Выдача под отчет при наличии задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача под отчет при наличии задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению АС УО от 02.03.2023 по делу N А76-9028/2021
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)- факт наличия невозвращенных подотчетных денежных средств не подтвержден;
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)- факт наличия невозвращенных подотчетных денежных средств не подтвержден;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, наличие в бухгалтерском учете задолженности по подотчетным лицам не может являться основанием для отнесения сумм, полученных под отчет, к доходу подотчетного лица. Доказательств получения дохода физическими лицами - работниками колхоза, которым выдавались под отчет денежные средства, налоговый орган не представил, а Порядок осуществления кассовых операций, на который ссылается инспекция, не относит указанные суммы к доходам физических лиц в связи с отсутствием документов по их расходованию.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, наличие в бухгалтерском учете задолженности по подотчетным лицам не может являться основанием для отнесения сумм, полученных под отчет, к доходу подотчетного лица. Доказательств получения дохода физическими лицами - работниками колхоза, которым выдавались под отчет денежные средства, налоговый орган не представил, а Порядок осуществления кассовых операций, на который ссылается инспекция, не относит указанные суммы к доходам физических лиц в связи с отсутствием документов по их расходованию.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)<1> Аналитические счета по данной группе формируются по соответствующим аналитическим кодам вида поступлений, выбытий, уменьшениям, увеличениям объекта учета (кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) либо, в случае установления в рамках учетной политики дополнительной детализации КОСГУ, - по кодам дополнительной детализации статей КОСГУ и (или) под статей КОСГУ). Аналитические счета по счетам раздела 5 "Санкционирование расходов хозяйствующего субъекта" формируются в структуре аналитических кодов вида поступлений, выбытий объекта учета (КОСГУ, с учетом дополнительной детализации статей КОСГУ, при наличии), предусмотренных при формировании плановых (прогнозных) показателей бюджетной сметы или плана финансово-хозяйственной деятельности. Остатки по счетам учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности (020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами, 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами", 021010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержанием из выплат по оплате труда", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами"), обороты по которым содержат в 24 - 26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ "Увеличение прочей дебиторской задолженности", "Уменьшение прочей дебиторской задолженности", "Увеличение (уменьшение) прочей кредиторской задолженности", "Уменьшение прочей кредиторской задолженности", формируются с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ "Увеличение прочей дебиторской задолженности", "Увеличение прочей кредиторской задолженности", отражающего классификацию институциональных единиц.
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)<1> Аналитические счета по данной группе формируются по соответствующим аналитическим кодам вида поступлений, выбытий, уменьшениям, увеличениям объекта учета (кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) либо, в случае установления в рамках учетной политики дополнительной детализации КОСГУ, - по кодам дополнительной детализации статей КОСГУ и (или) под статей КОСГУ). Аналитические счета по счетам раздела 5 "Санкционирование расходов хозяйствующего субъекта" формируются в структуре аналитических кодов вида поступлений, выбытий объекта учета (КОСГУ, с учетом дополнительной детализации статей КОСГУ, при наличии), предусмотренных при формировании плановых (прогнозных) показателей бюджетной сметы или плана финансово-хозяйственной деятельности. Остатки по счетам учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности (020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами, 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами", 021010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержанием из выплат по оплате труда", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами"), обороты по которым содержат в 24 - 26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ "Увеличение прочей дебиторской задолженности", "Уменьшение прочей дебиторской задолженности", "Увеличение (уменьшение) прочей кредиторской задолженности", "Уменьшение прочей кредиторской задолженности", формируются с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ "Увеличение прочей дебиторской задолженности", "Увеличение прочей кредиторской задолженности", отражающего классификацию институциональных единиц.
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.2. Проверка данных аналитического учета расчетов с подотчетными лицами с целью выявления длительности учета на счете N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" денежных средств, выданных под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.2. Проверка данных аналитического учета расчетов с подотчетными лицами с целью выявления длительности учета на счете N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" денежных средств, выданных под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)К-т сч. 220818660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов".
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)К-т сч. 220818660 "Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов".
