Вычеты ндс при совмещении ЕНВД и ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты ндс при совмещении ЕНВД и ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Приобретение недвижимости и НДС при совмещении налоговых режимов
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Иными словами, если торговая организация, совмещающая общий режим налогообложения и спецрежим в виде уплаты ЕНВД, приобрела недвижимое имущество, приняла по нему полностью к вычету "входной" НДС, при этом данную недвижимость планирует использовать как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, облагаемой ЕНВД, она должна восстановить часть налога.
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Иными словами, если торговая организация, совмещающая общий режим налогообложения и спецрежим в виде уплаты ЕНВД, приобрела недвижимое имущество, приняла по нему полностью к вычету "входной" НДС, при этом данную недвижимость планирует использовать как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, облагаемой ЕНВД, она должна восстановить часть налога.
Статья: Что нужно обязательно сделать бухгалтеру до Нового года
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)С 1 января 2020 г. восстанавливать "входной" НДС при совмещении режимов нужно с учетом изменений, внесенных в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Так, при переходе на ЕНВД с одновременным применением ОСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций в рамках ЕНВД.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)С 1 января 2020 г. восстанавливать "входной" НДС при совмещении режимов нужно с учетом изменений, внесенных в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Так, при переходе на ЕНВД с одновременным применением ОСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций в рамках ЕНВД.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, при совмещении режима ЕНВД с основной системой налогообложения в случае, если вы не ведете раздельный учет расходов, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принять к вычету вы не вправе.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, при совмещении режима ЕНВД с основной системой налогообложения в случае, если вы не ведете раздельный учет расходов, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принять к вычету вы не вправе.
Статья: Положение об учетной политике на 2012 год: раздельный налоговый учет при одновременном использовании различных налоговых режимов
(Семенихин В.В.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 12)При отсутствии раздельного учета налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с общим режимом налогообложения, не вправе принять к вычету суммы "входного" НДС, на это прямо указано в п. 4 ст. 170 НК РФ. Указанная сумма налога не может быть включена и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. В такой ситуации источником покрытия общих сумм "входного" налога будут выступать собственные средства хозяйствующего субъекта.
(Семенихин В.В.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 12)При отсутствии раздельного учета налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с общим режимом налогообложения, не вправе принять к вычету суммы "входного" НДС, на это прямо указано в п. 4 ст. 170 НК РФ. Указанная сумма налога не может быть включена и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. В такой ситуации источником покрытия общих сумм "входного" налога будут выступать собственные средства хозяйствующего субъекта.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.
Статья: Положение об учетной политике на 2012 год: одновременная деятельность на режиме ЕНВД и общем режиме и учетная политика
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 4)При отсутствии раздельного учета налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с общим режимом налогообложения, не вправе принять к вычету суммы "входного" НДС, на это прямо указано в п. 4 ст. 170 НК РФ. Указанная сумма налога не может быть включена и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. В такой ситуации источником покрытия общих сумм "входного" налога будут выступать собственные средства хозяйствующего субъекта.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 4)При отсутствии раздельного учета налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с общим режимом налогообложения, не вправе принять к вычету суммы "входного" НДС, на это прямо указано в п. 4 ст. 170 НК РФ. Указанная сумма налога не может быть включена и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. В такой ситуации источником покрытия общих сумм "входного" налога будут выступать собственные средства хозяйствующего субъекта.
Статья: Определяем вычет НДС по товарам, проданным при совмещении "вмененки" и общего режима
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 18)Пример. Определение суммы вычета входного НДС при совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой по общему режиму налогообложения
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 18)Пример. Определение суммы вычета входного НДС при совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой по общему режиму налогообложения
Статья: Вычет НДС по товарам, проданным при совмещении ЕНВД и общего режима налогообложения
(Митина Н.)
("Финансовая газета", 2010, N 30)ВЫЧЕТ НДС ПО ТОВАРАМ, ПРОДАННЫМ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ ЕНВД
(Митина Н.)
("Финансовая газета", 2010, N 30)ВЫЧЕТ НДС ПО ТОВАРАМ, ПРОДАННЫМ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ ЕНВД
Статья: Как учесть представительские расходы без налоговых последствий
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 4)Компании, которые совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД, в части общего режима вправе принять НДС к вычету по нормируемым представительским расходам.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 4)Компании, которые совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД, в части общего режима вправе принять НДС к вычету по нормируемым представительским расходам.
Статья: Что необходимо знать "вмененщику" об НДС при смене режимов
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Из сказанного можно сделать вывод: камнем преткновения здесь является как раз порядок учета восстановленных сумм НДС в целях исчисления налога на прибыль, закрепленный в абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. В арбитражной практике есть пример судебного разбирательства, касающегося ситуации, в которой по ряду причин налогоплательщиком данный порядок соблюден не был (Постановление АС ЗСО от 10.06.2015 N Ф04-19390/2015 по делу N А67-1997/2014). Организация, осуществляющая торговлю алкогольными напитками оптом и в розницу, совмещала традиционную систему налогообложения и "вмененку". Она приобрела товар для реализации оптом. При этом суммы НДС, предъявленные продавцами товаров, заявлялись к вычету в соответствии со ст. ст. 171 - 172 НК РФ. Затем часть данного товара передавалась на розничный склад с целью продажи.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Из сказанного можно сделать вывод: камнем преткновения здесь является как раз порядок учета восстановленных сумм НДС в целях исчисления налога на прибыль, закрепленный в абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. В арбитражной практике есть пример судебного разбирательства, касающегося ситуации, в которой по ряду причин налогоплательщиком данный порядок соблюден не был (Постановление АС ЗСО от 10.06.2015 N Ф04-19390/2015 по делу N А67-1997/2014). Организация, осуществляющая торговлю алкогольными напитками оптом и в розницу, совмещала традиционную систему налогообложения и "вмененку". Она приобрела товар для реализации оптом. При этом суммы НДС, предъявленные продавцами товаров, заявлялись к вычету в соответствии со ст. ст. 171 - 172 НК РФ. Затем часть данного товара передавалась на розничный склад с целью продажи.
Статья: Раздельный учет "входного" НДС
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 2)В этом деле компания совмещала общий режим налогообложения с ЕНВД. Ее учетной политикой было предусмотрено, что весь НДС по приобретенным товарам принимается к вычету. По товарам, реализованным в розничной торговле, НДС восстанавливался. Суды всех инстанций указали, что компания не вправе заявлять весь НДС к вычету с последующим его восстановлением в части, относящейся к необлагаемым операциям. Поскольку при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения требуется раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, он должен быть организован так, чтобы можно было однозначно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные суммы налога. Налоговым кодексом не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара, которые не подлежат налогообложению. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2013 по делу N А45-14856/2012.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 2)В этом деле компания совмещала общий режим налогообложения с ЕНВД. Ее учетной политикой было предусмотрено, что весь НДС по приобретенным товарам принимается к вычету. По товарам, реализованным в розничной торговле, НДС восстанавливался. Суды всех инстанций указали, что компания не вправе заявлять весь НДС к вычету с последующим его восстановлением в части, относящейся к необлагаемым операциям. Поскольку при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения требуется раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, он должен быть организован так, чтобы можно было однозначно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные суммы налога. Налоговым кодексом не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара, которые не подлежат налогообложению. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2013 по делу N А45-14856/2012.