Выдача денег под отчет без заявления
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача денег под отчет без заявления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 13АП-28387/2023 по делу N А56-20067/2021/суб.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования КУ: 1) О привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности; 2) О привлечении контролирующих лиц должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий ссылается на совершение ответчиками убыточных для должника сделок и непередачу документации о финансово-хозяйственной деятельности должника управляющему.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Представленный в дело акт приема-передачи не содержит доказательств передачи целого ряда документов, которые, существенным образом влияют на формирование конкурсной массы (данный акт не свидетельствует о передаче документов, подтверждающих правомерность расходования полученных под отчет денежных средств, отсутствуют заявления на выдачу подотчета, ведомости, кассовые книги, книги учета доходов и расходов).
Категория спора: Банкротство организации.
Требования КУ: 1) О привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности; 2) О привлечении контролирующих лиц должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий ссылается на совершение ответчиками убыточных для должника сделок и непередачу документации о финансово-хозяйственной деятельности должника управляющему.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Представленный в дело акт приема-передачи не содержит доказательств передачи целого ряда документов, которые, существенным образом влияют на формирование конкурсной массы (данный акт не свидетельствует о передаче документов, подтверждающих правомерность расходования полученных под отчет денежных средств, отсутствуют заявления на выдачу подотчета, ведомости, кассовые книги, книги учета доходов и расходов).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как оформить выдачу денежных средств под отчет директору организации - с заявлением или без
(КонсультантПлюс, 2025)Как оформить выдачу денежных средств под отчет директору организации - с заявлением или без
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью"...Заявление конкурсного управляющего на основании статей 15, 53 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), статей 2, 61.20, статьи 129 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) мотивировано совершением бывшим руководителем должника неправомерных действий по умышленному выведению в период с 10.11.2014 по 08.05.2015 денежных средств путем перечисления в подотчет на хозяйственные нужды в отсутствие подтверждающих документов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Удовлетворяя исковое заявление командира воинской части (с учетом уменьшения судом апелляционной инстанции суммы ущерба на 211 руб. 23 коп.), суд исходил из того, что утраченное вещевое имущество было вверено М. под отчет, в связи с чем в силу закона он подлежит привлечению к материальной ответственности в размере действительного ущерба.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Удовлетворяя исковое заявление командира воинской части (с учетом уменьшения судом апелляционной инстанции суммы ущерба на 211 руб. 23 коп.), суд исходил из того, что утраченное вещевое имущество было вверено М. под отчет, в связи с чем в силу закона он подлежит привлечению к материальной ответственности в размере действительного ущерба.
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. В случае отсутствия заявления собственника имущества должника - унитарного предприятия, учредителей (участников) должника о передаче прав требования должника в соответствии с настоящей статьей права требования списываются конкурсным управляющим с должника.
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. В случае отсутствия заявления собственника имущества должника - унитарного предприятия, учредителей (участников) должника о передаче прав требования должника в соответствии с настоящей статьей права требования списываются конкурсным управляющим с должника.
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Аудит проведения государственной инвентаризации лесов в 2020 - 2023 годах и истекшем периоде 2024 года"
(Мамедов С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 12)- расчетов с подотчетными лицами в Северо-Западном филиале ФГБУ "Рослесинфорг", в том числе: несвоевременные представление авансовых отчетов, а также осуществление окончательного расчета по выданному авансу <25>; выдача средств на командировку по факту осуществления расходов, а не на основании заявления сотрудника о предоставлении средств <26>; несоответствие сумм задолженности по командировочным расходам, отраженным в авансовых отчетах сотрудников и в учете <27>; отсутствие сформированных журналов операций расчетов с подотчетными лицами <28> на основе первичных учетных документов на бумажном носителе <29>;
(Мамедов С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 12)- расчетов с подотчетными лицами в Северо-Западном филиале ФГБУ "Рослесинфорг", в том числе: несвоевременные представление авансовых отчетов, а также осуществление окончательного расчета по выданному авансу <25>; выдача средств на командировку по факту осуществления расходов, а не на основании заявления сотрудника о предоставлении средств <26>; несоответствие сумм задолженности по командировочным расходам, отраженным в авансовых отчетах сотрудников и в учете <27>; отсутствие сформированных журналов операций расчетов с подотчетными лицами <28> на основе первичных учетных документов на бумажном носителе <29>;
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по получению и расходованию бланков трудовых книжек и вкладышей к ним?
(Консультация эксперта, 2025)Поступление бланков трудовых книжек и вкладышей к ним в организацию может быть осуществлено через подотчетное лицо или без его привлечения.
(Консультация эксперта, 2025)Поступление бланков трудовых книжек и вкладышей к ним в организацию может быть осуществлено через подотчетное лицо или без его привлечения.
Типовая ситуация: Удержания из зарплаты: размеры и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)По заявлению работника удерживайте любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам. Например, по заявлению можно удерживать деньги на благотворительность или погашение займа, возмещение недостачи и другого материального ущерба, невозвращенный подотчет, стоимость спецодежды при увольнении (Письмо Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1).
