Вычет таможенного НДС 3 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет таможенного НДС 3 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету или к возмещению НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания услуг по перевозке (организации перевозки) пассажиров по ВСМ.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-15/129064)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-15/129064)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ на основании корректировочных деклараций на товары.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-07-08/29103)Одновременно сообщается, что согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки вне таможенной территории, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-07-08/29103)Одновременно сообщается, что согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки вне таможенной территории, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, течение трехлетнего срока на заявление вычетов по НДС в отношении ввезенных в РФ товаров было прервано в связи с обращением в суд с требованием о признании недействительным решения таможни, которым был доначислен НДС по ввезенным товарам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, течение трехлетнего срока на заявление вычетов по НДС в отношении ввезенных в РФ товаров было прервано в связи с обращением в суд с требованием о признании недействительным решения таможни, которым был доначислен НДС по ввезенным товарам.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик 21.12.2021 представил уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года с заявленным налоговым вычетом. Налоговый орган в вычете отказал, указывая на пропуск установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ срока заявления налогового вычета - в пределах трех лет после окончания соответствующего отчетного периода (III квартал 2018 года), который истек 30.09.2021. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на оспаривание доначисленного таможенным органом НДС, предъявляемого к вычету, в судебном порядке. В связи с данным обстоятельством начало течения срока необходимо исчислять с момента вступления решения арбитражного суда в законную силу, так как результат рассмотрения спора в суде не был и не мог быть заранее известен обществу. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока для принятия НДС к вычету, указав, что положения налогового законодательства не предусматривают возможности увеличения срока заявления к вычету НДС в связи со вступлением в законную силу решения суда по результатам оспаривания решения таможенного органа о доначислении таможенных платежей, включая НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик 21.12.2021 представил уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2018 года с заявленным налоговым вычетом. Налоговый орган в вычете отказал, указывая на пропуск установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ срока заявления налогового вычета - в пределах трех лет после окончания соответствующего отчетного периода (III квартал 2018 года), который истек 30.09.2021. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на оспаривание доначисленного таможенным органом НДС, предъявляемого к вычету, в судебном порядке. В связи с данным обстоятельством начало течения срока необходимо исчислять с момента вступления решения арбитражного суда в законную силу, так как результат рассмотрения спора в суде не был и не мог быть заранее известен обществу. Суд поддержал вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока для принятия НДС к вычету, указав, что положения налогового законодательства не предусматривают возможности увеличения срока заявления к вычету НДС в связи со вступлением в законную силу решения суда по результатам оспаривания решения таможенного органа о доначислении таможенных платежей, включая НДС.
Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Право на вычет "ввозного" НДС налогоплательщик может реализовать в течение трех лет с даты принятия ввезенных товаров на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Последним налоговым периодом для заявления вычета будет тот квартал, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товаров на учет (Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
(Консультация эксперта, 2024)Право на вычет "ввозного" НДС налогоплательщик может реализовать в течение трех лет с даты принятия ввезенных товаров на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Последним налоговым периодом для заявления вычета будет тот квартал, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товаров на учет (Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)- уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)- уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Срок для вычета общий - его можно заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия ввезенных товаров на учет. То есть НДС-декларацию с заявленным вычетом надо подать не позднее квартала, в котором истекает этот трехлетний срок <8>. Например, если ввезенный товар был принят к учету 12.06.2023, то независимо от даты, когда таможенный орган скорректировал ТС, принять к вычету доначисленный НДС можно не позднее II квартала 2026 г. Поскольку именно на этот квартал приходится окончание трехлетнего срока с момента принятия товаров к учету.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Срок для вычета общий - его можно заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия ввезенных товаров на учет. То есть НДС-декларацию с заявленным вычетом надо подать не позднее квартала, в котором истекает этот трехлетний срок <8>. Например, если ввезенный товар был принят к учету 12.06.2023, то независимо от даты, когда таможенный орган скорректировал ТС, принять к вычету доначисленный НДС можно не позднее II квартала 2026 г. Поскольку именно на этот квартал приходится окончание трехлетнего срока с момента принятия товаров к учету.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Таким образом, для реализации налогоплательщиком права на вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в составе таможенных платежей, у налогоплательщика, использовавшего в качестве ДТ транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, помимо выполнения условий, установленных ст. ст. 171 и 172 НК РФ, должны иметься документы, подтверждающие, что ввезенные им товары выпущены таможенным органом в соответствии с одной из указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ таможенных процедур (Письмо Минфина России от 18.05.2020 N 03-07-08/40460).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Таким образом, для реализации налогоплательщиком права на вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в составе таможенных платежей, у налогоплательщика, использовавшего в качестве ДТ транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, помимо выполнения условий, установленных ст. ст. 171 и 172 НК РФ, должны иметься документы, подтверждающие, что ввезенные им товары выпущены таможенным органом в соответствии с одной из указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ таможенных процедур (Письмо Минфина России от 18.05.2020 N 03-07-08/40460).
