Вычеты ндс при совмещении ЕНВД и ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты ндс при совмещении ЕНВД и ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)При совмещении ОСН и ЕНВД восстановите НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам, услугам (в том числе ОС, НМА, имущественным правам), используемым в деятельности на ЕНВД. При этом вам необходимо организовать раздельный учет "входного" НДС (пп. 2 п. 3, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Почему на счете 19 осталось сальдо?
(Дементьева И.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 7)Организации, осуществляющие как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, а также те, кто совмещает общий режим налогообложения и уплату ЕНВД, размер подлежащего вычету налога со стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых в обоих видах деятельности, определяют исходя из пропорции. Расчет в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав делают в целом за налоговый период (ст. 163, п. 4 ст. 170 НК РФ). Поэтому в течение квартала на счете 19 могут оставаться суммы НДС, требующие распределения.
(Дементьева И.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 7)Организации, осуществляющие как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, а также те, кто совмещает общий режим налогообложения и уплату ЕНВД, размер подлежащего вычету налога со стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых в обоих видах деятельности, определяют исходя из пропорции. Расчет в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав делают в целом за налоговый период (ст. 163, п. 4 ст. 170 НК РФ). Поэтому в течение квартала на счете 19 могут оставаться суммы НДС, требующие распределения.
Статья: Представительские расходы и вычет НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)Если налогоплательщик совмещает налоговые режимы (ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД), вычет НДС по представительским расходам (для обоих видов деятельности) с учетом норматива можно применить только к той части, что относится к ОСНО.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)Если налогоплательщик совмещает налоговые режимы (ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД), вычет НДС по представительским расходам (для обоих видов деятельности) с учетом норматива можно применить только к той части, что относится к ОСНО.
Статья: Учетная политика аптеки при совмещении традиционной и "вмененной" систем налогообложения
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Таким образом, на основании полученного процентного соотношения хозяйствующий субъект определяет, какая сумма "общего" "входного" НДС может быть принята им к вычету, а какая учитывается в стоимости общих ТРУ.
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Таким образом, на основании полученного процентного соотношения хозяйствующий субъект определяет, какая сумма "общего" "входного" НДС может быть принята им к вычету, а какая учитывается в стоимости общих ТРУ.
Статья: ОСНО + ЕНВД: спорные вопросы раздельного учета НДС
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Вместе с тем в некоторых случаях суды принимают сторону налогоплательщика, осуществляющего раздельный учет НДС в соответствии с позицией, подтвержденной Минфином. Пример - Постановление ФАС ДВО от 30.01.2013 N Ф03-6326/2012 по делу N А80-81/2012, в котором рассмотрено дело компании, совмещающей ОСНО и "вмененку", где налогоплательщик принимал НДС к вычету с последующим его восстановлением в части, относящейся к ЕНВД. Свою позицию суд обосновал тем, что по смыслу ст. 170 - 172 НК РФ налоговое законодательство не связывает обязанность налогоплательщика по ведению раздельного учета с моментом оприходования товаров, а право на налоговый вычет - с моментом их реализации. Для вычета важна лишь цель приобретения товара, которую налогоплательщик определяет самостоятельно. Он корректирует налоговые обязательства только в случае фактического изменения конечной цели использования товара.
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Вместе с тем в некоторых случаях суды принимают сторону налогоплательщика, осуществляющего раздельный учет НДС в соответствии с позицией, подтвержденной Минфином. Пример - Постановление ФАС ДВО от 30.01.2013 N Ф03-6326/2012 по делу N А80-81/2012, в котором рассмотрено дело компании, совмещающей ОСНО и "вмененку", где налогоплательщик принимал НДС к вычету с последующим его восстановлением в части, относящейся к ЕНВД. Свою позицию суд обосновал тем, что по смыслу ст. 170 - 172 НК РФ налоговое законодательство не связывает обязанность налогоплательщика по ведению раздельного учета с моментом оприходования товаров, а право на налоговый вычет - с моментом их реализации. Для вычета важна лишь цель приобретения товара, которую налогоплательщик определяет самостоятельно. Он корректирует налоговые обязательства только в случае фактического изменения конечной цели использования товара.
