Вычет за пределами трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет за пределами трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Вычет за пределами трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Вычет за пределами трехлетнего срока
Статья: Дома и постройки, которые не подлежат налогообложению
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)При этом необходимо учитывать, что согласно п. 2 ст. 173 НК РФ если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. В связи с этим налогоплательщик вправе внести в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость изменения, предусматривающие уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты в случае, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком в пределах трех лет после окончания соответствующего налогового периода" <3>.
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)При этом необходимо учитывать, что согласно п. 2 ст. 173 НК РФ если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. В связи с этим налогоплательщик вправе внести в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость изменения, предусматривающие уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты в случае, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком в пределах трех лет после окончания соответствующего налогового периода" <3>.
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 1. Товары были приняты к учету в IV квартале 2021 г. Значит, срок на вычет НДС по ним истечет 31 декабря 2024 г., и до этой даты нужно заявить вычет НДС, например в декларации за III квартал 2024 г. или в уточненных декларациях по НДС за периоды с IV квартала 2021 г. по III квартал 2024 г. Если же декларации по НДС, в том числе уточненные, с этим "старым" вычетом будут представлены в январе 2025 г. и позднее, налогоплательщик совершит ошибку. Налоговая инспекция выявит ее в рамках камеральной проверки автоматически, направив "автотребование" с кодом ошибки "6" - вычеты за пределами трех лет.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 1. Товары были приняты к учету в IV квартале 2021 г. Значит, срок на вычет НДС по ним истечет 31 декабря 2024 г., и до этой даты нужно заявить вычет НДС, например в декларации за III квартал 2024 г. или в уточненных декларациях по НДС за периоды с IV квартала 2021 г. по III квартал 2024 г. Если же декларации по НДС, в том числе уточненные, с этим "старым" вычетом будут представлены в январе 2025 г. и позднее, налогоплательщик совершит ошибку. Налоговая инспекция выявит ее в рамках камеральной проверки автоматически, направив "автотребование" с кодом ошибки "6" - вычеты за пределами трех лет.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)Код ошибки "6" означает, что в разд. 8 декларации по НДС или Приложении 1 к нему вы заявили вычет НДС за пределами трех лет (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(КонсультантПлюс, 2025)Код ошибки "6" означает, что в разд. 8 декларации по НДС или Приложении 1 к нему вы заявили вычет НДС за пределами трех лет (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Готовое решение: Вычет НДС по оборудованию к установке
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по оборудованию, требующему монтажа, принимайте к вычету в пределах трех лет после того, как примете его к учету на счете 07 "Оборудование к установке", и при условии, что:
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по оборудованию, требующему монтажа, принимайте к вычету в пределах трех лет после того, как примете его к учету на счете 07 "Оборудование к установке", и при условии, что:
Статья: Учет у застройщика нежилых апартаментов
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Учет "входного" НДС. По общему правилу "входной" НДС, относящийся к указанной налогооблагаемой операции, можно принять к вычету в пределах трех лет с момента возникновения права на вычет: когда соответствующие товары (работы, услуги) были приняты к учету и при наличии первичных документов и счетов-фактур.
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Учет "входного" НДС. По общему правилу "входной" НДС, относящийся к указанной налогооблагаемой операции, можно принять к вычету в пределах трех лет с момента возникновения права на вычет: когда соответствующие товары (работы, услуги) были приняты к учету и при наличии первичных документов и счетов-фактур.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Еще одна история, где налогоплательщику не удалось воспользоваться вычетами за пределами трех лет.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Еще одна история, где налогоплательщику не удалось воспользоваться вычетами за пределами трех лет.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в отношении права на вычет в пределах трехлетнего срока указание на соответствующий период по операциям реализации товаров (работ, услуг), по которым ранее обоснованность применения нулевой ставки НДС не подтверждена, связано не с периодом, в котором применяются вычеты, а с периодом, за который определяется налоговая база для целей уплаты налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в отношении права на вычет в пределах трехлетнего срока указание на соответствующий период по операциям реализации товаров (работ, услуг), по которым ранее обоснованность применения нулевой ставки НДС не подтверждена, связано не с периодом, в котором применяются вычеты, а с периодом, за который определяется налоговая база для целей уплаты налога.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщиком по указанным счетам-фактурам заявление о вычете было предъявлено в пределах трехлетнего срока, в связи с чем доначисление НДС является неправомерным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщиком по указанным счетам-фактурам заявление о вычете было предъявлено в пределах трехлетнего срока, в связи с чем доначисление НДС является неправомерным.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2024 N Ф09-9117/23 по делу N А50-6565/2023 <О важности ведения раздельного учета, если ОС используется в облагаемых и необлагаемых операциях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- заявление вычета в пределах трехлетнего срока с момента совершения сделки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- заявление вычета в пределах трехлетнего срока с момента совершения сделки.