Вычеты при продаже недвижимости между родственниками
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты при продаже недвижимости между родственниками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 26.06.2025 N 1574-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Уртаева Олега Таймуразовича на нарушение его конституционных прав статьей 105.1 и пунктом 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившими в законную силу судебными актами судов общей юрисдикции заявителю отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа, которым ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры. При этом с учетом установленных по делу обстоятельств суды пришли к выводу, что сделка купли-продажи квартиры фактически состоялась между взаимозависимыми лицами (супругой заявителя, ставшей собственницей квартиры (исходя из сведений Единого государственного реестра недвижимости), и ее родным братом).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Уртаева Олега Таймуразовича на нарушение его конституционных прав статьей 105.1 и пунктом 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившими в законную силу судебными актами судов общей юрисдикции заявителю отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа, которым ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры. При этом с учетом установленных по делу обстоятельств суды пришли к выводу, что сделка купли-продажи квартиры фактически состоялась между взаимозависимыми лицами (супругой заявителя, ставшей собственницей квартиры (исходя из сведений Единого государственного реестра недвижимости), и ее родным братом).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении права продавца на налоговый имущественный вычет при продаже недвижимого имущества см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Статья: Влияние института брака на налоговые отношения
(Рябова Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2018, N 12)Для налоговых отношений родственные связи как в рамках нуклеарной (состоящей из родителей и детей), так и расширенной семьи (включающей бабушек, дедушек, братьев и сестер) чрезвычайно важны. Семейный статус налогоплательщика может как принести ему экономическую выгоду, так и оказать негативный для него эффект. Например, по действующему российскому законодательству при заключении договора дарения транспортного средства или недвижимого имущества между супругами доход одаряемого, имеющий натуральную форму, не облагается налогом на доходы физических лиц, тогда как при совершении дарения таких объектов лицами, не находящимися в родственных связях, последуют налоговые последствия в виде возложения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на одаряемого. При совершении сделки купли-продажи недвижимого имущества между родственниками приобретатель объекта не вправе заявить имущественный налоговый вычет. Первый пример демонстрирует положительный экономический эффект для налогоплательщика, тогда как второй - отрицательный.
(Рябова Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2018, N 12)Для налоговых отношений родственные связи как в рамках нуклеарной (состоящей из родителей и детей), так и расширенной семьи (включающей бабушек, дедушек, братьев и сестер) чрезвычайно важны. Семейный статус налогоплательщика может как принести ему экономическую выгоду, так и оказать негативный для него эффект. Например, по действующему российскому законодательству при заключении договора дарения транспортного средства или недвижимого имущества между супругами доход одаряемого, имеющий натуральную форму, не облагается налогом на доходы физических лиц, тогда как при совершении дарения таких объектов лицами, не находящимися в родственных связях, последуют налоговые последствия в виде возложения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на одаряемого. При совершении сделки купли-продажи недвижимого имущества между родственниками приобретатель объекта не вправе заявить имущественный налоговый вычет. Первый пример демонстрирует положительный экономический эффект для налогоплательщика, тогда как второй - отрицательный.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087705
<О применении имущественного налогового вычета при совершении сделки купли-продажи квартиры между близкими родственниками>Вопрос: Применяется ли имущественный вычет, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
<О применении имущественного налогового вычета при совершении сделки купли-продажи квартиры между близкими родственниками>Вопрос: Применяется ли имущественный вычет, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
Статья: Имущественный налоговый вычет
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2019, N 8)Продажа квартиры в случае изменения состава собственников
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2019, N 8)Продажа квартиры в случае изменения состава собственников
Статья: Обзор новостей от 29.10.2010
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Если сделка по покупке квартиры совершена между родственниками, имущественный вычет не предоставляется.
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Если сделка по покупке квартиры совершена между родственниками, имущественный вычет не предоставляется.
"Сделки с недвижимостью - оформление без нотариуса: Государственная регистрация. Образцы документов. Комментарий и нормативные акты"
(3-е издание, исправленное и дополненное)
(Киндеева Е.А., Левицкая В.А., Пискунова М.Г., Сарьян Е.Р., Кирсанов А.Р., Огородников В.В.)