"Автотранспорт"
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, при совмещении режима ЕНВД с основной системой налогообложения в случае, если вы не ведете раздельный учет расходов, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принять к вычету вы не вправе.
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, при совмещении режима ЕНВД с основной системой налогообложения в случае, если вы не ведете раздельный учет расходов, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принять к вычету вы не вправе.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Отметим, что налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Отметим, что налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.
Статья: Учетная политика: НДС-нюансы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)По четвертому пункту: к прочим ситуациям, при которых нужно организовать раздельный учет, относится совмещение применяемых налоговых режимов, например ОСНО и "вмененки". Поскольку плательщики ЕНВД не уплачивают НДС (за исключением "ввозного" налога) в рамках "вмененной" деятельности, принять к вычету "входной" НДС по ТРУ, приходящимся на эту деятельность, они не вправе. В то же время право на вычет по ТРУ, приобретенным для деятельности на ОСНО, сохраняется. Но для этого нужно раздельно учитывать суммы "входного" НДС по ТРУИП, объектам ОС и НМА, используемым для названных видов деятельности. Раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, осуществляется аналогично порядку, предусмотренному абз. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 2)По четвертому пункту: к прочим ситуациям, при которых нужно организовать раздельный учет, относится совмещение применяемых налоговых режимов, например ОСНО и "вмененки". Поскольку плательщики ЕНВД не уплачивают НДС (за исключением "ввозного" налога) в рамках "вмененной" деятельности, принять к вычету "входной" НДС по ТРУ, приходящимся на эту деятельность, они не вправе. В то же время право на вычет по ТРУ, приобретенным для деятельности на ОСНО, сохраняется. Но для этого нужно раздельно учитывать суммы "входного" НДС по ТРУИП, объектам ОС и НМА, используемым для названных видов деятельности. Раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, осуществляется аналогично порядку, предусмотренному абз. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Совмещаем налоговые режимы: правило "пяти процентов" не для нас?
(Луговая Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Торговая организация, совмещающая налоговые режимы (ОСНО и ЕНВД), не вправе принимать к вычету НДС в полном объеме, даже если доля расходов по "вмененной" деятельности не превышает пяти процентов всех ее расходов на производство, а должна вести раздельный учет. Дело в том, что "вмененщики" не являются плательщиками НДС.
(Луговая Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Торговая организация, совмещающая налоговые режимы (ОСНО и ЕНВД), не вправе принимать к вычету НДС в полном объеме, даже если доля расходов по "вмененной" деятельности не превышает пяти процентов всех ее расходов на производство, а должна вести раздельный учет. Дело в том, что "вмененщики" не являются плательщиками НДС.
Вопрос: ...Организация, совмещающая ОСН (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля), приобрела товар и приняла НДС к вычету в 2018 г. Какая ставка НДС применяется при восстановлении НДС в 2019 г. по товару, приобретенному в 2018 г. и реализованному в розницу в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация, совмещающая ОСН (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля), приобрела партию товара в 2018 г. (НДС 18%), НДС был принят к вычету в 2018 г. В 2019 г. организация реализует данную партию товара как оптом, так и в розницу. Какая ставка НДС применяется при восстановлении НДС в 2019 г. по товару, приобретенному в 2018 г. и реализованному в розницу в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (18 или 20%)?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация, совмещающая ОСН (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля), приобрела партию товара в 2018 г. (НДС 18%), НДС был принят к вычету в 2018 г. В 2019 г. организация реализует данную партию товара как оптом, так и в розницу. Какая ставка НДС применяется при восстановлении НДС в 2019 г. по товару, приобретенному в 2018 г. и реализованному в розницу в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (18 или 20%)?