Вычитаемые временные разницы проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычитаемые временные разницы проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2025)В следующем месяце после возвращения объекта НВР между балансовой стоимостью объекта в бухгалтерском и его остаточной стоимостью в налоговом учете составит 38 500 руб. (428 500 руб. - 390 000 руб.), которой соответствует ОНО в сумме 9 625 руб. (38 500 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже числится ОНО, признанное на предыдущую отчетную дату, - 10 000 руб., в учете отражается его уменьшение на 375 руб. (10 000 руб. - 9 625 руб.). ОНО полностью погасится в 27-м месяце оставшегося срока полезного использования. На конец этого месяца остаточная стоимость ОС в налоговом учете - 130 000 руб. (576 000 руб. - 320 000 руб. + 172 800 руб. - 28 800 руб. - 10 000 руб. x 27 мес.) превышает его балансовую стоимость в бухгалтерском учете - 129 500 руб. (576 000 руб. - 280 000 руб. + 172 800 руб. - 28 800 руб. - 11 500 руб. x 27 мес.). В результате образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 125 руб. (500 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В следующем месяце после возвращения объекта НВР между балансовой стоимостью объекта в бухгалтерском и его остаточной стоимостью в налоговом учете составит 38 500 руб. (428 500 руб. - 390 000 руб.), которой соответствует ОНО в сумме 9 625 руб. (38 500 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже числится ОНО, признанное на предыдущую отчетную дату, - 10 000 руб., в учете отражается его уменьшение на 375 руб. (10 000 руб. - 9 625 руб.). ОНО полностью погасится в 27-м месяце оставшегося срока полезного использования. На конец этого месяца остаточная стоимость ОС в налоговом учете - 130 000 руб. (576 000 руб. - 320 000 руб. + 172 800 руб. - 28 800 руб. - 10 000 руб. x 27 мес.) превышает его балансовую стоимость в бухгалтерском учете - 129 500 руб. (576 000 руб. - 280 000 руб. + 172 800 руб. - 28 800 руб. - 11 500 руб. x 27 мес.). В результате образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 125 руб. (500 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации изменение (списание, использование) резерва не рассматривается и соответствующие бухгалтерские записи не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации изменение (списание, использование) резерва не рассматривается и соответствующие бухгалтерские записи не приводятся.
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)условный расход (доход) по налогу на прибыль определяется по окончании отчетного периода и отражается на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам";
(КонсультантПлюс, 2025)условный расход (доход) по налогу на прибыль определяется по окончании отчетного периода и отражается на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам";
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете поступление материалов, расходы на их доставку, а также списание указанных материалов в производство, если в бухгалтерском учете материалы отражаются по учетным (планово-расчетным) ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", при этом договорная цена приобретенных материалов превышает их учетную цену?..
(Консультация эксперта, 2025)В последующих отчетных периодах по мере продажи продукции, изготовленной из числящихся в остатке на конец месяца материалов, указанные выше ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В последующих отчетных периодах по мере продажи продукции, изготовленной из числящихся в остатке на конец месяца материалов, указанные выше ВВР и ОНА будут уменьшаться (погашаться) (п. 17 ПБУ 18/02).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<32> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<32> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва под обесценение запасов в связи с потерей материалами своих первоначальных качеств, а также их последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Проводки понадобятся для отражения влияния этих разниц на налог на прибыль:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Проводки понадобятся для отражения влияния этих разниц на налог на прибыль:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. Если на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, эта разница признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае величина обязательств в бухгалтерском учете превышает величину обязательств в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. Если на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, эта разница признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае величина обязательств в бухгалтерском учете превышает величину обязательств в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если отпуск предоставляется непосредственно после окончания отпуска по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку расходы в виде отпускных и начисленных на них страховых взносов признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды, возникают разницы, учитываемые по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. На отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. В связи с этим возникает вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку расходы в виде отпускных и начисленных на них страховых взносов признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды, возникают разницы, учитываемые по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. На отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. В связи с этим возникает вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.