("Юрайт", 2002)Однако налоговый вычет покупателю не предоставляется, если сделка купли-продажи совершается между взаимозависимыми физическими лицами: супругами, родственниками (п. 2 ст. 220, п. 2 ст. 20 Налогового кодекса).
(3-е издание, исправленное и дополненное)
(Киндеева Е.А., Левицкая В.А., Пискунова М.Г., Сарьян Е.Р., Кирсанов А.Р., Огородников В.В.)
("Юрайт", 2002)Однако налоговый вычет покупателю не предоставляется, если сделка купли-продажи совершается между взаимозависимыми физическими лицами: супругами, родственниками (п. 2 ст. 220, п. 2 ст. 20 Налогового кодекса).
"Сделки с заинтересованностью в практике акционерных обществ: проблемы правового регулирования"
(Габов А.В.)
("Статут", 2005)Цель сделки, по справедливому мнению В.П. Шахматова, можно понимать как идеальное предвосхищение в сознании лица, ее совершающего, того результата, на достижение которого направлена сделка <1>, "субъективно желаемый для ее участника (участников) результат" <2>, "ожидаемый результат действий" <3>. Цель не следует отождествлять ни (как было указано ранее) с мотивом, ни с результатом, ни с правовыми последствиями (основанием). Мотив (заинтересованность) в цели проявляется, что определяет их тесную связь. Цель объективируется в результатах и правовых последствиях, соответственно через нее в них проявляется и мотив. Правовые последствия и (или) результат могут как совпадать с целью, так и не совпадать с ней (к примеру, известный и приводимый в литературе случай расхождения цели и правовых последствий, когда вещь куплена у незаконного недобросовестного владельца, что соответственно привело к тому, что не возникло право собственности <4>). В этом - специфика цели: как явление субъективного порядка она известна исключительно субъекту права, но выявляется только при оценке и анализе правовых последствий и результата. Как думается, нельзя говорить о какой-то особой правовой цели и иной, параллельно с ней существующей социально-экономической цели <5>. Пример - мнимые и притворные сделки (ст. 170 Гражданского кодекса). Так, в случае мнимости закон говорит о том, что ничтожна сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия. В качестве примера приведем совершение сделки купли-продажи недвижимости между близкими родственниками для получения имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса. Если цель - отождествить с правовыми последствиями (основанием), то обсуждать порочность сделки не имеет смысла: правовые последствия, типичные для данного вида сделок, будут достигнуты. Очевидно, что, как и в случае с примером применения ст. 169 Гражданского кодекса, определяющим моментом для квалификации сделки как совершенной для вида будет ее результат, который выходит за рамки чисто правовых последствий.
(Габов А.В.)
("Статут", 2005)Цель сделки, по справедливому мнению В.П. Шахматова, можно понимать как идеальное предвосхищение в сознании лица, ее совершающего, того результата, на достижение которого направлена сделка <1>, "субъективно желаемый для ее участника (участников) результат" <2>, "ожидаемый результат действий" <3>. Цель не следует отождествлять ни (как было указано ранее) с мотивом, ни с результатом, ни с правовыми последствиями (основанием). Мотив (заинтересованность) в цели проявляется, что определяет их тесную связь. Цель объективируется в результатах и правовых последствиях, соответственно через нее в них проявляется и мотив. Правовые последствия и (или) результат могут как совпадать с целью, так и не совпадать с ней (к примеру, известный и приводимый в литературе случай расхождения цели и правовых последствий, когда вещь куплена у незаконного недобросовестного владельца, что соответственно привело к тому, что не возникло право собственности <4>). В этом - специфика цели: как явление субъективного порядка она известна исключительно субъекту права, но выявляется только при оценке и анализе правовых последствий и результата. Как думается, нельзя говорить о какой-то особой правовой цели и иной, параллельно с ней существующей социально-экономической цели <5>. Пример - мнимые и притворные сделки (ст. 170 Гражданского кодекса). Так, в случае мнимости закон говорит о том, что ничтожна сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия. В качестве примера приведем совершение сделки купли-продажи недвижимости между близкими родственниками для получения имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса. Если цель - отождествить с правовыми последствиями (основанием), то обсуждать порочность сделки не имеет смысла: правовые последствия, типичные для данного вида сделок, будут достигнуты. Очевидно, что, как и в случае с примером применения ст. 169 Гражданского кодекса, определяющим моментом для квалификации сделки как совершенной для вида будет ее результат, который выходит за рамки чисто правовых последствий.
