Вычет за квартиру долевого строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет за квартиру долевого строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 05.03.2024 N 88а-7704/2024(8а-3690/2024) (УИД 61RS0006-01-2022-008769-78)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции и согласившийся с ним суд апелляционной инстанции исходили из того, что решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по адресу: <адрес>, налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является. При этом суды указали, что текст договора от ДД.ММ.ГГГГN не содержит сведений об оплате указанных в нем сумм, а следовательно без сведений об оплате не является документом, подтверждающим несение ФИО1 указанных в нем расходов.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции и согласившийся с ним суд апелляционной инстанции исходили из того, что решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по адресу: <адрес>, налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является. При этом суды указали, что текст договора от ДД.ММ.ГГГГN не содержит сведений об оплате указанных в нем сумм, а следовательно без сведений об оплате не является документом, подтверждающим несение ФИО1 указанных в нем расходов.
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 31.07.2023 по делу N 33а-12217/2023 (УИД 61RS0006-01-2022-008769-78)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении требований административному истцу, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии совокупности условий, необходимой для удовлетворения административных исковых требований, поскольку решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Отказывая в удовлетворении требований административному истцу, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии совокупности условий, необходимой для удовлетворения административных исковых требований, поскольку решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45202)Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45202)Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При участие в долевом строительстве имущественные вычеты в размере расходов на приобретение прав на квартиру, комнату (долю в них) и на погашение процентов по займу (кредиту) можно получить у работодателя или в налоговом органе.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При участие в долевом строительстве имущественные вычеты в размере расходов на приобретение прав на квартиру, комнату (долю в них) и на погашение процентов по займу (кредиту) можно получить у работодателя или в налоговом органе.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 N 2014-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Балашовой Светланы Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, в 2008 году заявительница продала квартиру, принадлежавшую ей на праве собственности менее трех лет, в связи с чем у нее возник доход от источника в Российской Федерации, подлежащий налогообложению. В том же году С.С. Балашова заключила договор строительства жилья в порядке долевого участия и исполнила обязательства по оплате в соответствии с условиями этого договора. Акт приема-передачи жилого помещения был оформлен (подписан) в 2010 году. В этом же году заявительница обратилась в налоговый орган с декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, в которой заявила наличие дохода от продажи квартиры на основании договора купли-продажи и право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры на основании договора долевого строительства. Решением налогового органа С.С. Балашова привлечена к ответственности, ей начислен штраф, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2008 год и пени. Кроме того, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено информационное сообщение о необходимости внесения изменений в налоговую отчетность и заявлении права на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2010 год.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Балашовой Светланы Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, в 2008 году заявительница продала квартиру, принадлежавшую ей на праве собственности менее трех лет, в связи с чем у нее возник доход от источника в Российской Федерации, подлежащий налогообложению. В том же году С.С. Балашова заключила договор строительства жилья в порядке долевого участия и исполнила обязательства по оплате в соответствии с условиями этого договора. Акт приема-передачи жилого помещения был оформлен (подписан) в 2010 году. В этом же году заявительница обратилась в налоговый орган с декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, в которой заявила наличие дохода от продажи квартиры на основании договора купли-продажи и право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры на основании договора долевого строительства. Решением налогового органа С.С. Балашова привлечена к ответственности, ей начислен штраф, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2008 год и пени. Кроме того, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено информационное сообщение о необходимости внесения изменений в налоговую отчетность и заявлении права на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2010 год.
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2006 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Следовательно, лицо, приобретающее право требования, согласно абзацу первому подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Следовательно, лицо, приобретающее право требования, согласно абзацу первому подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Вопрос: Вправе ли созаемщик (не является членом семьи) по ипотечному кредиту на покупку квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2024 г., если он в 2024 г. осуществляет ипотечные платежи, но собственником приобретаемой квартиры не является?
(Консультация эксперта, 2024)При определении размера налоговых баз согласно п. 3 или п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактических расходов на новое строительство или покупку на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или долей в них, покупку земельных участков для индивидуального жилищного строительства или долей в них, а также земельных участков с расположенными на них жилыми домами или долей в них. Также налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически уплаченных им расходов на погашение процентов по целевым кредитам, которые израсходованы на новое строительство или покупку на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или долей в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства или долей в них, а также земельных участков с расположенными на них жилыми домами или долей в них (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При определении размера налоговых баз согласно п. 3 или п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактических расходов на новое строительство или покупку на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или долей в них, покупку земельных участков для индивидуального жилищного строительства или долей в них, а также земельных участков с расположенными на них жилыми домами или долей в них. Также налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически уплаченных им расходов на погашение процентов по целевым кредитам, которые израсходованы на новое строительство или покупку на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или долей в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства или долей в них, а также земельных участков с расположенными на них жилыми домами или долей в них (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ бабушкам и дедушкам по расходам на лечение внуков и об изменении порядка предоставления социальных и имущественных вычетов по НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 15.05.2024 N БС-17-11/1387@)- в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство (приобретение) на территории Российской Федерации объектов недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат или долей в них, приобретение земельных участков (долей в них), предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков (долей в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли) в них), но не более установленного размера;
(Письмо ФНС России от 15.05.2024 N БС-17-11/1387@)- в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство (приобретение) на территории Российской Федерации объектов недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат или долей в них, приобретение земельных участков (долей в них), предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков (долей в них), на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли) в них), но не более установленного размера;
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена выручка по договору участия в долевом строительстве в сумме договорной стоимости квартиры за вычетом выручки, признанной ранее
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена выручка по договору участия в долевом строительстве в сумме договорной стоимости квартиры за вычетом выручки, признанной ранее
Вопрос: Физическое лицо продало две квартиры, находившиеся в собственности менее минимального срока владения, одну - с убытком, а другую - с прибылью. Вправе ли налогоплательщик в целях исчисления НДФЛ уменьшить прибыль от продажи одной квартиры на сумму убытка от продажи другой квартиры?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случаях, предусмотренных гл. 23 НК РФ, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случаях, предусмотренных гл. 23 НК РФ, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: В 2023 г. физлицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного дома и безвозмездно переуступило права по нему одному из своих родителей. Обязано ли физлицо подать декларацию по НДФЛ и может ли получить имущественный вычет на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущественного права?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. Налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. Налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Физлицо приобретает квартиру на основании договора уступки права требования участником договора долевого строительства. На квартиру пока не получено право собственности. В какой период покупатель вправе подать документы на имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо приобретает квартиру на основании договора уступки права требования участником договора долевого строительства. На квартиру пока не получено право собственности. В какой период покупатель вправе подать документы на имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо приобретает квартиру на основании договора уступки права требования участником договора долевого строительства. На квартиру пока не получено право собственности. В какой период покупатель вправе подать документы на имущественный вычет по НДФЛ?
Последние изменения: Применение имущественного и социального вычета при исчислении НДФЛ работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, в каком случае имущественный вычет при приобретении квартиры по договору долевого строительства могут получить оба супруга.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, в каком случае имущественный вычет при приобретении квартиры по договору долевого строительства могут получить оба супруга.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме, переданной застройщиком по акту передачи до 01.01.2014, а также еще одного объекта недвижимости.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72439)Абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет: договор участия в долевом строительстве и акт о передаче квартиры.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72439)Абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет: договор участия в долевом строительстве и акт о передаче квартиры.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме и размере имущественного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26735)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26735)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме, в том числе при отсутствии доходов в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Таким образом, в соответствии с вышеуказанными нормами Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами.