Выдача банковской гарантии НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача банковской гарантии НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Вправе ли филиал банка выдать банковскую гарантию для возмещения НДС в заявительном порядке?
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Обществом 18.07.2023 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2023 года одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения НДС. Для этого налогоплательщиком в соответствии с рамочным договором с АО "Газпромбанк" о выдаче банковской гарантии и на основании заявления общества получена электронная банковская гарантия (бенефициар - управление, гарант - филиал АО "Газпромбанк" "Уральский", принципал - налогоплательщик).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Обществом 18.07.2023 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2023 года одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения НДС. Для этого налогоплательщиком в соответствии с рамочным договором с АО "Газпромбанк" о выдаче банковской гарантии и на основании заявления общества получена электронная банковская гарантия (бенефициар - управление, гарант - филиал АО "Газпромбанк" "Уральский", принципал - налогоплательщик).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик возмещает НДС за налоговые периоды 2022 - 2026 гг. и на дату подачи заявления о возмещении налога он не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик возмещает НДС за налоговые периоды 2022 - 2026 гг. и на дату подачи заявления о возмещении налога он не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС возмещается в заявительном порядке, банк может выдать банковскую гарантию в электронной форме. При этом используется рекомендованный Формат.
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС возмещается в заявительном порядке, банк может выдать банковскую гарантию в электронной форме. При этом используется рекомендованный Формат.
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 3 "Реквизиты банковской гарантии (гарантий) либо договора (договоров) поручительства" укажите (п. п. 32 - 35 Порядка заполнения и представления заявления):
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 3 "Реквизиты банковской гарантии (гарантий) либо договора (договоров) поручительства" укажите (п. п. 32 - 35 Порядка заполнения и представления заявления):
Вопрос: О включении в целях НДС затрат на предоставление банковской гарантии в стоимость выполненных работ по строительству объекта в рамках госконтракта.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Также отмечаем, что на основании подпункта 3.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией операций по выдаче банковских гарантий освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим при осуществлении банками и банком развития - государственной корпорацией указанных операций суммы налога на добавленную стоимость к оплате клиентам не предъявляются.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Также отмечаем, что на основании подпункта 3.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией операций по выдаче банковских гарантий освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим при осуществлении банками и банком развития - государственной корпорацией указанных операций суммы налога на добавленную стоимость к оплате клиентам не предъявляются.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)За выполнение поручений принципала агенту выплачивается агентское вознаграждение в размере фиксированного процента от суммы банковской комиссии, уплаченной агентом за выдачу каждой банковской гарантии/контргарантии, подлежащее обложению НДС по ставке 20%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)За выполнение поручений принципала агенту выплачивается агентское вознаграждение в размере фиксированного процента от суммы банковской комиссии, уплаченной агентом за выдачу каждой банковской гарантии/контргарантии, подлежащее обложению НДС по ставке 20%.
Типовая ситуация: Учет расчетов с контрагентами: счета 60, 62, 76
(Издательство "Главная книга", 2026)На счете 76 отражайте любые расчеты с контрагентами, кроме тех, что учитываете на счетах 60 и 62. Например, по агентскому договору, претензиям, страхованию, банковским гарантиям. Для каждого вида операций используйте свой субсчет, например, расчеты по выставленным претензиям отражают на субсчете 76.02, расчеты по агентскому договору - на субсчетах 76.05 и 76.09.
(Издательство "Главная книга", 2026)На счете 76 отражайте любые расчеты с контрагентами, кроме тех, что учитываете на счетах 60 и 62. Например, по агентскому договору, претензиям, страхованию, банковским гарантиям. Для каждого вида операций используйте свой субсчет, например, расчеты по выставленным претензиям отражают на субсчете 76.02, расчеты по агентскому договору - на субсчетах 76.05 и 76.09.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)учтите вознаграждение по договору поручительства в расходах так же, как и саму банковскую гарантию. Так, если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате ОС или МПЗ и расходы на ее приобретение включены в их стоимость, то и вознаграждение по договору поручительства под эту банковскую гарантию должно включаться в стоимость таких ОС (МПЗ) как расходы, непосредственно связанные с их приобретением. В составе внереализационных расходов учитывайте вознаграждение, только если поручительство выдано под банковскую гарантию, которая не связана с производством и реализацией (например, банковская гарантия нужна для возмещения НДС в заявительном порядке) (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 15, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)учтите вознаграждение по договору поручительства в расходах так же, как и саму банковскую гарантию. Так, если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате ОС или МПЗ и расходы на ее приобретение включены в их стоимость, то и вознаграждение по договору поручительства под эту банковскую гарантию должно включаться в стоимость таких ОС (МПЗ) как расходы, непосредственно связанные с их приобретением. В составе внереализационных расходов учитывайте вознаграждение, только если поручительство выдано под банковскую гарантию, которая не связана с производством и реализацией (например, банковская гарантия нужна для возмещения НДС в заявительном порядке) (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 15, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)генеральную лицензию банка на осуществление банковских операций. Если гарантию выдал филиал банка, вам могут направить поручение о представлении копии положения филиала банка, позволяющего ему выдавать банковские гарантии.
(КонсультантПлюс, 2024)генеральную лицензию банка на осуществление банковских операций. Если гарантию выдал филиал банка, вам могут направить поручение о представлении копии положения филиала банка, позволяющего ему выдавать банковские гарантии.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС с комиссии банка?
(Консультация эксперта, 2026)Подпунктами 3, 3.2, 3.4, 3.5 п. 3 ст. 149 НК РФ определены операции, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Подпунктами 3, 3.2, 3.4, 3.5 п. 3 ст. 149 НК РФ определены операции, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) приобретение товара и выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товара, а также возмещение банку суммы гарантии, уплаченной им поставщику (бенефициару) в связи с невыполнением принципалом обязательств по оплате товара в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку порядок расчетов за приобретенный товар и факт его оплаты не являются необходимыми условиями для принятия НДС к вычету, при перечислении поставщику (бенефициару) гарантом суммы гарантии, а также при возмещении организацией этой суммы налоговых последствий по НДС не возникает.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку порядок расчетов за приобретенный товар и факт его оплаты не являются необходимыми условиями для принятия НДС к вычету, при перечислении поставщику (бенефициару) гарантом суммы гарантии, а также при возмещении организацией этой суммы налоговых последствий по НДС не возникает.