Статья: Нюансы налогообложения по "выгодным" сделкам
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)Между тем расширение налоговым законодательством с 01.01.2008 круга лиц, не имеющих права на получение имущественного налогового вычета в силу взаимозависимости сторон по сделке лишь по факту родственных отношений, ухудшает положение налогоплательщиков, заключивших сделки купли-продажи недвижимости с родственниками и получивших право на предоставление имущественного вычета до 2008 г. Раз так, нормы, ухудшающие положения налогоплательщиков, применяться (внимание!) не должны (п. 2 ст. 5 НК РФ). Это касается тех налогоплательщиков, которые заключили договор купли-продажи недвижимости с родственниками до 2008 г.
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)Между тем расширение налоговым законодательством с 01.01.2008 круга лиц, не имеющих права на получение имущественного налогового вычета в силу взаимозависимости сторон по сделке лишь по факту родственных отношений, ухудшает положение налогоплательщиков, заключивших сделки купли-продажи недвижимости с родственниками и получивших право на предоставление имущественного вычета до 2008 г. Раз так, нормы, ухудшающие положения налогоплательщиков, применяться (внимание!) не должны (п. 2 ст. 5 НК РФ). Это касается тех налогоплательщиков, которые заключили договор купли-продажи недвижимости с родственниками до 2008 г.
Статья: Жилищные вопросы
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)Итак, налогоплательщик, покупающий квартиру у родственников, вычет получить не сможет. Зато продающая сторона, на наш взгляд, может претендовать на налоговый вычет в связи с продажей этого объекта недвижимости. Поскольку пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не отказывает в имущественном налоговом вычете, предоставляемом при продаже жилья, даже если оно продано взаимозависимому лицу.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 9)Итак, налогоплательщик, покупающий квартиру у родственников, вычет получить не сможет. Зато продающая сторона, на наш взгляд, может претендовать на налоговый вычет в связи с продажей этого объекта недвижимости. Поскольку пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не отказывает в имущественном налоговом вычете, предоставляемом при продаже жилья, даже если оно продано взаимозависимому лицу.
"Налоговые вычеты: имущественные и социальные"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Если же ребенок на момент возникновения права на имущественный вычет достиг совершеннолетия, он автоматически получает право на свою долю вычета. Здесь родственникам уже нужно договариваться.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Если же ребенок на момент возникновения права на имущественный вычет достиг совершеннолетия, он автоматически получает право на свою долю вычета. Здесь родственникам уже нужно договариваться.
Статья: Как получить вычет при покупке жилья?
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Вычет не применяется по сделке купли-продажи недвижимости, которая совершена между взаимозависимыми лицами, поэтому сложно получить вычет при приобретении недвижимости у родственников (Письмо Минфина России от 15.07.2011 N 03-04-05/7-517).
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Вычет не применяется по сделке купли-продажи недвижимости, которая совершена между взаимозависимыми лицами, поэтому сложно получить вычет при приобретении недвижимости у родственников (Письмо Минфина России от 15.07.2011 N 03-04-05/7-517).
Вопрос: Применяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087705)Вопрос: Применяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087705)Вопрос: Применяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?
"Недвижимость: права и сделки. Новые правила оформления. Государственная регистрация. Образцы документов"
(Киндеева Е.А., Пискунова М.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким документом может быть и передаточный акт, в котором отражено, что продавец передает покупателю недвижимость в связи с полной оплатой установленной договором цены. В случае заключения сделки в простой письменной форме покупатель может получить в регистрационной службе заверенную и скрепленную печатью копию договора купли-продажи с положениями о передаче и оплате недвижимости.
(Киндеева Е.А., Пискунова М.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким документом может быть и передаточный акт, в котором отражено, что продавец передает покупателю недвижимость в связи с полной оплатой установленной договором цены. В случае заключения сделки в простой письменной форме покупатель может получить в регистрационной службе заверенную и скрепленную печатью копию договора купли-продажи с положениями о передаче и оплате недвижимости.