Вычеты по отработанным авансам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по отработанным авансам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)НДС. В результате зачета обязательство продавца по возврату аванса является выполненным (погашенным). Однако Минфин считает, что в такой ситуации НДС со "старого" аванса можно принять к вычету только при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по новому договору, в счет оплаты по которому зачтен "старый" аванс <37>. Поэтому безопаснее заявлять вычет авансового НДС в общем порядке - по факту отработки этого аванса.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)НДС. В результате зачета обязательство продавца по возврату аванса является выполненным (погашенным). Однако Минфин считает, что в такой ситуации НДС со "старого" аванса можно принять к вычету только при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по новому договору, в счет оплаты по которому зачтен "старый" аванс <37>. Поэтому безопаснее заявлять вычет авансового НДС в общем порядке - по факту отработки этого аванса.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2026)"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)В обоснование требований истец указывал, что Ш. состоял в трудовых отношениях с обществом на основании трудового договора, работал в должности старшего охранника. В октябре 2023 года за отработанное время (10,64 смены) по тарифной ставке начисленная заработная плата, подлежащая выплате Ш. за вычетом аванса, составила 10 570,98 руб.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)В обоснование требований истец указывал, что Ш. состоял в трудовых отношениях с обществом на основании трудового договора, работал в должности старшего охранника. В октябре 2023 года за отработанное время (10,64 смены) по тарифной ставке начисленная заработная плата, подлежащая выплате Ш. за вычетом аванса, составила 10 570,98 руб.
Вопрос: Организация получила аванс по договору подряда, НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. По договору работы выполняются поэтапно, аванс зачитывается в счет оплаты пропорционально выполненным работам. Верно ли НДС с аванса также принимать к вычету поэтапно, согласно зачтенной в счет оплаты сумме аванса?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", законодательно установлена обязательность соблюдения сторонами по договору зеркальности (равнозначности) сумм НДС, восстановленных покупателем к уплате в бюджет ранее заявленных им к вычету с "авансов выданных", и сумм налога, предъявляемых к вычету продавцом по "отработанным" авансам (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", законодательно установлена обязательность соблюдения сторонами по договору зеркальности (равнозначности) сумм НДС, восстановленных покупателем к уплате в бюджет ранее заявленных им к вычету с "авансов выданных", и сумм налога, предъявляемых к вычету продавцом по "отработанным" авансам (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Какие обязанности по НДС возникают у организации-покупателя, если предварительно оплаченный товар был отгружен и доставлен, но организация отказалась от приемки в связи с его некомплектностью? Товар находится на ответственном хранении.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Необходимо отметить, что согласно более ранней позиции покупатель обязан восстановить заявленный к вычету "авансовый" НДС исключительно в периоде отгрузки товаров продавцом, то есть организации-покупателю следует принять меры для восстановления заявленного ранее к вычету "авансового" НДС симметрично (в одном налоговом периоде) с предъявлением продавцом к вычету НДС по "отработанным" авансам (Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368, п. 3 Письма ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Необходимо отметить, что согласно более ранней позиции покупатель обязан восстановить заявленный к вычету "авансовый" НДС исключительно в периоде отгрузки товаров продавцом, то есть организации-покупателю следует принять меры для восстановления заявленного ранее к вычету "авансового" НДС симметрично (в одном налоговом периоде) с предъявлением продавцом к вычету НДС по "отработанным" авансам (Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368, п. 3 Письма ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Обязано ли Общество восстановить ранее принятый к вычету авансовый НДС при списании безнадежной дебиторской задолженности в сумме не отработанного по договору аванса в связи с истечением срока исковой давности?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Обязано ли Общество восстановить ранее принятый к вычету авансовый НДС при списании безнадежной дебиторской задолженности в сумме не отработанного по договору аванса в связи с истечением срока исковой давности?
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В случае когда ИП перестает вести деятельность до конца расчетного года, сумма фиксированных взносов, подлежащая уплате, определяется пропорционально времени, отработанному в течение этого года. Взносы исчисляются за период по дату внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности ИП включительно <3>. И если ИП, руководствуясь новыми правилами, уменьшил УСН-авансы или "патентный" налог на всю сумму еще не уплаченных фиксированных взносов за 2023 г., то есть на 45 842 руб., то получается, что вычет части взносов неправомерен. Приведем пример.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В случае когда ИП перестает вести деятельность до конца расчетного года, сумма фиксированных взносов, подлежащая уплате, определяется пропорционально времени, отработанному в течение этого года. Взносы исчисляются за период по дату внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности ИП включительно <3>. И если ИП, руководствуясь новыми правилами, уменьшил УСН-авансы или "патентный" налог на всю сумму еще не уплаченных фиксированных взносов за 2023 г., то есть на 45 842 руб., то получается, что вычет части взносов неправомерен. Приведем пример.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)1. Такие работодатели не должны будут предоставлять своим штатным работникам социальные вычеты по НДФЛ на обучение, на лечение и на физкультурно-оздоровительные услуги, а также имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья, даже если работник письменно попросит об этом.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)1. Такие работодатели не должны будут предоставлять своим штатным работникам социальные вычеты по НДФЛ на обучение, на лечение и на физкультурно-оздоровительные услуги, а также имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья, даже если работник письменно попросит об этом.
Готовое решение: Как удержать из доходов работников суммы по исполнительным документам и отразить эти операции в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Например, работнику установлен оклад 40 000 руб., аванс выплачивается пропорционально отработанному времени за первую половину месяца с коэффициентом 0,87. Стандартные вычеты работнику не предоставляются. Остаток суммы, подлежащей взысканию по исполнительному листу, - 270 115 руб., при этом размер удержаний составляет 70% от дохода работника. Удержанные суммы перечисляются взыскателю. Количество рабочих дней в месяце 21, из них в первой половине месяца - 10. Работник отработал месяц полностью.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, работнику установлен оклад 40 000 руб., аванс выплачивается пропорционально отработанному времени за первую половину месяца с коэффициентом 0,87. Стандартные вычеты работнику не предоставляются. Остаток суммы, подлежащей взысканию по исполнительному листу, - 270 115 руб., при этом размер удержаний составляет 70% от дохода работника. Удержанные суммы перечисляются взыскателю. Количество рабочих дней в месяце 21, из них в первой половине месяца - 10. Работник отработал месяц полностью.