Вычеты при продаже недвижимости между родственниками
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты при продаже недвижимости между родственниками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 26.06.2025 N 1574-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Уртаева Олега Таймуразовича на нарушение его конституционных прав статьей 105.1 и пунктом 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившими в законную силу судебными актами судов общей юрисдикции заявителю отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа, которым ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры. При этом с учетом установленных по делу обстоятельств суды пришли к выводу, что сделка купли-продажи квартиры фактически состоялась между взаимозависимыми лицами (супругой заявителя, ставшей собственницей квартиры (исходя из сведений Единого государственного реестра недвижимости), и ее родным братом).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Уртаева Олега Таймуразовича на нарушение его конституционных прав статьей 105.1 и пунктом 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившими в законную силу судебными актами судов общей юрисдикции заявителю отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа, которым ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры. При этом с учетом установленных по делу обстоятельств суды пришли к выводу, что сделка купли-продажи квартиры фактически состоялась между взаимозависимыми лицами (супругой заявителя, ставшей собственницей квартиры (исходя из сведений Единого государственного реестра недвижимости), и ее родным братом).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Статья: Влияние института брака на налоговые отношения
(Рябова Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2018, N 12)Для налоговых отношений родственные связи как в рамках нуклеарной (состоящей из родителей и детей), так и расширенной семьи (включающей бабушек, дедушек, братьев и сестер) чрезвычайно важны. Семейный статус налогоплательщика может как принести ему экономическую выгоду, так и оказать негативный для него эффект. Например, по действующему российскому законодательству при заключении договора дарения транспортного средства или недвижимого имущества между супругами доход одаряемого, имеющий натуральную форму, не облагается налогом на доходы физических лиц, тогда как при совершении дарения таких объектов лицами, не находящимися в родственных связях, последуют налоговые последствия в виде возложения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на одаряемого. При совершении сделки купли-продажи недвижимого имущества между родственниками приобретатель объекта не вправе заявить имущественный налоговый вычет. Первый пример демонстрирует положительный экономический эффект для налогоплательщика, тогда как второй - отрицательный.
(Рябова Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2018, N 12)Для налоговых отношений родственные связи как в рамках нуклеарной (состоящей из родителей и детей), так и расширенной семьи (включающей бабушек, дедушек, братьев и сестер) чрезвычайно важны. Семейный статус налогоплательщика может как принести ему экономическую выгоду, так и оказать негативный для него эффект. Например, по действующему российскому законодательству при заключении договора дарения транспортного средства или недвижимого имущества между супругами доход одаряемого, имеющий натуральную форму, не облагается налогом на доходы физических лиц, тогда как при совершении дарения таких объектов лицами, не находящимися в родственных связях, последуют налоговые последствия в виде возложения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на одаряемого. При совершении сделки купли-продажи недвижимого имущества между родственниками приобретатель объекта не вправе заявить имущественный налоговый вычет. Первый пример демонстрирует положительный экономический эффект для налогоплательщика, тогда как второй - отрицательный.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087705
<О применении имущественного налогового вычета при совершении сделки купли-продажи квартиры между близкими родственниками>Вопрос: Применяется ли имущественный вычет, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
<О применении имущественного налогового вычета при совершении сделки купли-продажи квартиры между близкими родственниками>Вопрос: Применяется ли имущественный вычет, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
Статья: Нюансы налогообложения по "выгодным" сделкам
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)Между тем расширение налоговым законодательством с 01.01.2008 круга лиц, не имеющих права на получение имущественного налогового вычета в силу взаимозависимости сторон по сделке лишь по факту родственных отношений, ухудшает положение налогоплательщиков, заключивших сделки купли-продажи недвижимости с родственниками и получивших право на предоставление имущественного вычета до 2008 г. Раз так, нормы, ухудшающие положения налогоплательщиков, применяться (внимание!) не должны (п. 2 ст. 5 НК РФ). Это касается тех налогоплательщиков, которые заключили договор купли-продажи недвижимости с родственниками до 2008 г.
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)Между тем расширение налоговым законодательством с 01.01.2008 круга лиц, не имеющих права на получение имущественного налогового вычета в силу взаимозависимости сторон по сделке лишь по факту родственных отношений, ухудшает положение налогоплательщиков, заключивших сделки купли-продажи недвижимости с родственниками и получивших право на предоставление имущественного вычета до 2008 г. Раз так, нормы, ухудшающие положения налогоплательщиков, применяться (внимание!) не должны (п. 2 ст. 5 НК РФ). Это касается тех налогоплательщиков, которые заключили договор купли-продажи недвижимости с родственниками до 2008 г.
