Вычеты по ндфл при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по ндфл при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"По общему правилу доходы физических лиц, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13%, установленной в п. 1 ст. 224 НК РФ, можно уменьшать на различные виды налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 2 ст. 210 НК РФ). При этом повышение налоговой ставки с 9 до 13 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, никак не влияет на порядок применения стандартных и имущественных вычетов по НДФЛ при выплате такого дохода. Указанные вычеты не учитываются при исчислении суммы налога в виде дивидендов на основании абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которому к доходам от долевого участия в организации, полученным в виде дивидендов, налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Наш учредитель является еще и нашим работником. У него есть ребенок, на которого мы предоставляем НДФЛ-вычет. Сейчас мы выплачиваем ему дивиденды в размере 500 000 руб. Учитывать ли данную сумму при определении порога (350 000 руб.) для предоставления вычетов?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Наш учредитель является еще и нашим работником. У него есть ребенок, на которого мы предоставляем НДФЛ-вычет. Сейчас мы выплачиваем ему дивиденды в размере 500 000 руб. Учитывать ли данную сумму при определении порога (350 000 руб.) для предоставления вычетов?
Вопрос: Физлицо - участник и директор ООО (резидент) получает от ООО зарплату, доход по договору оказания услуг, арендную плату. В текущем году планируется сделка по продаже физлицом ООО недвижимости. Кроме того, по итогам полугодия ООО планирует выплату дивидендов. Как ООО рассчитать НДФЛ с выплаченных доходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - участник и директор ООО (резидент) получает от ООО зарплату, доход по договору оказания услуг, арендную плату за помещение, где размещен офис организации. В текущем году планируется сделка по продаже указанного помещения ООО (доход облагается НДФЛ). Кроме того, по итогам полугодия ООО планирует выплату дивидендов участникам. Как ООО рассчитать НДФЛ с выплаченных доходов? Вычеты по НДФЛ физлицу не предоставляются. Дивиденды от других организаций ООО не получает.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - участник и директор ООО (резидент) получает от ООО зарплату, доход по договору оказания услуг, арендную плату за помещение, где размещен офис организации. В текущем году планируется сделка по продаже указанного помещения ООО (доход облагается НДФЛ). Кроме того, по итогам полугодия ООО планирует выплату дивидендов участникам. Как ООО рассчитать НДФЛ с выплаченных доходов? Вычеты по НДФЛ физлицу не предоставляются. Дивиденды от других организаций ООО не получает.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2014 N 590-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"В случае филиппинской корпорации, которой принадлежит более 50 процентов акций с правом голоса в российской компании, от которой она получает дивиденды в любом налоговом году, Филиппины будут также предоставлять вычет соответствующей суммы налогов, уплаченных или начисленных в Российской Федерации российской компанией, выплачивающей такие дивиденды, в отношении прибыли, из которой такие дивиденды выплачиваются. Такой вычет не будет, однако, превышать часть филиппинского подоходного налога, рассчитанного до того, как был предоставлен вычет, относящийся к доходу, который мог быть обложен налогом в Российской Федерации.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"В случае филиппинской корпорации, которой принадлежит более 50 процентов акций с правом голоса в российской компании, от которой она получает дивиденды в любом налоговом году, Филиппины будут также предоставлять вычет соответствующей суммы налогов, уплаченных или начисленных в Российской Федерации российской компанией, выплачивающей такие дивиденды, в отношении прибыли, из которой такие дивиденды выплачиваются. Такой вычет не будет, однако, превышать часть филиппинского подоходного налога, рассчитанного до того, как был предоставлен вычет, относящийся к доходу, который мог быть обложен налогом в Российской Федерации.
Вопрос: Каков порядок налогообложения промежуточных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая база определяется как сумма дивидендов с учетом установленных ст. 214 НК РФ особенностей. По доходам в виде дивидендов налоговые вычеты не применяются (п. 6 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая база определяется как сумма дивидендов с учетом установленных ст. 214 НК РФ особенностей. По доходам в виде дивидендов налоговые вычеты не применяются (п. 6 ст. 210 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2026)Превышение действительной стоимости доли над расходами участника на ее приобретение приравнивается к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ) <3>. Такой доход включается в налоговую базу по доходам от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Превышение действительной стоимости доли над расходами участника на ее приобретение приравнивается к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ) <3>. Такой доход включается в налоговую базу по доходам от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Об НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых участникам-нерезидентам, можно прочитать: 2023, N 15, с. 19.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Об НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых участникам-нерезидентам, можно прочитать: 2023, N 15, с. 19.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если дивиденды выплачены в сумме, превышающей 5 млн руб., то вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется сначала к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если дивиденды выплачены в сумме, превышающей 5 млн руб., то вычет в размере уплаченного организацией налога на прибыль применяется сначала к сумме НДФЛ, исчисленной по ставке 15% (с суммы дивидендов, превысившей 5 млн руб.), а потом уменьшается НДФЛ, исчисленный по ставке 13% (письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Совокупный доход Романова за этот год составил 2 110 000 руб., из них заработная плата - 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы - 1 450 000 руб. Заработная плата Романова и дивиденды подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Романов платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, которую нужно удержать с Романова за год, составит:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Совокупный доход Романова за этот год составил 2 110 000 руб., из них заработная плата - 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы - 1 450 000 руб. Заработная плата Романова и дивиденды подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Романов платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, которую нужно удержать с Романова за год, составит:
Статья: Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)С 01.01.2023 доход в виде зарплаты считается полученным на день ее выплаты <5>. Именно поэтому НДФЛ теперь нужно исчислять и удерживать при выплате каждой части зарплаты - и за первую половину месяца, и за вторую <6>. А предоставить вычет за месяц нужно при исчислении НДФЛ с первой же выплаты в этом месяце дохода, облагаемого по ставке 13% (кроме дивидендов) <7>. И если это зарплата, то теперь неважно, за какой месяц она начислена <8>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)С 01.01.2023 доход в виде зарплаты считается полученным на день ее выплаты <5>. Именно поэтому НДФЛ теперь нужно исчислять и удерживать при выплате каждой части зарплаты - и за первую половину месяца, и за вторую <6>. А предоставить вычет за месяц нужно при исчислении НДФЛ с первой же выплаты в этом месяце дохода, облагаемого по ставке 13% (кроме дивидендов) <7>. И если это зарплата, то теперь неважно, за какой месяц она начислена <8>.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Ставку 15% применяют российские организации при расчете НДФЛ с доходов нерезидентов в виде дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов (если решением о выпуске таких активов предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо) (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по этой ставке рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода. Вычеты при этом не применяются (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Ставку 15% применяют российские организации при расчете НДФЛ с доходов нерезидентов в виде дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов (если решением о выпуске таких активов предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо) (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по этой ставке рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода. Вычеты при этом не применяются (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)уменьшайте начисленный НДФЛ на налог, который удержали с начала года.
(КонсультантПлюс, 2026)уменьшайте начисленный НДФЛ на налог, который удержали с начала года.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть распределенной прибыли участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ), являющемуся работником организации. Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации в 2024 г.?..
(Консультация эксперта, 2024)Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся участнику
(Консультация эксперта, 2024)Удержан НДФЛ с дивидендов, причитающихся участнику