательщика отклоняется, так как из совокупности представленных в материалы дела доказательств следует, что обществом представлены все документы (включая кассовые чеки с выделенным НДС, авансовые отчеты, инструкции и т.п.) из которых следует, что товар приобретался в целях хозяйственной деятельности общества, а не для личного использования должностным лицом общества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на АЗС приобретало бензин за наличный расчет, получало кассовые чеки. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены бензина, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие факт использования бензина и иных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в предпринимательской деятельности. Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при приобретении товаров за наличный расчет в объектах розничной торговли для подтверждения права на налоговый вычет достаточно представления кассового чека, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии доказательств, подтверждающих использование приобретенного бензина и ТМЦ в предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщиком были представлены документы, подтверждающие, что все приобретенные товары, инструменты, ТМЦ передавались на склад, подотчетными лицами оформлялись авансовые отчеты с приложением обосновывающих расходы документов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на АЗС приобретало бензин за наличный расчет, получало кассовые чеки. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены бензина, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие факт использования бензина и иных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в предпринимательской деятельности. Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при приобретении товаров за наличный расчет в объектах розничной торговли для подтверждения права на налоговый вычет достаточно представления кассового чека, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии доказательств, подтверждающих использование приобретенного бензина и ТМЦ в предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщиком были представлены документы, подтверждающие, что все приобретенные товары, инструменты, ТМЦ передавались на склад, подотчетными лицами оформлялись авансовые отчеты с приложением обосновывающих расходы документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет НДС на основании кассового чека. Есть ли налоговые риски?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Для организации деловых приемов и мероприятий (буфетное обслуживание) работником общества также были приобретены в магазинах розничной торговли продукты питания, напитки. Оплата данных товаров осуществлялась работниками общества, что подтверждено выданными розничными продавцами кассовыми чеками с выделением НДС, авансовыми отчетами работников общества, доказательств использования обществом приобретенных товаров не для представительских целей инспекцией не представлено.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Для организации деловых приемов и мероприятий (буфетное обслуживание) работником общества также были приобретены в магазинах розничной торговли продукты питания, напитки. Оплата данных товаров осуществлялась работниками общества, что подтверждено выданными розничными продавцами кассовыми чеками с выделением НДС, авансовыми отчетами работников общества, доказательств использования обществом приобретенных товаров не для представительских целей инспекцией не представлено.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Еще один пример - Постановление АС Уральского округа от 03.08.2022 N Ф09-4706/22 по делу N А76-39310/2021. Суд подтвердил правомерность вычетов на основании кассовых чеков на покупку материальных ценностей в розничных магазинах. Вывод суда: факт наличия подтверждающих документов (кассовые чеки с выделенной суммой НДС, авансовые отчеты и приходные ордера директора налогоплательщика), а также реальность осуществленных хозяйственных операций (приобретение, оплата, реальность товара) и их цель (использование для операций общества, подлежащих обложению НДС) подтверждают выполнение заявителем требований налогового законодательства в части подтверждения права на налоговый вычет по НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Еще один пример - Постановление АС Уральского округа от 03.08.2022 N Ф09-4706/22 по делу N А76-39310/2021. Суд подтвердил правомерность вычетов на основании кассовых чеков на покупку материальных ценностей в розничных магазинах. Вывод суда: факт наличия подтверждающих документов (кассовые чеки с выделенной суммой НДС, авансовые отчеты и приходные ордера директора налогоплательщика), а также реальность осуществленных хозяйственных операций (приобретение, оплата, реальность товара) и их цель (использование для операций общества, подлежащих обложению НДС) подтверждают выполнение заявителем требований налогового законодательства в части подтверждения права на налоговый вычет по НДС.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Бухгалтерия на основании авансового отчета приходует ГСМ по маркам, количеству и стоимости. Аналитический учет ГСМ ведется по материально ответственным лицам - водителям автотранспорта. НДС из стоимости ГСМ материалов расчетным путем не выделяется. Это связано с тем, что для АЗС продажа ГСМ с выдачей чека контрольно-кассового аппарата является розничной торговлей, а главой 21 НК РФ не предусмотрено принятие к налоговому вычету сумм НДС, выделенных расчетным путем из указанных чеков.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Бухгалтерия на основании авансового отчета приходует ГСМ по маркам, количеству и стоимости. Аналитический учет ГСМ ведется по материально ответственным лицам - водителям автотранспорта. НДС из стоимости ГСМ материалов расчетным путем не выделяется. Это связано с тем, что для АЗС продажа ГСМ с выдачей чека контрольно-кассового аппарата является розничной торговлей, а главой 21 НК РФ не предусмотрено принятие к налоговому вычету сумм НДС, выделенных расчетным путем из указанных чеков.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на оплату перелета работника от места постоянной работы до места командировки и обратно, если работник с разрешения руководителя остался в месте командировки на выходные?..