(Издательство "Главная книга", 2025)По заявлению работника удерживайте любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам. Например, по заявлению можно удерживать деньги на благотворительность или погашение займа, возмещение недостачи и другого материального ущерба, невозвращенный подотчет, стоимость спецодежды при увольнении (Письмо Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1).
Вопрос: Как утверждается авансовый отчет руководителя?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для выдачи наличных денег работнику под отчет (подотчетному лицу - в понимании Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У)) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица или письменному заявлению подотчетного лица. Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для выдачи наличных денег работнику под отчет (подотчетному лицу - в понимании Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У)) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица или письменному заявлению подотчетного лица. Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501).
Статья: Выплаты работникам за разъездной характер работы
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Денежные средства выдаются работникам с разъездным характером работы под отчет по распоряжению руководителя на основании письменного заявления работника, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) его размера и срок, на который он выдается. Выдача аванса допускается при отсутствии у работника задолженностей по денежным средствам, по которым наступил срок представления авансового отчета (п. 213, 214 Инструкции N 157н <2>).
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Денежные средства выдаются работникам с разъездным характером работы под отчет по распоряжению руководителя на основании письменного заявления работника, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) его размера и срок, на который он выдается. Выдача аванса допускается при отсутствии у работника задолженностей по денежным средствам, по которым наступил срок представления авансового отчета (п. 213, 214 Инструкции N 157н <2>).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заказчика затраты на оплату услуг по обучению персонала, если оплата произведена после оказания услуг путем внесения наличных денежных средств в кассу исполнителя через подотчетное лицо организации?..
(Консультация эксперта, 2025)На основании распорядительного документа организации либо заявления подотчетного лица оформляется Расходный кассовый ордер (п. 6, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром (пп. 4.1, 4.3 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер подотчетному лицу для проставления подписи. Если расходный кассовый ордер оформлен в электронном виде, подотчетное лицо может применить электронную подпись (пп. 6.2 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).
(Консультация эксперта, 2025)На основании распорядительного документа организации либо заявления подотчетного лица оформляется Расходный кассовый ордер (п. 6, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром (пп. 4.1, 4.3 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер подотчетному лицу для проставления подписи. Если расходный кассовый ордер оформлен в электронном виде, подотчетное лицо может применить электронную подпись (пп. 6.2 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается приобретение технической литературы?
(Консультация эксперта, 2025)Техническая литература может быть приобретена через подотчетное лицо или без его привлечения.
(Консультация эксперта, 2025)Техническая литература может быть приобретена через подотчетное лицо или без его привлечения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Налогоплательщиком не были представлены надлежащим образом оформленные первичные учетные документы, подтверждающие расходование денежных средств на цели финансово-хозяйственной деятельности организации, а также письменные заявления или распорядительные документы на выдачу денежных средств из кассы подотчетному лицу и документы, подтверждающие оприходование ТМЦ с подписью материально ответственного лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Налогоплательщиком не были представлены надлежащим образом оформленные первичные учетные документы, подтверждающие расходование денежных средств на цели финансово-хозяйственной деятельности организации, а также письменные заявления или распорядительные документы на выдачу денежных средств из кассы подотчетному лицу и документы, подтверждающие оприходование ТМЦ с подписью материально ответственного лица.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)На основании распорядительного документа организации либо заявления подотчетного лица оформляется расходный кассовый ордер (РКО) (п. 6, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). РКО должен быть подписан главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром (пп. 4.3 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). При выдаче наличных денег по РКО кассир подготавливает сумму, подлежащую выдаче, и передает РКО подотчетному лицу для проставления подписи. Если РКО оформляется в электронном виде, получатель наличных денег может поставить электронную подпись (пп. 6.2 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).
(Консультация эксперта, 2025)На основании распорядительного документа организации либо заявления подотчетного лица оформляется расходный кассовый ордер (РКО) (п. 6, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). РКО должен быть подписан главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром (пп. 4.3 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). При выдаче наличных денег по РКО кассир подготавливает сумму, подлежащую выдаче, и передает РКО подотчетному лицу для проставления подписи. Если РКО оформляется в электронном виде, получатель наличных денег может поставить электронную подпись (пп. 6.2 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).
Статья: Расчет ПДН: временные интервалы, ПДН заемщиков-предпринимателей, подтверждение дохода
(Озкан А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Важно, что при применении подхода, установленного п. 3.1.7 Указания N 6579-У, величина среднемесячного дохода, рассчитанная с использованием кредитного отчета, подлежит уменьшению до величины дохода, указанного в том числе в заявлении о предоставлении кредита (займа) (предоставления иных документов не требуется).
(Озкан А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Важно, что при применении подхода, установленного п. 3.1.7 Указания N 6579-У, величина среднемесячного дохода, рассчитанная с использованием кредитного отчета, подлежит уменьшению до величины дохода, указанного в том числе в заявлении о предоставлении кредита (займа) (предоставления иных документов не требуется).