Вопрос: Каков порядок обложения НДФЛ дохода от продажи двух квартир, приобретаемых двумя налогоплательщиками в результате перепланировки одной квартиры, принадлежащей по долям четырем физическим лицам более трех лет?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 3)Ответ: Оформление права собственности на каждого из двух налогоплательщиков на соответствующий жилой объект означает изменение (увеличение) их личной доли собственности в жилом помещении, которое подвергается разделению и перепланировке, что само по себе приводит к возникновению объекта налогообложения у каждого из таких физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ (дарение объекта недвижимости между близкими родственниками).
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 3)Ответ: Оформление права собственности на каждого из двух налогоплательщиков на соответствующий жилой объект означает изменение (увеличение) их личной доли собственности в жилом помещении, которое подвергается разделению и перепланировке, что само по себе приводит к возникновению объекта налогообложения у каждого из таких физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ (дарение объекта недвижимости между близкими родственниками).
Статья: Конституционный и Верховный Суды РФ о налогах. Обзор судебных актов за второе полугодие 2015 г.
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2016, N 10)В частности, при совершении сделки купли-продажи недвижимости между физическими лицами имущественный вычет не предоставляется, если:
(Ланина И.)
("Финансовая газета", 2016, N 10)В частности, при совершении сделки купли-продажи недвижимости между физическими лицами имущественный вычет не предоставляется, если:
"Налоговые вычеты: имущественные и социальные"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Если же ребенок на момент возникновения права на имущественный вычет достиг совершеннолетия, он автоматически получает право на свою долю вычета. Здесь родственникам уже нужно договариваться.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Если же ребенок на момент возникновения права на имущественный вычет достиг совершеннолетия, он автоматически получает право на свою долю вычета. Здесь родственникам уже нужно договариваться.
Вопрос: Применяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087705)Вопрос: Применяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087705)Вопрос: Применяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
"Государственный регистратор в Российской Федерации: основы профессии. Регистрационные действия: Учебное пособие"
(Чефранова Е.А.)
("Статут", 2006)Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера, например договоров купли-продажи, ренты и т.п.
(Чефранова Е.А.)
("Статут", 2006)Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера, например договоров купли-продажи, ренты и т.п.
Статья: Исправляем ошибки при предоставлении налоговых вычетов
(Авалян Р.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 3)У получения вычета есть несколько ограничений. Во-первых, воспользоваться правом на налоговый вычет при покупке недвижимости можно один раз. Во-вторых, право на вычет не предоставляется, если расходы на строительство или приобретение недвижимости за налогоплательщика оплатил работодатель или иные лица. В-третьих, налоговая инспекция откажет в вычете, если сделка купли-продажи жилья состоялась между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми (например, близкие родственники).
(Авалян Р.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 3)У получения вычета есть несколько ограничений. Во-первых, воспользоваться правом на налоговый вычет при покупке недвижимости можно один раз. Во-вторых, право на вычет не предоставляется, если расходы на строительство или приобретение недвижимости за налогоплательщика оплатил работодатель или иные лица. В-третьих, налоговая инспекция откажет в вычете, если сделка купли-продажи жилья состоялась между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми (например, близкие родственники).
"Сделки с заинтересованностью в практике акционерных обществ: проблемы правового регулирования"
(Габов А.В.)
