Вычеты ндс при совмещении ЕНВД и ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты ндс при совмещении ЕНВД и ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)При совмещении ОСН и ЕНВД восстановите НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам, услугам (в том числе ОС, НМА, имущественным правам), используемым в деятельности на ЕНВД. При этом вам необходимо организовать раздельный учет "входного" НДС (пп. 2 п. 3, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: ОСНО + ЕНВД: спорные вопросы раздельного учета НДС
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Вместе с тем в некоторых случаях суды принимают сторону налогоплательщика, осуществляющего раздельный учет НДС в соответствии с позицией, подтвержденной Минфином. Пример - Постановление ФАС ДВО от 30.01.2013 N Ф03-6326/2012 по делу N А80-81/2012, в котором рассмотрено дело компании, совмещающей ОСНО и "вмененку", где налогоплательщик принимал НДС к вычету с последующим его восстановлением в части, относящейся к ЕНВД. Свою позицию суд обосновал тем, что по смыслу ст. 170 - 172 НК РФ налоговое законодательство не связывает обязанность налогоплательщика по ведению раздельного учета с моментом оприходования товаров, а право на налоговый вычет - с моментом их реализации. Для вычета важна лишь цель приобретения товара, которую налогоплательщик определяет самостоятельно. Он корректирует налоговые обязательства только в случае фактического изменения конечной цели использования товара.
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)Вместе с тем в некоторых случаях суды принимают сторону налогоплательщика, осуществляющего раздельный учет НДС в соответствии с позицией, подтвержденной Минфином. Пример - Постановление ФАС ДВО от 30.01.2013 N Ф03-6326/2012 по делу N А80-81/2012, в котором рассмотрено дело компании, совмещающей ОСНО и "вмененку", где налогоплательщик принимал НДС к вычету с последующим его восстановлением в части, относящейся к ЕНВД. Свою позицию суд обосновал тем, что по смыслу ст. 170 - 172 НК РФ налоговое законодательство не связывает обязанность налогоплательщика по ведению раздельного учета с моментом оприходования товаров, а право на налоговый вычет - с моментом их реализации. Для вычета важна лишь цель приобретения товара, которую налогоплательщик определяет самостоятельно. Он корректирует налоговые обязательства только в случае фактического изменения конечной цели использования товара.
Статья: Что нужно обязательно сделать бухгалтеру до Нового года
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)С 1 января 2020 г. восстанавливать "входной" НДС при совмещении режимов нужно с учетом изменений, внесенных в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Так, при переходе на ЕНВД с одновременным применением ОСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций в рамках ЕНВД.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)С 1 января 2020 г. восстанавливать "входной" НДС при совмещении режимов нужно с учетом изменений, внесенных в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Так, при переходе на ЕНВД с одновременным применением ОСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций в рамках ЕНВД.
Статья: Положение об учетной политике на 2012 год: одновременная деятельность на режиме ЕНВД и общем режиме и учетная политика
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 4)При отсутствии раздельного учета налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с общим режимом налогообложения, не вправе принять к вычету суммы "входного" НДС, на это прямо указано в п. 4 ст. 170 НК РФ. Указанная сумма налога не может быть включена и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. В такой ситуации источником покрытия общих сумм "входного" налога будут выступать собственные средства хозяйствующего субъекта.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 4)При отсутствии раздельного учета налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с общим режимом налогообложения, не вправе принять к вычету суммы "входного" НДС, на это прямо указано в п. 4 ст. 170 НК РФ. Указанная сумма налога не может быть включена и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. В такой ситуации источником покрытия общих сумм "входного" налога будут выступать собственные средства хозяйствующего субъекта.
Статья: Снова о восстановлении НДС по ОС - движимому и недвижимому имуществу
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 10)Рассматриваемый порядок восстановления налога применяется и тогда, когда объекты недвижимости начинают использоваться только в операциях, не облагаемых НДС (Письмо ФНС России N ГД-4-3/8564@). Например, "входной" НДС, предъявленный подрядчиками, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, налогоплательщики, планирующие совмещение ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД, принимают к вычету в полном объеме даже в том случае, если предполагается использовать объект только во "вмененной" деятельности. В дальнейшем (после ввода объекта в эксплуатацию) принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации по этим объектам.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 10)Рассматриваемый порядок восстановления налога применяется и тогда, когда объекты недвижимости начинают использоваться только в операциях, не облагаемых НДС (Письмо ФНС России N ГД-4-3/8564@). Например, "входной" НДС, предъявленный подрядчиками, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, налогоплательщики, планирующие совмещение ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД, принимают к вычету в полном объеме даже в том случае, если предполагается использовать объект только во "вмененной" деятельности. В дальнейшем (после ввода объекта в эксплуатацию) принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации по этим объектам.
