Вычеты ндс при совмещении ЕНВД и ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты ндс при совмещении ЕНВД и ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)При совмещении ОСН и ЕНВД восстановите НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам, услугам (в том числе ОС, НМА, имущественным правам), используемым в деятельности на ЕНВД. При этом вам необходимо организовать раздельный учет "входного" НДС (пп. 2 п. 3, п. 4 ст. 170 НК РФ).
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Отметим, что налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Отметим, что налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового кодекса РФ.
Статья: Раздельный учет "входного" НДС
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 2)В этом деле компания совмещала общий режим налогообложения с ЕНВД. Ее учетной политикой было предусмотрено, что весь НДС по приобретенным товарам принимается к вычету. По товарам, реализованным в розничной торговле, НДС восстанавливался. Суды всех инстанций указали, что компания не вправе заявлять весь НДС к вычету с последующим его восстановлением в части, относящейся к необлагаемым операциям. Поскольку при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения требуется раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, он должен быть организован так, чтобы можно было однозначно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные суммы налога. Налоговым кодексом не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара, которые не подлежат налогообложению. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2013 по делу N А45-14856/2012.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 2)В этом деле компания совмещала общий режим налогообложения с ЕНВД. Ее учетной политикой было предусмотрено, что весь НДС по приобретенным товарам принимается к вычету. По товарам, реализованным в розничной торговле, НДС восстанавливался. Суды всех инстанций указали, что компания не вправе заявлять весь НДС к вычету с последующим его восстановлением в части, относящейся к необлагаемым операциям. Поскольку при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения требуется раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, он должен быть организован так, чтобы можно было однозначно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные суммы налога. Налоговым кодексом не предусмотрено право налогоплательщика предъявлять к вычету часть налога, относящуюся к операциям по реализации товара, которые не подлежат налогообложению. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2013 по делу N А45-14856/2012.
Вопрос: ...Организация, совмещающая ОСН (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля), приобрела товар и приняла НДС к вычету в 2018 г. Какая ставка НДС применяется при восстановлении НДС в 2019 г. по товару, приобретенному в 2018 г. и реализованному в розницу в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация, совмещающая ОСН (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля), приобрела партию товара в 2018 г. (НДС 18%), НДС был принят к вычету в 2018 г. В 2019 г. организация реализует данную партию товара как оптом, так и в розницу. Какая ставка НДС применяется при восстановлении НДС в 2019 г. по товару, приобретенному в 2018 г. и реализованному в розницу в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (18 или 20%)?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация, совмещающая ОСН (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля), приобрела партию товара в 2018 г. (НДС 18%), НДС был принят к вычету в 2018 г. В 2019 г. организация реализует данную партию товара как оптом, так и в розницу. Какая ставка НДС применяется при восстановлении НДС в 2019 г. по товару, приобретенному в 2018 г. и реализованному в розницу в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (18 или 20%)?
Статья: "НДС-многообразие": актуальные вопросы
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Вопрос: Надо ли при расчете пропорции, позволяющей определить вычет "входного" НДС организации, совмещающей ОСНО и уплату ЕНВД, включать показатели от "вмененной" деятельности?
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Вопрос: Надо ли при расчете пропорции, позволяющей определить вычет "входного" НДС организации, совмещающей ОСНО и уплату ЕНВД, включать показатели от "вмененной" деятельности?
