Вычеты из таможенной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты из таможенной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союзаНа основании вышеизложенного стоимость вознаграждения экспедитора не может быть заявлена в качестве вычета из таможенной стоимости, поскольку из представленных в настоящем случае декларантом документов невозможно установить точный размер вознаграждения экспедитора, которое подлежит включению в таможенную стоимость, в то время как стоимость перевозки по таможенной территории ЕАЭС должна быть включена в полном объеме."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3.4 "Предупреждение" КоАП РФ"Оценив в совокупности и взаимосвязи имеющиеся в материалах дела доказательства и доводы участвующих в деле лиц, суд правомерно счел совершенные обществом в рассматриваемой по делу ситуации деяния не посягающими на экономическую безопасность государства (в том числе с учетом сложности правовой квалификации спорных платежей, исключенных таможней из заявленных вычетов, уменьшающих таможенную стоимость товаров) и отсутствующим факт причинения вреда или возникновения угрозы причинения имущественного ущерба, все приводимые таможней обстоятельства совершения вмененных обществу действий являются квалифицирующими признаками объективной стороны правонарушения, что не исключает возможность замены примененного таможней наказания судом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС-последствия корректировки таможенной стоимости:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС-последствия корректировки таможенной стоимости:
Вопрос: О корректировке вычета по НДС при уменьшении таможенной стоимости товаров, ранее ввезенных на территорию РФ.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2) таможенная стоимость товаров без учета заявленных вычетов и скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2) таможенная стоимость товаров без учета заявленных вычетов и скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности;
Статья: Проблемы определения таможенной стоимости вывозимых товаров
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Между тем в Республике Казахстан при определении таможенной стоимости вывозимых с таможенной территории ЕАЭС товаров к ЦФУ добавляются расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку вывозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места убытия таких товаров с таможенной территории. В то же время таможенная стоимость вывозимых товаров не должна включать расходы на перевозку (транспортировку) вывозимых товаров после вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС от места убытия таких товаров с таможенной территории при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально. Таким образом, в Казахстане транспортные расходы включаются в таможенную стоимость вывозимых товаров, а также допускается их вычет [8].
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Между тем в Республике Казахстан при определении таможенной стоимости вывозимых с таможенной территории ЕАЭС товаров к ЦФУ добавляются расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку вывозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места убытия таких товаров с таможенной территории. В то же время таможенная стоимость вывозимых товаров не должна включать расходы на перевозку (транспортировку) вывозимых товаров после вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС от места убытия таких товаров с таможенной территории при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально. Таким образом, в Казахстане транспортные расходы включаются в таможенную стоимость вывозимых товаров, а также допускается их вычет [8].
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Появились споры о подтверждении расходов, понесенных на перевозку товара по территории Евразийского экономического союза, для их вычета из таможенной стоимости товара, а также дела о включении в таможенную стоимость ввезенных товаров платежей по лицензионным соглашениям, роялти, дивидендов, выплаченных иностранному поставщику, являющемуся взаимосвязанным с покупателем лицом.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Появились споры о подтверждении расходов, понесенных на перевозку товара по территории Евразийского экономического союза, для их вычета из таможенной стоимости товара, а также дела о включении в таможенную стоимость ввезенных товаров платежей по лицензионным соглашениям, роялти, дивидендов, выплаченных иностранному поставщику, являющемуся взаимосвязанным с покупателем лицом.
Статья: Контроль таможенной стоимости товаров: анализ судебной практики
(Агапова А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Условиями поставки в данном случае предусматривалась оплата за транспортировку товара до склада покупателя самим продавцом. Стоимость транспортировки соответственно включалась в инвойс, выставленный в адрес покупателя. В инвойсе при этом стоимость транспортировки была выделена и разделена до таможенной границы Союза и по территории России. Помимо этого, в таможенный орган были предоставлены документы от экспедитора и договор перевозки. На основании имеющихся документов декларант воспользовался своим правом и заявил в ДТС стоимость транспортировки по территории ЕАЭС к вычету из таможенной стоимости.
(Агапова А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Условиями поставки в данном случае предусматривалась оплата за транспортировку товара до склада покупателя самим продавцом. Стоимость транспортировки соответственно включалась в инвойс, выставленный в адрес покупателя. В инвойсе при этом стоимость транспортировки была выделена и разделена до таможенной границы Союза и по территории России. Помимо этого, в таможенный орган были предоставлены документы от экспедитора и договор перевозки. На основании имеющихся документов декларант воспользовался своим правом и заявил в ДТС стоимость транспортировки по территории ЕАЭС к вычету из таможенной стоимости.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, если вы принимаете к вычету "ввозной" налог после принятия товаров к учету и его уплаты в одном квартале, а корректировка таможенной стоимости и доплата суммы налога происходит в другом квартале, заявлять к вычету суммы изначально рассчитанного и доначисленного НДС вы будете в разных периодах. Корректировать налог за квартал, когда вы заявляли вычет по первоначальной таможенной стоимости, не нужно.