Статья: Анализ арбитражной практики для предпринимателей
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Ключевой вывод. Ведение раздельного учета в случае, если предприниматель совмещает общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, обязательно. Только в этом случае он может претендовать на вычет "входного" НДС по операциям, облагаемым данным налогом. Для подтверждения ведения раздельного учета ИП, по мнению налоговиков, должен иметь учетную политику с утвержденным алгоритмом ведения такого учета, а также иные подтверждающие документы.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Ключевой вывод. Ведение раздельного учета в случае, если предприниматель совмещает общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, обязательно. Только в этом случае он может претендовать на вычет "входного" НДС по операциям, облагаемым данным налогом. Для подтверждения ведения раздельного учета ИП, по мнению налоговиков, должен иметь учетную политику с утвержденным алгоритмом ведения такого учета, а также иные подтверждающие документы.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2013, N 16)Предприниматель, совмещавший ОСНО с ЕНВД по рознице, для расчета пропорции, в которой входной НДС делят на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости товаров, учитывал выручку по оптовой торговле вместе с НДС. Обосновывал он это тем, что согласно учетной политике товары для опта и розницы учитывались по продажным ценам с НДС.
("Главная книга", 2013, N 16)Предприниматель, совмещавший ОСНО с ЕНВД по рознице, для расчета пропорции, в которой входной НДС делят на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости товаров, учитывал выручку по оптовой торговле вместе с НДС. Обосновывал он это тем, что согласно учетной политике товары для опта и розницы учитывались по продажным ценам с НДС.
Вопрос: ...Организация, совмещающая ОСНО и "вмененку", принимает к вычету НДС по представительским расходам. Как в этом случае рассчитывается предельный уровень расходов, если официальные мероприятия проводятся в целях установления и поддержания деловых связей компании в целом?
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 10)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 10
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 10)"НДС: проблемы и решения", 2016, N 10
Статья: Особенности совмещения различных режимов налогообложения: организация и учет
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Организации и индивидуальные предприниматели, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, также должны вести раздельный учет. Организации обязаны исчислять и уплачивать налоги в отношении разных видов деятельности в соответствии с применяемым режимом. Если раздельный учет не ведется, то может наблюдаться искажение базы налогов по отдельным платежам, неправильная уплата налога, невозможность применить к вычетам "входной" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Организации и индивидуальные предприниматели, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, также должны вести раздельный учет. Организации обязаны исчислять и уплачивать налоги в отношении разных видов деятельности в соответствии с применяемым режимом. Если раздельный учет не ведется, то может наблюдаться искажение базы налогов по отдельным платежам, неправильная уплата налога, невозможность применить к вычетам "входной" НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Отметим, что раздельный учет НДС при совмещении ОСН и ЕНВД обязателен в любом случае, даже если доля совокупных расходов на выполнение операций, подпадающих под обложение ЕНВД, не превышает 5% от всех расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Связано это с тем, что право не вести раздельный учет распространяется только на плательщиков НДС. А при совершении операций, подпадающих под обложение ЕНВД, организация и (или) индивидуальный предприниматель не являются плательщиками НДС.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Отметим, что раздельный учет НДС при совмещении ОСН и ЕНВД обязателен в любом случае, даже если доля совокупных расходов на выполнение операций, подпадающих под обложение ЕНВД, не превышает 5% от всех расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Связано это с тем, что право не вести раздельный учет распространяется только на плательщиков НДС. А при совершении операций, подпадающих под обложение ЕНВД, организация и (или) индивидуальный предприниматель не являются плательщиками НДС.
Статья: Раздельный учет при совмещении режимов
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета хозяйствующие субъекты, совмещающие ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД, не имеют права принять к вычету суммы "входного" НДС. Также указанная сумма налога не может быть включена и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль (НДФЛ у индивидуальных предпринимателей). В данном случае источником покрытия общих сумм "входного" НДС будут выступать собственные средства хозяйствующего субъекта.
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета хозяйствующие субъекты, совмещающие ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД, не имеют права принять к вычету суммы "входного" НДС. Также указанная сумма налога не может быть включена и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль (НДФЛ у индивидуальных предпринимателей). В данном случае источником покрытия общих сумм "входного" НДС будут выступать собственные средства хозяйствующего субъекта.