(Консультация эксперта, 2025)Командировка работника связана со сбытом продукции. Стоимость авиабилетов составляет: до места командировки - 13 800 руб. (в том числе НДС 1 254,55 руб.), обратно - 11 550 руб. (в том числе НДС 1 050 руб.). НДС в авиабилетах выделен отдельной строкой.
(Консультация эксперта, 2025)Командировка работника связана со сбытом продукции. Стоимость авиабилетов составляет: до места командировки - 13 800 руб. (в том числе НДС 1 254,55 руб.), обратно - 11 550 руб. (в том числе НДС 1 050 руб.). НДС в авиабилетах выделен отдельной строкой.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику при направлении в однодневную служебную командировку по территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно положению о служебных командировках, утвержденному руководителем организации, в случае однодневной командировки по территории РФ работникам выдаются под отчет денежные средства на расходы, разрешенные работодателем (суточные), в сумме 700 руб. из кассы организации. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими произведенные расходы на сумму 500 руб. (НДС в документах не выделен). После утверждения авансового отчета руководителем остаток денежных средств возвращен в кассу организации.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно положению о служебных командировках, утвержденному руководителем организации, в случае однодневной командировки по территории РФ работникам выдаются под отчет денежные средства на расходы, разрешенные работодателем (суточные), в сумме 700 руб. из кассы организации. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими произведенные расходы на сумму 500 руб. (НДС в документах не выделен). После утверждения авансового отчета руководителем остаток денежных средств возвращен в кассу организации.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если представительские расходы оплачены наличными и к авансовому отчету приложен кассовый чек с выделенной суммой НДС, то для того, чтобы поставить эту сумму НДС к вычету без спора с налоговой инспекцией, вам необходим счет-фактура.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если представительские расходы оплачены наличными и к авансовому отчету приложен кассовый чек с выделенной суммой НДС, то для того, чтобы поставить эту сумму НДС к вычету без спора с налоговой инспекцией, вам необходим счет-фактура.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)Из материалов дела следовало, что в подтверждение права на применение налоговых вычетов, заявленных в налоговой декларации по НДС, общество представило кассовые чеки с выделением соответствующих сумм НДС, авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением соответствующих сотрудников для участия в данных мероприятиях.
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)Из материалов дела следовало, что в подтверждение права на применение налоговых вычетов, заявленных в налоговой декларации по НДС, общество представило кассовые чеки с выделением соответствующих сумм НДС, авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением соответствующих сотрудников для участия в данных мероприятиях.
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Для учета расходов на ГСМ нужны документы, подтверждающие их приобретение и расход, а также служебный характер поездок. Приобретение ГСМ по топливным картам подтверждает накладная поставщика, покупку за наличные - чек АЗС и авансовый отчет водителя. Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе контроля, подтверждают отчеты системы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Для учета расходов на ГСМ нужны документы, подтверждающие их приобретение и расход, а также служебный характер поездок. Приобретение ГСМ по топливным картам подтверждает накладная поставщика, покупку за наличные - чек АЗС и авансовый отчет водителя. Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе контроля, подтверждают отчеты системы.
Вопрос: По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет и подтверждающие документы, в том числе кассовый чек. Может ли организация принять НДС к вычету без счета-фактуры и какие документы отразить в книге покупок?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет и подтверждающие документы, в том числе кассовый чек. Может ли организация принять НДС к вычету без счета-фактуры и какие документы отразить в книге покупок?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет и подтверждающие документы, в том числе кассовый чек. Может ли организация принять НДС к вычету без счета-фактуры и какие документы отразить в книге покупок?
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2025)Если подотчетное лицо к авансовому отчету приложило товарный чек, в котором НДС выделен отдельной строкой, то принять к вычету сумму налога можно при наличии права на вычет и выполнении условий для его получения, одним из которых является наличие счета-фактуры продавца. Продавец вправе не выдать подотчетному лицу счет-фактуру. Чтобы такого не произошло, выдайте ему доверенность от вашей организации. Представителю организации продавец обязан будет выдать счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)Если подотчетное лицо к авансовому отчету приложило товарный чек, в котором НДС выделен отдельной строкой, то принять к вычету сумму налога можно при наличии права на вычет и выполнении условий для его получения, одним из которых является наличие счета-фактуры продавца. Продавец вправе не выдать подотчетному лицу счет-фактуру. Чтобы такого не произошло, выдайте ему доверенность от вашей организации. Представителю организации продавец обязан будет выдать счет-фактуру.