Статья: Рекомендации Минфина по применению электронной "первички"
(Опарина С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 9)Форма утверждается руководителем субъекта учета (или лицом, им уполномоченным) с использованием ЭЦП с учетом информации, поступившей от бухгалтерской службы, о наличии или отсутствии задолженности за подотчетным лицом, по ранее выданным авансам, простой ЭП.
(Опарина С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 9)Форма утверждается руководителем субъекта учета (или лицом, им уполномоченным) с использованием ЭЦП с учетом информации, поступившей от бухгалтерской службы, о наличии или отсутствии задолженности за подотчетным лицом, по ранее выданным авансам, простой ЭП.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Инвентаризация расчетов. Она заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Для этого проводится документальная проверка соответствия расчетов учреждения с контрагентами, и они отражаются в бухгалтерском учете. Бухгалтерия учреждения проводит сверку взаимных расчетов с контрагентами (поставщиками, покупателями, подрядчиками, заказчиками и т.п.), в результате чего составляются акты, которыми подтверждаются наличие и суммы задолженности.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Инвентаризация расчетов. Она заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Для этого проводится документальная проверка соответствия расчетов учреждения с контрагентами, и они отражаются в бухгалтерском учете. Бухгалтерия учреждения проводит сверку взаимных расчетов с контрагентами (поставщиками, покупателями, подрядчиками, заказчиками и т.п.), в результате чего составляются акты, которыми подтверждаются наличие и суммы задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой услуг VIP-зала в аэропорту работником, направленным в служебную командировку, если оплата таких услуг производится работником с использованием корпоративной банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, списанные с банковского счета по операциям, совершенным работником с использованием корпоративной платежной карты, отражаются как задолженность работника по сумме, выданной работнику под отчет.
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, списанные с банковского счета по операциям, совершенным работником с использованием корпоративной платежной карты, отражаются как задолженность работника по сумме, выданной работнику под отчет.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с персоналом
(КонсультантПлюс, 2025)отчеты по выданным авансам и наличие к ним первичных документов, подтверждающих расходование полученных сумм;
(КонсультантПлюс, 2025)отчеты по выданным авансам и наличие к ним первичных документов, подтверждающих расходование полученных сумм;
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- расходного кассового ордера на выдачу денежных средств под отчет;
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- расходного кассового ордера на выдачу денежных средств под отчет;
Статья: Краткосрочная задолженность в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Наличие просроченной задолженности, рост ее объема отрицательно влияют на финансовое положение учреждения.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Наличие просроченной задолженности, рост ее объема отрицательно влияют на финансовое положение учреждения.
Статья: Услуги связи в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 7)Графу 12 "Признак наличия объема финансового обеспечения на закупку" и раздел "Справочно. Сведения о малой закупке" при выдаче марок и маркированных конвертов заполнять не надо.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 7)Графу 12 "Признак наличия объема финансового обеспечения на закупку" и раздел "Справочно. Сведения о малой закупке" при выдаче марок и маркированных конвертов заполнять не надо.
Статья: Зарубежные командировки в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Если после утверждения отчета образовался перерасход, то сумма перерасхода выдается работнику. Нормативными документами не установлено, в какой валюте должен выдаваться перерасход, если первоначальный аванс выдан в иностранной валюте. Учреждение вправе выдать перерасход в иностранной валюте, однако это не является его обязанностью. Целесообразность выдачи перерасхода в валюте определяется учреждением самостоятельно с учетом наличия валюты на счете или в кассе.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Если после утверждения отчета образовался перерасход, то сумма перерасхода выдается работнику. Нормативными документами не установлено, в какой валюте должен выдаваться перерасход, если первоначальный аванс выдан в иностранной валюте. Учреждение вправе выдать перерасход в иностранной валюте, однако это не является его обязанностью. Целесообразность выдачи перерасхода в валюте определяется учреждением самостоятельно с учетом наличия валюты на счете или в кассе.
Статья: Услуги связи в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)Графа 12 "Признак наличия объема финансового обеспечения на закупку" и раздел "Справочно. Сведения о малой закупке" при выдаче денежных документов не заполняются.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 5)Графа 12 "Признак наличия объема финансового обеспечения на закупку" и раздел "Справочно. Сведения о малой закупке" при выдаче денежных документов не заполняются.