Вычеты из таможенной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты из таможенной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 24.1 "Утилизационный сбор" Федерального закона "Об отходах производства и потребления"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам проверки ответчиком было установлено, что величина расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории ЕАЭС, подлежащая вычету из заявленной таможенной стоимости товаров, не соответствует величине вычетов, согласованной сторонами в контракте, а также в инвойсах. Также были выявлены иные нарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам проверки ответчиком было установлено, что величина расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории ЕАЭС, подлежащая вычету из заявленной таможенной стоимости товаров, не соответствует величине вычетов, согласованной сторонами в контракте, а также в инвойсах. Также были выявлены иные нарушения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 26.4 "Экспертиза" КоАП РФ"Заключение товароведческой таможенной экспертизы является объективным, выводы эксперта - аргументированными и обоснованными. Стоимость представленного на экспертизу товара определена с учетом его фактического состояния, комплектации, степени физического и функционального износа, с использованием необходимой ценовой и технической информации. Для целей определения таможенной стоимости товара произведены вычеты таможенных пошлин, налогов. Оснований сомневаться в компетентности эксперта не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС-последствия корректировки таможенной стоимости:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС-последствия корректировки таможенной стоимости:
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2) таможенная стоимость товаров без учета заявленных вычетов и скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2) таможенная стоимость товаров без учета заявленных вычетов и скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности;
Статья: Проблемы определения таможенной стоимости вывозимых товаров
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Между тем в Республике Казахстан при определении таможенной стоимости вывозимых с таможенной территории ЕАЭС товаров к ЦФУ добавляются расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку вывозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места убытия таких товаров с таможенной территории. В то же время таможенная стоимость вывозимых товаров не должна включать расходы на перевозку (транспортировку) вывозимых товаров после вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС от места убытия таких товаров с таможенной территории при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально. Таким образом, в Казахстане транспортные расходы включаются в таможенную стоимость вывозимых товаров, а также допускается их вычет [8].
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Между тем в Республике Казахстан при определении таможенной стоимости вывозимых с таможенной территории ЕАЭС товаров к ЦФУ добавляются расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку вывозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места убытия таких товаров с таможенной территории. В то же время таможенная стоимость вывозимых товаров не должна включать расходы на перевозку (транспортировку) вывозимых товаров после вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС от места убытия таких товаров с таможенной территории при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально. Таким образом, в Казахстане транспортные расходы включаются в таможенную стоимость вывозимых товаров, а также допускается их вычет [8].
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Появились споры о подтверждении расходов, понесенных на перевозку товара по территории Евразийского экономического союза, для их вычета из таможенной стоимости товара, а также дела о включении в таможенную стоимость ввезенных товаров платежей по лицензионным соглашениям, роялти, дивидендов, выплаченных иностранному поставщику, являющемуся взаимосвязанным с покупателем лицом.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Появились споры о подтверждении расходов, понесенных на перевозку товара по территории Евразийского экономического союза, для их вычета из таможенной стоимости товара, а также дела о включении в таможенную стоимость ввезенных товаров платежей по лицензионным соглашениям, роялти, дивидендов, выплаченных иностранному поставщику, являющемуся взаимосвязанным с покупателем лицом.
Статья: Обзор практики по таможенным спорам за декабрь 2020 - январь 2021 года
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Таможенное право и внешняя торговля)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Верховный Суд РФ отменил судебные акты судов апелляционной и кассационной инстанций и указал, что отсутствие раздельного указания в контракте на поставку товаров и (или) инвойсах поставщика цены товаров и стоимости перевозки ввозимых товаров по таможенной территории Таможенного союза от места прибытия таких товаров на таможенную территорию само по себе не означает отсутствие оснований для вычета таких расходов из таможенной стоимости ввозимых товаров.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Таможенное право и внешняя торговля)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Верховный Суд РФ отменил судебные акты судов апелляционной и кассационной инстанций и указал, что отсутствие раздельного указания в контракте на поставку товаров и (или) инвойсах поставщика цены товаров и стоимости перевозки ввозимых товаров по таможенной территории Таможенного союза от места прибытия таких товаров на таможенную территорию само по себе не означает отсутствие оснований для вычета таких расходов из таможенной стоимости ввозимых товаров.
Статья: Контроль таможенной стоимости товаров: анализ судебной практики
(Агапова А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Условиями поставки в данном случае предусматривалась оплата за транспортировку товара до склада покупателя самим продавцом. Стоимость транспортировки соответственно включалась в инвойс, выставленный в адрес покупателя. В инвойсе при этом стоимость транспортировки была выделена и разделена до таможенной границы Союза и по территории России. Помимо этого, в таможенный орган были предоставлены документы от экспедитора и договор перевозки. На основании имеющихся документов декларант воспользовался своим правом и заявил в ДТС стоимость транспортировки по территории ЕАЭС к вычету из таможенной стоимости.
(Агапова А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Условиями поставки в данном случае предусматривалась оплата за транспортировку товара до склада покупателя самим продавцом. Стоимость транспортировки соответственно включалась в инвойс, выставленный в адрес покупателя. В инвойсе при этом стоимость транспортировки была выделена и разделена до таможенной границы Союза и по территории России. Помимо этого, в таможенный орган были предоставлены документы от экспедитора и договор перевозки. На основании имеющихся документов декларант воспользовался своим правом и заявил в ДТС стоимость транспортировки по территории ЕАЭС к вычету из таможенной стоимости.