("Статут", 2005)Цель сделки, по справедливому мнению В.П. Шахматова, можно понимать как идеальное предвосхищение в сознании лица, ее совершающего, того результата, на достижение которого направлена сделка <1>, "субъективно желаемый для ее участника (участников) результат" <2>, "ожидаемый результат действий" <3>. Цель не следует отождествлять ни (как было указано ранее) с мотивом, ни с результатом, ни с правовыми последствиями (основанием). Мотив (заинтересованность) в цели проявляется, что определяет их тесную связь. Цель объективируется в результатах и правовых последствиях, соответственно через нее в них проявляется и мотив. Правовые последствия и (или) результат могут как совпадать с целью, так и не совпадать с ней (к примеру, известный и приводимый в литературе случай расхождения цели и правовых последствий, когда вещь куплена у незаконного недобросовестного владельца, что соответственно привело к тому, что не возникло право собственности <4>). В этом - специфика цели: как явление субъективного порядка она известна исключительно субъекту права, но выявляется только при оценке и анализе правовых последствий и результата. Как думается, нельзя говорить о какой-то особой правовой цели и иной, параллельно с ней существующей социально-экономической цели <5>. Пример - мнимые и притворные сделки (ст. 170 Гражданского кодекса). Так, в случае мнимости закон говорит о том, что ничтожна сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия. В качестве примера приведем совершение сделки купли-продажи недвижимости между близкими родственниками для получения имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса. Если цель - отождествить с правовыми последствиями (основанием), то обсуждать порочность сделки не имеет смысла: правовые последствия, типичные для данного вида сделок, будут достигнуты. Очевидно, что, как и в случае с примером применения ст. 169 Гражданского кодекса, определяющим моментом для квалификации сделки как совершенной для вида будет ее результат, который выходит за рамки чисто правовых последствий.
(Габов А.В.)
("Статут", 2005)Цель сделки, по справедливому мнению В.П. Шахматова, можно понимать как идеальное предвосхищение в сознании лица, ее совершающего, того результата, на достижение которого направлена сделка <1>, "субъективно желаемый для ее участника (участников) результат" <2>, "ожидаемый результат действий" <3>. Цель не следует отождествлять ни (как было указано ранее) с мотивом, ни с результатом, ни с правовыми последствиями (основанием). Мотив (заинтересованность) в цели проявляется, что определяет их тесную связь. Цель объективируется в результатах и правовых последствиях, соответственно через нее в них проявляется и мотив. Правовые последствия и (или) результат могут как совпадать с целью, так и не совпадать с ней (к примеру, известный и приводимый в литературе случай расхождения цели и правовых последствий, когда вещь куплена у незаконного недобросовестного владельца, что соответственно привело к тому, что не возникло право собственности <4>). В этом - специфика цели: как явление субъективного порядка она известна исключительно субъекту права, но выявляется только при оценке и анализе правовых последствий и результата. Как думается, нельзя говорить о какой-то особой правовой цели и иной, параллельно с ней существующей социально-экономической цели <5>. Пример - мнимые и притворные сделки (ст. 170 Гражданского кодекса). Так, в случае мнимости закон говорит о том, что ничтожна сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия. В качестве примера приведем совершение сделки купли-продажи недвижимости между близкими родственниками для получения имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса. Если цель - отождествить с правовыми последствиями (основанием), то обсуждать порочность сделки не имеет смысла: правовые последствия, типичные для данного вида сделок, будут достигнуты. Очевидно, что, как и в случае с примером применения ст. 169 Гражданского кодекса, определяющим моментом для квалификации сделки как совершенной для вида будет ее результат, который выходит за рамки чисто правовых последствий.
"Недвижимость: права и сделки. Новые правила оформления. Государственная регистрация. Образцы документов"
(Киндеева Е.А., Пискунова М.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким документом может быть и передаточный акт, в котором отражено, что продавец передает покупателю недвижимость в связи с полной оплатой установленной договором цены. В случае заключения сделки в простой письменной форме покупатель может получить в регистрационной службе заверенную и скрепленную печатью копию договора купли-продажи с положениями о передаче и оплате недвижимости.
(Киндеева Е.А., Пискунова М.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким документом может быть и передаточный акт, в котором отражено, что продавец передает покупателю недвижимость в связи с полной оплатой установленной договором цены. В случае заключения сделки в простой письменной форме покупатель может получить в регистрационной службе заверенную и скрепленную печатью копию договора купли-продажи с положениями о передаче и оплате недвижимости.
Статья: Жилищные вопросы
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)Итак, налогоплательщик, покупающий квартиру у родственников, вычет получить не сможет. Зато продающая сторона, на наш взгляд, может претендовать на налоговый вычет в связи с продажей этого объекта недвижимости. Поскольку пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не отказывает в имущественном налоговом вычете, предоставляемом при продаже жилья, даже если оно продано взаимозависимому лицу.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)Итак, налогоплательщик, покупающий квартиру у родственников, вычет получить не сможет. Зато продающая сторона, на наш взгляд, может претендовать на налоговый вычет в связи с продажей этого объекта недвижимости. Поскольку пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не отказывает в имущественном налоговом вычете, предоставляемом при продаже жилья, даже если оно продано взаимозависимому лицу.