Вычет счет фактура по факсу
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет счет фактура по факсу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Основанием для начисления НДС послужил вывод налоговой инспекции об отсутствии у общества оснований для заявления вычета по НДС, поскольку на момент вычета у него не было оригиналов счетов-фактур. Суд признал правомерным вычет НДС по счетам-фактурам, полученным по факсу с последующим получением оригиналов счетов-фактур.
(Д.М. Щекин)Основанием для начисления НДС послужил вывод налоговой инспекции об отсутствии у общества оснований для заявления вычета по НДС, поскольку на момент вычета у него не было оригиналов счетов-фактур. Суд признал правомерным вычет НДС по счетам-фактурам, полученным по факсу с последующим получением оригиналов счетов-фактур.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик вправе предъявить НДС к вычету по счетам-фактурам, полученным от поставщика по факсу, поскольку из положений ст. ст. 169, 171 - 172 НК РФ следует, что препятствием для принятия НДС к вычету является только отсутствие счетов-фактур.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик вправе предъявить НДС к вычету по счетам-фактурам, полученным от поставщика по факсу, поскольку из положений ст. ст. 169, 171 - 172 НК РФ следует, что препятствием для принятия НДС к вычету является только отсутствие счетов-фактур.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.5. Можно ли принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, полученного по факсу?
Нормативные акты
Статья: Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)Стоит заметить, что иногда налоговики не соглашаются с тем, что арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам энергоснабжающих организаций по причине того, что фактическим потребителем коммунальных услуг является арендатор, а не арендодатель.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)Стоит заметить, что иногда налоговики не соглашаются с тем, что арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам энергоснабжающих организаций по причине того, что фактическим потребителем коммунальных услуг является арендатор, а не арендодатель.
Статья: Как проверить достоверность сальдо на счете 19?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)К сведению. Некоторым налогоплательщикам удавалось убедить суд в правомерности вычета при наличии факсовой копии счета-фактуры (Постановления ФАС ЗСО от 11.05.2011 по делу N А45-15053/2010, ФАС МО от 14.10.2009 N КА-А40/10645-09 по делу N А40-93298/08-141-452).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)К сведению. Некоторым налогоплательщикам удавалось убедить суд в правомерности вычета при наличии факсовой копии счета-фактуры (Постановления ФАС ЗСО от 11.05.2011 по делу N А45-15053/2010, ФАС МО от 14.10.2009 N КА-А40/10645-09 по делу N А40-93298/08-141-452).
Статья: Как принять к вычету НДС по проблемному счету-фактуре
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 15)Как показывает практика, суды признают правомерным вычет НДС на основании копий счетов-фактур, полученных по факсу, если при встречной проверке поставщики налогоплательщика представляют оригиналы счетов-фактур, идентичные копиям (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 3 марта 2006 г. по делу N КА-А40/853-06, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 12 октября 2005 г., от 21 сентября 2005 г. по делу N А40-25625/05-128-252).
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 15)Как показывает практика, суды признают правомерным вычет НДС на основании копий счетов-фактур, полученных по факсу, если при встречной проверке поставщики налогоплательщика представляют оригиналы счетов-фактур, идентичные копиям (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 3 марта 2006 г. по делу N КА-А40/853-06, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 12 октября 2005 г., от 21 сентября 2005 г. по делу N А40-25625/05-128-252).
"Налоговые споры: тенденции правоприменения: Научно-практическое пособие"
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Суды первой и апелляционной инстанций согласились с доводами общества и признали недействительными оспариваемые решение и требования налоговых органов о доначислении НДС с соответствующей суммой пеней и наложении штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по эпизоду непринятия к вычету 293567,51 руб. названного налога на основании счетов-фактур, полученных по факсу.
(Гусева Т.А., Чуряев А.В.)
("Волтерс Клувер", 2009)Суды первой и апелляционной инстанций согласились с доводами общества и признали недействительными оспариваемые решение и требования налоговых органов о доначислении НДС с соответствующей суммой пеней и наложении штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по эпизоду непринятия к вычету 293567,51 руб. названного налога на основании счетов-фактур, полученных по факсу.
Корреспонденция счетов: Организация отремонтировала арендованное имущество (факс), стоимость которого согласно договору аренды составляет 9000 руб. Как учесть данные затраты в учете организации? Ремонт произведен силами подрядной организации; стоимость работ составила 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.). Арендованный факс используется в отделе продаж организации.
(Консультация эксперта, 2007)В рассматриваемой ситуации затраты организации на ремонт арендованного факса, используемого в отделе продаж, относятся к коммерческим расходам, которые в периоде признания их расходами по обычным видам деятельности могут быть включены в себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В бухгалтерском учете задолженность перед подрядчиком, отремонтировавшим факс, за вычетом предъявленного к уплате НДС отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2007)В рассматриваемой ситуации затраты организации на ремонт арендованного факса, используемого в отделе продаж, относятся к коммерческим расходам, которые в периоде признания их расходами по обычным видам деятельности могут быть включены в себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В бухгалтерском учете задолженность перед подрядчиком, отремонтировавшим факс, за вычетом предъявленного к уплате НДС отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов обложения НДС, допущенное организацией
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 2)Наличие только копий счетов-фактур приравнивается к их отсутствию? Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. При этом Налоговый кодекс не разъясняет, может ли служить основанием для принятия сумм "входного" НДС к вычету бумажная копия счета-фактуры, полученная по факсу. Позиция судов по такому вопросу неоднозначна, но большинство склоняется к тому, что факсимильная копия счета-фактуры может служить для принятия НДС к вычету, например Постановления ФАС МО от 05.06.2014 по делу N А41-7289/2013, ФАС ВВО от 11.11.2013 по делу N А43-30332/2012. По мнению автора, это свидетельствует в пользу того, что наличие только копий "входящих" счетов-фактур не должно признаваться их отсутствием и, соответственно, приравниваться к грубому нарушению. Аналогичное мнение высказал ФАС СКО в Постановлении от 11.10.2012 по делу N А32-6326/2012.
