Выдача банковской гарантии НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача банковской гарантии НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Вправе ли филиал банка выдать банковскую гарантию для возмещения НДС в заявительном порядке?
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
<Письмо> ФНС России от 10.02.2026 N БВ-36-7/948@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Обществом 18.07.2023 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2023 года одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения НДС. Для этого налогоплательщиком в соответствии с рамочным договором с АО "Газпромбанк" о выдаче банковской гарантии и на основании заявления общества получена электронная банковская гарантия (бенефициар - управление, гарант - филиал АО "Газпромбанк" "Уральский", принципал - налогоплательщик).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Обществом 18.07.2023 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2023 года одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения НДС. Для этого налогоплательщиком в соответствии с рамочным договором с АО "Газпромбанк" о выдаче банковской гарантии и на основании заявления общества получена электронная банковская гарантия (бенефициар - управление, гарант - филиал АО "Газпромбанк" "Уральский", принципал - налогоплательщик).
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС с комиссии банка?
(Консультация эксперта, 2026)Подпунктами 3, 3.2, 3.4, 3.5 п. 3 ст. 149 НК РФ определены операции, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Подпунктами 3, 3.2, 3.4, 3.5 п. 3 ст. 149 НК РФ определены операции, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу товара и получение суммы банковской гарантии, которую покупатель по условиям договора предоставил в качестве обеспечения обязательств по оплате товара? В установленный договором срок покупатель не оплатил товар...
(Консультация эксперта, 2026)В обеспечение исполнения обязательства по оплате товара покупателем в день заключения договора предоставлена независимая гарантия, выданная банком (банковская гарантия), в сумме договорной цены товара с учетом НДС. В установленный договором срок покупатель не исполнил обязательство по оплате товара. Организацией представлено требование банку-гаранту об уплате соответствующей денежной суммы. Банк-гарант перечислил причитающуюся организации сумму гарантии в этот же день.
(Консультация эксперта, 2026)В обеспечение исполнения обязательства по оплате товара покупателем в день заключения договора предоставлена независимая гарантия, выданная банком (банковская гарантия), в сумме договорной цены товара с учетом НДС. В установленный договором срок покупатель не исполнил обязательство по оплате товара. Организацией представлено требование банку-гаранту об уплате соответствующей денежной суммы. Банк-гарант перечислил причитающуюся организации сумму гарантии в этот же день.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Для возмещения налога в заявительном порядке налогоплательщик должен либо относиться к определенной категории налогоплательщиков (перечислены в п. 2 ст. 176.1 НК РФ), либо предоставить обеспечение исполнения обязательств в виде банковской гарантии или поручительства. При этом сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы РФ в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению (подп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ). Аналогичное требование установлено и применительно к поручительству (подп. 2 п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Для возмещения налога в заявительном порядке налогоплательщик должен либо относиться к определенной категории налогоплательщиков (перечислены в п. 2 ст. 176.1 НК РФ), либо предоставить обеспечение исполнения обязательств в виде банковской гарантии или поручительства. При этом сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы РФ в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению (подп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ). Аналогичное требование установлено и применительно к поручительству (подп. 2 п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ).
Типовая ситуация: Учет расчетов с контрагентами: счета 60, 62, 76
(Издательство "Главная книга", 2026)На счете 76 отражайте любые расчеты с контрагентами, кроме тех, что учитываете на счетах 60 и 62. Например, по агентскому договору, претензиям, страхованию, банковским гарантиям. Для каждого вида операций используйте свой субсчет, например, расчеты по выставленным претензиям отражают на субсчете 76.02, расчеты по агентскому договору - на субсчетах 76.05 и 76.09.
(Издательство "Главная книга", 2026)На счете 76 отражайте любые расчеты с контрагентами, кроме тех, что учитываете на счетах 60 и 62. Например, по агентскому договору, претензиям, страхованию, банковским гарантиям. Для каждого вида операций используйте свой субсчет, например, расчеты по выставленным претензиям отражают на субсчете 76.02, расчеты по агентскому договору - на субсчетах 76.05 и 76.09.