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, организацией неправомерно предъявлен к вычету НДС, поскольку представлены не счета-фактуры, а кассовые чеки с выделением сумм НДС. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН, а также счетов-фактур на приобретенные товары налоговый орган расценил как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар, указанный в чеках, приобретен не заявителем, а физическим лицом для личных целей, что препятствует налогоплательщику относить к вычету НДС, уплаченный в составе цены товаров, поскольку им не соблюдены требования, определенные ст. 169, 171, 172 НК РФ. Суд удовлетворил требование. Вычеты НДС могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих его уплату. В подтверждение права на вычеты, заявленные в декларации, представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС. Также обществом представлены авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением сотрудников для участия в данных мероприятиях. Принимая во внимание, что лица, представившие заявителю кассовые чеки согласно авансовым отчетам, являлись его работниками и принимали участие в соответствующих мероприятиях, отчитались за направление денежных средств налогоплательщика на приобретение необходимого для его предпринимательской деятельности товара, учитывая, что реальность хозяйственных операций инспекцией не оспаривается, суд пришел к выводу о доказанности факта несения обществом представительских расходов, необходимых для его предпринимательской деятельности.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, организацией неправомерно предъявлен к вычету НДС, поскольку представлены не счета-фактуры, а кассовые чеки с выделением сумм НДС. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН, а также счетов-фактур на приобретенные товары налоговый орган расценил как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар, указанный в чеках, приобретен не заявителем, а физическим лицом для личных целей, что препятствует налогоплательщику относить к вычету НДС, уплаченный в составе цены товаров, поскольку им не соблюдены требования, определенные ст. 169, 171, 172 НК РФ. Суд удовлетворил требование. Вычеты НДС могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих его уплату. В подтверждение права на вычеты, заявленные в декларации, представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС. Также обществом представлены авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением сотрудников для участия в данных мероприятиях. Принимая во внимание, что лица, представившие заявителю кассовые чеки согласно авансовым отчетам, являлись его работниками и принимали участие в соответствующих мероприятиях, отчитались за направление денежных средств налогоплательщика на приобретение необходимого для его предпринимательской деятельности товара, учитывая, что реальность хозяйственных операций инспекцией не оспаривается, суд пришел к выводу о доказанности факта несения обществом представительских расходов, необходимых для его предпринимательской деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на эксплуатацию автомобиля (ГСМ), переданного в аренду с экипажем, производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (водителя, который является работником организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ГСМ, приобретенных и использованных в текущем месяце, составила 29 400 руб. (в том числе НДС 4 900 руб.). Приобретение ГСМ подтверждено авансовым отчетом работника с приложенным чеком ККТ с выделенной суммой НДС, выданным организацией розничной торговли (АЗС). Расход ГСМ подтвержден путевыми листами. Предоставление автотранспортных средств в аренду является предметом деятельности организации.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ГСМ, приобретенных и использованных в текущем месяце, составила 29 400 руб. (в том числе НДС 4 900 руб.). Приобретение ГСМ подтверждено авансовым отчетом работника с приложенным чеком ККТ с выделенной суммой НДС, выданным организацией розничной торговли (АЗС). Расход ГСМ подтвержден путевыми листами. Предоставление автотранспортных средств в аренду является предметом деятельности организации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)Работник (подотчетное лицо) представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением кассового чека, выданного в магазине, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС. Счет-фактура розничным магазином не выдавался. Стоимость хозяйственных товаров, предназначенных для обеспечения нормальных условий труда в помещениях организации (средств для уборки помещений, гигиенических средств), составила 3 000 руб. (в том числе НДС 500 руб.). В месяце приобретения все хозяйственные товары переданы для использования.
(Консультация эксперта, 2025)Работник (подотчетное лицо) представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением кассового чека, выданного в магазине, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС. Счет-фактура розничным магазином не выдавался. Стоимость хозяйственных товаров, предназначенных для обеспечения нормальных условий труда в помещениях организации (средств для уборки помещений, гигиенических средств), составила 3 000 руб. (в том числе НДС 500 руб.). В месяце приобретения все хозяйственные товары переданы для использования.