Выдача займа контролируемая сделка
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача займа контролируемая сделка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Могут, например если выдача беспроцентного займа признана контролируемой сделкой. В этом случае налоговый орган определит сумму недополученного дохода в виде процентов и доначислит налог на прибыль (п. п. 1, 2, 7 ст. 105.1, п. п. 1, 2, пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 105.3, п. п. 1, 3 ст. 105.14, п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Могут, например если выдача беспроцентного займа признана контролируемой сделкой. В этом случае налоговый орган определит сумму недополученного дохода в виде процентов и доначислит налог на прибыль (п. п. 1, 2, 7 ст. 105.1, п. п. 1, 2, пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 105.3, п. п. 1, 3 ст. 105.14, п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ).
Нормативные акты
<Разъяснения> Минфина РФ
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Учитывая изложенное, полагаем, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>Учитывая изложенное, полагаем, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
<Письмо> Минфина России от 16.08.2013 N 03-01-18/33535
<О применении банками положений раздела V.1 Налогового кодекса>2) В отношении сделок по предоставлению банковских гарантий или поручительств, выданных в пользу своего взаимозависимого лица, в целях определения суммового критерия учитывается размер получаемого вознаграждения в соответствии с порядком его признания в соответствии с главой 25 Кодекса.
<О применении банками положений раздела V.1 Налогового кодекса>2) В отношении сделок по предоставлению банковских гарантий или поручительств, выданных в пользу своего взаимозависимого лица, в целях определения суммового критерия учитывается размер получаемого вознаграждения в соответствии с порядком его признания в соответствии с главой 25 Кодекса.
Статья: Учет займов в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В ст. 105.14 НК РФ приведены несколько критериев, при выполнении которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой и налоговики обязаны проверить ее на предмет соответствия рыночным условиям. В отношении займа это соответствие процентов по нему их общепринятым размерам при выдаче займа лицу, не являющемуся взаимозависимым по отношению к заимодавцу.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В ст. 105.14 НК РФ приведены несколько критериев, при выполнении которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой и налоговики обязаны проверить ее на предмет соответствия рыночным условиям. В отношении займа это соответствие процентов по нему их общепринятым размерам при выдаче займа лицу, не являющемуся взаимозависимым по отношению к заимодавцу.
Типовая ситуация: Взаимозависимые лица: понятие и последствия
(Издательство "Главная книга", 2025)Любые доходы, которые были недополучены из-за особых условий сделки между взаимозависимыми лицами, надо учесть при налогообложении. Если этого не сделать, при проверке инспекция может расценить это как получение необоснованной налоговой выгоды. При обнаружении контролируемых сделок - инспекция сообщит о них в ФНС, которая доначислит заниженные из-за нерыночной цены налоги с пенями и штрафами (ст. ст. 105.3, 105.17 НК РФ, Письма ФНС от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@, от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615).
(Издательство "Главная книга", 2025)Любые доходы, которые были недополучены из-за особых условий сделки между взаимозависимыми лицами, надо учесть при налогообложении. Если этого не сделать, при проверке инспекция может расценить это как получение необоснованной налоговой выгоды. При обнаружении контролируемых сделок - инспекция сообщит о них в ФНС, которая доначислит заниженные из-за нерыночной цены налоги с пенями и штрафами (ст. ст. 105.3, 105.17 НК РФ, Письма ФНС от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@, от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заимодавца (организации) предоставление учредителю (физическому лицу) краткосрочного беспроцентного займа и его последующий возврат?..
(Консультация эксперта, 2025)Учредитель не является индивидуальным предпринимателем и не имеет с организацией трудовых отношений. Организация является взаимозависимым лицом учредителя. Предоставление учредителю займа не признается контролируемой сделкой. Заем не связан с оплатой товаров (работ, услуг), приобретением или строительством жилья на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Учредитель не является индивидуальным предпринимателем и не имеет с организацией трудовых отношений. Организация является взаимозависимым лицом учредителя. Предоставление учредителю займа не признается контролируемой сделкой. Заем не связан с оплатой товаров (работ, услуг), приобретением или строительством жилья на территории РФ.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
Вопрос: Может ли быть доначислен налог на прибыль заимодавцу с суммы недополученного дохода по беспроцентному займу между юридическими лицами одной группы российских организаций?
(Консультация эксперта, 2024)В связи с тем что при выдаче беспроцентного займа не происходит начисления и получения процентов, в общем случае отсутствует доход, подлежащий налогообложению.
(Консультация эксперта, 2024)В связи с тем что при выдаче беспроцентного займа не происходит начисления и получения процентов, в общем случае отсутствует доход, подлежащий налогообложению.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)Сделка по предоставлению беспроцентного займа может стать контролируемой, если заем вы выдаете взаимозависимому иностранному лицу или резиденту офшора (даже если формально вы с резидентом офшора невзаимозависимы) и при этом превышен суммовой критерий (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сделка по предоставлению беспроцентного займа может стать контролируемой, если заем вы выдаете взаимозависимому иностранному лицу или резиденту офшора (даже если формально вы с резидентом офшора невзаимозависимы) и при этом превышен суммовой критерий (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика расчеты по краткосрочному займу, если он получен в рублях от российской организации и в соответствии с Налоговым кодексом РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Заем получен 22 января. Установленный договором срок возврата основной суммы займа и уплаты процентов - 20 марта. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, определение суммы расходов в виде процентов по контролируемым сделкам производится в порядке, установленном п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка, установленная Банком России на дату получения займа, составила (условно) 21%.
(Консультация эксперта, 2025)Заем получен 22 января. Установленный договором срок возврата основной суммы займа и уплаты процентов - 20 марта. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, определение суммы расходов в виде процентов по контролируемым сделкам производится в порядке, установленном п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка, установленная Банком России на дату получения займа, составила (условно) 21%.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Организация связи, созданная в организационно-правовой форме ООО, на ОСН выдала директору беспроцентный заем. Может ли организация простить директору долг по договору займа? Каковы налоговые последствия осуществления такой операции, учитывая, что стороны сделки являются взаимозависимыми лицами? Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете организации связи?
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Организация связи, созданная в организационно-правовой форме ООО, на ОСН выдала директору беспроцентный заем. Может ли организация простить директору долг по договору займа? Каковы налоговые последствия осуществления такой операции, учитывая, что стороны сделки являются взаимозависимыми лицами? Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете организации связи?