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС возмещается в заявительном порядке, банк может выдать банковскую гарантию в электронной форме. При этом используется рекомендованный Формат.
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС возмещается в заявительном порядке, банк может выдать банковскую гарантию в электронной форме. При этом используется рекомендованный Формат.
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Следует отметить, что с 1 апреля 2024 г. вступят в силу соответствующие изменения. По общему правилу налогоплательщики смогут возмещать НДС в заявительном порядке без банковской гарантии/поручительства только в случае, если на дату подачи соответствующего заявления в отношении указанных налогоплательщиков не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Банковская гарантия подлежит направлению в налоговый орган не налогоплательщиком, а банком-гарантом (не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии), и должна быть выдана в электронной форме. В общем случае договор поручительства должен быть заключен до истечения срока на подачу заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС. По новым правилам предусмотрена возможность использования нескольких банковских гарантий/поручительств, а также их замены.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Следует отметить, что с 1 апреля 2024 г. вступят в силу соответствующие изменения. По общему правилу налогоплательщики смогут возмещать НДС в заявительном порядке без банковской гарантии/поручительства только в случае, если на дату подачи соответствующего заявления в отношении указанных налогоплательщиков не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Банковская гарантия подлежит направлению в налоговый орган не налогоплательщиком, а банком-гарантом (не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии), и должна быть выдана в электронной форме. В общем случае договор поручительства должен быть заключен до истечения срока на подачу заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС. По новым правилам предусмотрена возможность использования нескольких банковских гарантий/поручительств, а также их замены.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)учтите вознаграждение по договору поручительства в расходах так же, как и саму банковскую гарантию. Так, если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате ОС или МПЗ и расходы на ее приобретение включены в их стоимость, то и вознаграждение по договору поручительства под эту банковскую гарантию должно включаться в стоимость таких ОС (МПЗ) как расходы, непосредственно связанные с их приобретением. В составе внереализационных расходов учитывайте вознаграждение, только если поручительство выдано под банковскую гарантию, которая не связана с производством и реализацией (например, банковская гарантия нужна для возмещения НДС в заявительном порядке) (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 15, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)учтите вознаграждение по договору поручительства в расходах так же, как и саму банковскую гарантию. Так, если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате ОС или МПЗ и расходы на ее приобретение включены в их стоимость, то и вознаграждение по договору поручительства под эту банковскую гарантию должно включаться в стоимость таких ОС (МПЗ) как расходы, непосредственно связанные с их приобретением. В составе внереализационных расходов учитывайте вознаграждение, только если поручительство выдано под банковскую гарантию, которая не связана с производством и реализацией (например, банковская гарантия нужна для возмещения НДС в заявительном порядке) (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 15, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 3 "Реквизиты банковской гарантии (гарантий) либо договора (договоров) поручительства" укажите (п. п. 32 - 35 Порядка заполнения и представления заявления):
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 3 "Реквизиты банковской гарантии (гарантий) либо договора (договоров) поручительства" укажите (п. п. 32 - 35 Порядка заполнения и представления заявления):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии, необходимой для обеспечения исполнения обязательств по договору займа, привлеченного для приобретения объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог на добавленную стоимость (НДС)
(Консультация эксперта, 2026)Налог на добавленную стоимость (НДС)
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)генеральную лицензию банка на осуществление банковских операций. Если гарантию выдал филиал банка, вам могут направить поручение о представлении копии положения филиала банка, позволяющего ему выдавать банковские гарантии.
(КонсультантПлюс, 2024)генеральную лицензию банка на осуществление банковских операций. Если гарантию выдал филиал банка, вам могут направить поручение о представлении копии положения филиала банка, позволяющего ему выдавать банковские гарантии.