Готовое решение: Как облагается НДС импорт оборудования
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет можно переносить на более поздние периоды в течение трех лет с даты принятия оборудования на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ). То есть последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия оборудования на учет (Письма Минфина России от 15.01.2026 N 03-07-11/1310, от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет можно переносить на более поздние периоды в течение трех лет с даты принятия оборудования на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ). То есть последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия оборудования на учет (Письма Минфина России от 15.01.2026 N 03-07-11/1310, от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2026)В момент приобретения сырьевых товаров организация может не знать о том, что часть этих товаров будет реализована на экспорт. В этом случае она в обычном порядке принимает НДС к вычету - при наличии первичных документов и счета-фактуры, но не позднее 3 лет с даты принятия на учет таких товаров (п. п. 1, 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Но при реализации сырьевых товаров на экспорт НДС подлежит восстановлению.
(Консультация эксперта, 2026)В момент приобретения сырьевых товаров организация может не знать о том, что часть этих товаров будет реализована на экспорт. В этом случае она в обычном порядке принимает НДС к вычету - при наличии первичных документов и счета-фактуры, но не позднее 3 лет с даты принятия на учет таких товаров (п. п. 1, 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Но при реализации сырьевых товаров на экспорт НДС подлежит восстановлению.
Вопрос: В каком периоде организация вправе принять НДС к вычету при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, если таможенный представитель оформил заявление о выпуске товара до подачи декларации на товары, а декларация на товары была оформлена в следующем месяце?
(Консультация эксперта, 2024)На основании п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия таких товаров на учет и в случае их использования в операциях, подлежащих налогообложению НДС.
(Консультация эксперта, 2024)На основании п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия таких товаров на учет и в случае их использования в операциях, подлежащих налогообложению НДС.
Статья: 3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договора, соглашения или иного первичного документа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договора, соглашения или иного первичного документа
Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) и о проведении выездной налоговой проверки.
(Письма Минфина России от 12.05.2025 N 03-02-08/46353, от 30.04.2025 N 03-02-08/43836)В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные вышеуказанным пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.
(Письма Минфина России от 12.05.2025 N 03-02-08/46353, от 30.04.2025 N 03-02-08/43836)В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные вышеуказанным пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.
Готовое решение: Как принять к учету импортируемые основные средства
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок заполнения ДТ на товары, ввозимые (ввезенные) на таможенную территорию, утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Сведения об исчисленном и уплаченном НДС указывают в графах 47 и В соответственно (пп. 45, 46 п. 15 Порядка заполнения ДТ на товары, ввозимые (ввезенные) на таможенную территорию).
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок заполнения ДТ на товары, ввозимые (ввезенные) на таможенную территорию, утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Сведения об исчисленном и уплаченном НДС указывают в графах 47 и В соответственно (пп. 45, 46 п. 15 Порядка заполнения ДТ на товары, ввозимые (ввезенные) на таможенную территорию).