Вычеты по НДС при расчетном методе
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по НДС при расчетном методе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. Можно ли при утере документов заявить вычет по НДС, исчисленному расчетным методом
(КонсультантПлюс, 2025)2.5. Можно ли при утере документов заявить вычет по НДС, исчисленному расчетным методом
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Показательным является дело общества с ограниченной ответственностью "ВостСибНефть" <16>, в рамках которого налогоплательщик, в частности, указывал на недостоверность исчисленной расчетным путем суммы налога на добавленную стоимость на основании данных аналогичных налогоплательщиков ввиду того, что налоговым органом был определен только один элемент налогообложения - налоговая база, а не налог, как этого требует подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Вместе с тем, как неоднократно подчеркивали Высший Арбитражный Суд РФ и Верховный Суд РФ, в силу положений п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, устанавливающих специальные правила, расчетный метод неприменим к налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость, в отличие от расходов по налогу на прибыль организаций и профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц <17>. Несмотря на это, апелляционный суд в рассматриваемом деле поддержал позицию о необходимости учета сведений об исчисленных аналогичными налогоплательщиками суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет, и посчитал произведенный налоговыми органами расчет произвольным и не связанным с реально осуществляемой деятельностью проверяемого лица. Однако впоследствии данное судебное решение было отменено, а изложенный в нем подход признан противоречащим положениям НК РФ и правовым позициям высших судов.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Показательным является дело общества с ограниченной ответственностью "ВостСибНефть" <16>, в рамках которого налогоплательщик, в частности, указывал на недостоверность исчисленной расчетным путем суммы налога на добавленную стоимость на основании данных аналогичных налогоплательщиков ввиду того, что налоговым органом был определен только один элемент налогообложения - налоговая база, а не налог, как этого требует подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Вместе с тем, как неоднократно подчеркивали Высший Арбитражный Суд РФ и Верховный Суд РФ, в силу положений п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, устанавливающих специальные правила, расчетный метод неприменим к налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость, в отличие от расходов по налогу на прибыль организаций и профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц <17>. Несмотря на это, апелляционный суд в рассматриваемом деле поддержал позицию о необходимости учета сведений об исчисленных аналогичными налогоплательщиками суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет, и посчитал произведенный налоговыми органами расчет произвольным и не связанным с реально осуществляемой деятельностью проверяемого лица. Однако впоследствии данное судебное решение было отменено, а изложенный в нем подход признан противоречащим положениям НК РФ и правовым позициям высших судов.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС7.3. Применим ли расчетный метод для определения вычета по НДС, если подтверждающие документы утрачены?