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 2)Наличие только копий счетов-фактур приравнивается к их отсутствию? Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. При этом Налоговый кодекс не разъясняет, может ли служить основанием для принятия сумм "входного" НДС к вычету бумажная копия счета-фактуры, полученная по факсу. Позиция судов по такому вопросу неоднозначна, но большинство склоняется к тому, что факсимильная копия счета-фактуры может служить для принятия НДС к вычету, например Постановления ФАС МО от 05.06.2014 по делу N А41-7289/2013, ФАС ВВО от 11.11.2013 по делу N А43-30332/2012. По мнению автора, это свидетельствует в пользу того, что наличие только копий "входящих" счетов-фактур не должно признаваться их отсутствием и, соответственно, приравниваться к грубому нарушению. Аналогичное мнение высказал ФАС СКО в Постановлении от 11.10.2012 по делу N А32-6326/2012.
Статья: Разъяснения Минфина России об оформлении счетов-фактур по авансам
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 7)Но предлагаемый порядок может быть невыгоден покупателю на стыке отчетных периодов, так как он лишается права предъявить НДС по уплаченному авансу к вычету. Пример: аванс отправлен 30 марта, а отгрузка происходит 3 апреля. Если сумма существенна для покупателя и цена отвлечения денег для него высока, стороны могут обменяться факсовыми документами, а оригинал счета-фактуры на аванс забрать при отгрузке.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 7)Но предлагаемый порядок может быть невыгоден покупателю на стыке отчетных периодов, так как он лишается права предъявить НДС по уплаченному авансу к вычету. Пример: аванс отправлен 30 марта, а отгрузка происходит 3 апреля. Если сумма существенна для покупателя и цена отвлечения денег для него высока, стороны могут обменяться факсовыми документами, а оригинал счета-фактуры на аванс забрать при отгрузке.
"Налоговые споры: НДС и налог на прибыль"
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)- налогоплательщик может принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, полученного по факсу (см. Постановления ФАС Московского округа от 03.03.2006 N КА-А40/853-06, Западно-Сибирского округа от 27.02.2006 N Ф04-599/2006(19980-А27-6), Уральского округа от 21.02.2006 N Ф09-685/06-С2);
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)- налогоплательщик может принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, полученного по факсу (см. Постановления ФАС Московского округа от 03.03.2006 N КА-А40/853-06, Западно-Сибирского округа от 27.02.2006 N Ф04-599/2006(19980-А27-6), Уральского округа от 21.02.2006 N Ф09-685/06-С2);
Статья: Командировки (Окончание)
(Мишин М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Один из обязательных реквизитов счета-фактуры - это подпись (п. п. 2, 6 ст. 169 НК РФ), то есть при получении по факсу его копии (так же, как и в вышеописанной ситуации) права на вычет возникать не должно. Именно так рассуждают чиновники, однако арбитры нередко придерживаются другой точки зрения. Например, в Постановлении ФАС МО от 14.10.2009 N КА-А40/10645-09 говорится, что наличие только факсимильной копии счета-фактуры не препятствует применению вычета по налогу. Не видят препятствий для принятия к вычету по такому счету-фактуре ФАС СЗО в Постановлении от 18.12.2007 N А05-13752/2006-11 и ФАС УО в Постановлении от 09.06.2008 N Ф09-4137/08-С2.
(Мишин М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Один из обязательных реквизитов счета-фактуры - это подпись (п. п. 2, 6 ст. 169 НК РФ), то есть при получении по факсу его копии (так же, как и в вышеописанной ситуации) права на вычет возникать не должно. Именно так рассуждают чиновники, однако арбитры нередко придерживаются другой точки зрения. Например, в Постановлении ФАС МО от 14.10.2009 N КА-А40/10645-09 говорится, что наличие только факсимильной копии счета-фактуры не препятствует применению вычета по налогу. Не видят препятствий для принятия к вычету по такому счету-фактуре ФАС СЗО в Постановлении от 18.12.2007 N А05-13752/2006-11 и ФАС УО в Постановлении от 09.06.2008 N Ф09-4137/08-С2.
Статья: Обзор арбитражной практики
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 3)В спорные периоды весь товар доставлялся обществу железнодорожным транспортом. Счета-фактуры на отгруженный товар, копии железнодорожных накладных, товарные накладные отправлялись налогоплательщику продавцами по факсу либо иным путем. Общество приняло к учету товар, находящийся в пути, и предъявило к вычету НДС в тех налоговых периодах, в которых к налогоплательщику перешло право собственности на товар. Основанием для отражения прихода товара являлись товарные накладные. Приходные ордеры по форме N М-4 оформлялись обществом как внутренний документ для составления бухгалтерских проводок по принятию к учету материальных ценностей, находящихся в пути, при использовании в бухгалтерском учете программы "1С: Бухгалтерия".
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 3)В спорные периоды весь товар доставлялся обществу железнодорожным транспортом. Счета-фактуры на отгруженный товар, копии железнодорожных накладных, товарные накладные отправлялись налогоплательщику продавцами по факсу либо иным путем. Общество приняло к учету товар, находящийся в пути, и предъявило к вычету НДС в тех налоговых периодах, в которых к налогоплательщику перешло право собственности на товар. Основанием для отражения прихода товара являлись товарные накладные. Приходные ордеры по форме N М-4 оформлялись обществом как внутренний документ для составления бухгалтерских проводок по принятию к учету материальных ценностей, находящихся в пути, при использовании в бухгалтерском учете программы "1С: Бухгалтерия".