Статья: Учетная политика - 2020
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)- если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции - правила ведения раздельного учета входного НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для ведения облагаемых и не облагаемых налогом операций <16>. Допустим, отражая эти операции на разных субсчетах к счетам бухучета. При этом, чтобы правильно применить правило "пяти процентов" и принять к вычету весь входной НДС по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и не облагаемым НДС операциям, нужно разработать специальный регистр по НДС (пример такого регистра см. в ГК, 2018, N 11, с. 41);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)- если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции - правила ведения раздельного учета входного НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для ведения облагаемых и не облагаемых налогом операций <16>. Допустим, отражая эти операции на разных субсчетах к счетам бухучета. При этом, чтобы правильно применить правило "пяти процентов" и принять к вычету весь входной НДС по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и не облагаемым НДС операциям, нужно разработать специальный регистр по НДС (пример такого регистра см. в ГК, 2018, N 11, с. 41);
Вопрос: Индивидуальный предприниматель совмещает два режима налогообложения: ЕНВД по реализации товаров в розницу и общий режим налогообложения в отношении оптовой торговли. Был приобретен грузовой автомобиль для доставки товаров в магазины, а также оптовым клиентам. Можно ли поставить НДС, уплаченный при покупке автомобиля, к вычету? И если да, то в каком размере?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 5)Общий порядок принятия к вычету НДС при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения прописан в п. 4 ст. 170 НК РФ. Так, установлено, что суммы "входного" налога принимаются к вычету либо учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для осуществления облагаемых НДС операций (освобожденных от налогообложения).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 5)Общий порядок принятия к вычету НДС при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения прописан в п. 4 ст. 170 НК РФ. Так, установлено, что суммы "входного" налога принимаются к вычету либо учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для осуществления облагаемых НДС операций (освобожденных от налогообложения).
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Отметим, что раздельный учет НДС при совмещении ОСН и ЕНВД обязателен в любом случае, даже если доля совокупных расходов на выполнение операций, подпадающих под обложение ЕНВД, не превышает 5% от всех расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Связано это с тем, что право не вести раздельный учет распространяется только на плательщиков НДС. А при совершении операций, подпадающих под обложение ЕНВД, организация и (или) индивидуальный предприниматель не являются плательщиками НДС.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Отметим, что раздельный учет НДС при совмещении ОСН и ЕНВД обязателен в любом случае, даже если доля совокупных расходов на выполнение операций, подпадающих под обложение ЕНВД, не превышает 5% от всех расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Связано это с тем, что право не вести раздельный учет распространяется только на плательщиков НДС. А при совершении операций, подпадающих под обложение ЕНВД, организация и (или) индивидуальный предприниматель не являются плательщиками НДС.
Статья: Как исполнить обязанности налогового агента по НДС
(Гайворонская О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)Покупатели - налоговые агенты, которые состоят на учете в налоговых органах и исполняют обязанности плательщика НДС, имеют право на вычет суммы налога, уплаченного за продавца. Основанием служит п. 3 ст. 171 НК РФ. Налоговые агенты, применяющие спецрежимы или освобожденные от исчисления и уплаты НДС согласно ст. 145 Кодекса, не могут воспользоваться налоговым вычетом. Исключение составляют организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения. Они применяют налоговый вычет в той части, в которой приобретенные товары (работы, услуги) использовались в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Так определено в п. 4 ст. 170 Налогового кодекса.
(Гайворонская О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)Покупатели - налоговые агенты, которые состоят на учете в налоговых органах и исполняют обязанности плательщика НДС, имеют право на вычет суммы налога, уплаченного за продавца. Основанием служит п. 3 ст. 171 НК РФ. Налоговые агенты, применяющие спецрежимы или освобожденные от исчисления и уплаты НДС согласно ст. 145 Кодекса, не могут воспользоваться налоговым вычетом. Исключение составляют организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения. Они применяют налоговый вычет в той части, в которой приобретенные товары (работы, услуги) использовались в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Так определено в п. 4 ст. 170 Налогового кодекса.
Статья: Вопросы исчисления НДС при отмене "вмененки" и переходе на другие налоговые режимы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Высказалась ФНС и в отношении ситуации, когда организация совмещала традиционную систему налогообложения и "вмененку", но в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 решила полностью перейти на "доходно-расходную" УСНО (п. 17 Письма N СД-4-3/19053@). В таком случае у нее может возникнуть вопрос: как быть с НДС по остаткам товаров, по которым налог принят к вычету, а реализация этих товаров пройдет в следующем году?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)Высказалась ФНС и в отношении ситуации, когда организация совмещала традиционную систему налогообложения и "вмененку", но в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 решила полностью перейти на "доходно-расходную" УСНО (п. 17 Письма N СД-4-3/19053@). В таком случае у нее может возникнуть вопрос: как быть с НДС по остаткам товаров, по которым налог принят к вычету, а реализация этих товаров пройдет в следующем году?