Выдача займа взаимозависимой компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача займа взаимозависимой компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2024 N 20АП-4976/2024 по делу N А54-4585/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении недоимки по НДФЛ и пени за несвоевременную уплату.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, документы по выдаче займов Пановой А.И. взаимозависимой организации ООО "Соколовские колбасы" носят формальный характер, содержат недостоверную информацию, не подтверждают реальность хозяйственных операций.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении недоимки по НДФЛ и пени за несвоевременную уплату.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, документы по выдаче займов Пановой А.И. взаимозависимой организации ООО "Соколовские колбасы" носят формальный характер, содержат недостоверную информацию, не подтверждают реальность хозяйственных операций.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 10.05.2023 N 02АП-1169/2023, 02АП-1171/2023 по делу N А28-6806/2021
Требование: О признании недействительным решения в части начисления налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, из анализа доходов Микрюкова А.В. и его расходов установлено, что у него отсутствовала финансовая возможность предоставлять займы в заявленных размерах. В связи этим суд апелляционной инстанции считает, что сам по себе факт внесения на расчетный счет взаимозависимых организаций денежных средств, в том числе с назначением платежа "выдача займа", не свидетельствует о том, что денежные средства являлись собственными средствами Микрюкова А.В. и были внесены им в качестве займа. Как верно указал налоговый орган, Микрюков А.В., являющийся лицом, контролирующим деятельность взаимозависимых организаций, имел возможность аккумулировать и распоряжаться их финансами.
Требование: О признании недействительным решения в части начисления налога на доходы физических лиц, пени, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, из анализа доходов Микрюкова А.В. и его расходов установлено, что у него отсутствовала финансовая возможность предоставлять займы в заявленных размерах. В связи этим суд апелляционной инстанции считает, что сам по себе факт внесения на расчетный счет взаимозависимых организаций денежных средств, в том числе с назначением платежа "выдача займа", не свидетельствует о том, что денежные средства являлись собственными средствами Микрюкова А.В. и были внесены им в качестве займа. Как верно указал налоговый орган, Микрюков А.В., являющийся лицом, контролирующим деятельность взаимозависимых организаций, имел возможность аккумулировать и распоряжаться их финансами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Денежные средства, полученные в виде займов по ставке 12,8%, перечислялись фирмой на депозиты и на выдачу займов взаимозависимым организациям под многократно более низкий процент (0,01 - 3%). Следовательно, для целей ведения предпринимательской деятельности фирмы заемные ресурсы не использовались.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Денежные средства, полученные в виде займов по ставке 12,8%, перечислялись фирмой на депозиты и на выдачу займов взаимозависимым организациям под многократно более низкий процент (0,01 - 3%). Следовательно, для целей ведения предпринимательской деятельности фирмы заемные ресурсы не использовались.
Нормативные акты
<Разъяснения> Минфина РФ
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Учитывая изложенное, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица в случаях, предусмотренных Кодексом, могут признаваться контролируемыми.
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Учитывая изложенное, сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица в случаях, предусмотренных Кодексом, могут признаваться контролируемыми.
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! С 20.05.2021 вступил в силу упрощенный порядок предоставления имущественного налогового вычета (за исключением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством РФ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! С 20.05.2021 вступил в силу упрощенный порядок предоставления имущественного налогового вычета (за исключением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2024 N Ф06-3091/2024 по делу N А12-7270/2023 <Одной взаимозависимости мало>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- сведения о продукции размещены на одном сайте, у компаний одинаковые телефоны и электронная почта, расчетные счета в одних и тех же кредитных организациях, IP-адреса совпадают;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- сведения о продукции размещены на одном сайте, у компаний одинаковые телефоны и электронная почта, расчетные счета в одних и тех же кредитных организациях, IP-адреса совпадают;
Типовая ситуация: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)5.1. О прощении долга по договору займа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)5.1. О прощении долга по договору займа
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, налогооблагаемый доход возникает, например, если организация выдала денежные средства по договору займа, заключенному с работником, а заемщик в дальнейшем уволился, но долг не вернул и возвращать не собирается.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, налогооблагаемый доход возникает, например, если организация выдала денежные средства по договору займа, заключенному с работником, а заемщик в дальнейшем уволился, но долг не вернул и возвращать не собирается.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заем выдан взаимозависимому лицу, зарегистрированному в Республике Кения. Иностранная компания не имеет постоянного представительства в России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заем выдан взаимозависимому лицу, зарегистрированному в Республике Кения. Иностранная компания не имеет постоянного представительства в России.
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- Полагаю, что если на момент выдачи физлицу займа оно состояло в трудовых отношениях с организацией (ИП), то в 2024 г., несмотря на состоявшееся увольнение, материальная выгода считается облагаемым доходом и заимодавец должен исчислять с него НДФЛ. В абз. 7, 8 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ нет прямого указания на то, что условие о наличии трудовых отношений в целях исчисления налога с дохода в виде материальной выгоды должно выполняться именно на дату фактического получения дохода (последний день каждого месяца по месяц погашения займа включительно <8>). Как нет такого указания и по условию о наличии взаимозависимости - по нему аналогичный подход: если оно выполняется на дату выдачи займа, то матвыгода признается облагаемым доходом в течение всего срока, на который он предоставлен.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- Полагаю, что если на момент выдачи физлицу займа оно состояло в трудовых отношениях с организацией (ИП), то в 2024 г., несмотря на состоявшееся увольнение, материальная выгода считается облагаемым доходом и заимодавец должен исчислять с него НДФЛ. В абз. 7, 8 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ нет прямого указания на то, что условие о наличии трудовых отношений в целях исчисления налога с дохода в виде материальной выгоды должно выполняться именно на дату фактического получения дохода (последний день каждого месяца по месяц погашения займа включительно <8>). Как нет такого указания и по условию о наличии взаимозависимости - по нему аналогичный подход: если оно выполняется на дату выдачи займа, то матвыгода признается облагаемым доходом в течение всего срока, на который он предоставлен.
Статья: Важные изменения в бухгалтерии с 1 января
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)НДФЛ при выдаче займа работнику сторонней организацией
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)НДФЛ при выдаче займа работнику сторонней организацией
Статья: Закон по доработке налоговой реформы 2025 г.: что появилось в окончательном варианте
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)- заем (кредит) взят на новое строительство (приобретение жилья) либо в целях рефинансирования (перекредитования) таких займов (кредитов).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)- заем (кредит) взят на новое строительство (приобретение жилья) либо в целях рефинансирования (перекредитования) таких займов (кредитов).
Статья: Учет займов в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В ст. 105.14 НК РФ приведены несколько критериев, при выполнении которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой и налоговики обязаны проверить ее на предмет соответствия рыночным условиям. В отношении займа это соответствие процентов по нему их общепринятым размерам при выдаче займа лицу, не являющемуся взаимозависимым по отношению к заимодавцу.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В ст. 105.14 НК РФ приведены несколько критериев, при выполнении которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой и налоговики обязаны проверить ее на предмет соответствия рыночным условиям. В отношении займа это соответствие процентов по нему их общепринятым размерам при выдаче займа лицу, не являющемуся взаимозависимым по отношению к заимодавцу.