Вычет при покупке ценных бумаг
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет при покупке ценных бумаг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)А вот уже по итогам года налоговая инспекция (или сам гражданин при подаче декларации 3-НДФЛ, когда это необходимо) будет складывать налоговые базы по каждому виду полученного пассивного дохода и уменьшать их на налоговые вычеты. Например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам и т.д. И если общий доход физлица окажется больше 2 400 000 руб., ему придется заплатить налог по двум ставкам: 13% с дохода 2 400 000 руб. и 15% с суммы свыше 2 400 000 руб. <14>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)А вот уже по итогам года налоговая инспекция (или сам гражданин при подаче декларации 3-НДФЛ, когда это необходимо) будет складывать налоговые базы по каждому виду полученного пассивного дохода и уменьшать их на налоговые вычеты. Например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам и т.д. И если общий доход физлица окажется больше 2 400 000 руб., ему придется заплатить налог по двум ставкам: 13% с дохода 2 400 000 руб. и 15% с суммы свыше 2 400 000 руб. <14>
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Если в течение года получено несколько видов пассивных доходов, то для целей применения ставки 15% нужно будет их все складывать (все налоговые базы, указанные в п. 6 ст. 210 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)). То есть сначала надо будет определять каждую налоговую базу отдельно. Уменьшать ее на налоговые вычеты по НК (например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам), а потом все суммировать. И с суммы, превышающей 2 400 000 руб., надо будет платить НДФЛ по ставке 15% <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Если в течение года получено несколько видов пассивных доходов, то для целей применения ставки 15% нужно будет их все складывать (все налоговые базы, указанные в п. 6 ст. 210 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)). То есть сначала надо будет определять каждую налоговую базу отдельно. Уменьшать ее на налоговые вычеты по НК (например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам), а потом все суммировать. И с суммы, превышающей 2 400 000 руб., надо будет платить НДФЛ по ставке 15% <7>.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)28. Предлагается установить, что для целей применения инвестиционного налогового вычета ценные бумаги должны быть обращающимися как на момент покупки, так и на момент реализации (погашения).
(разработаны Минфином России)28. Предлагается установить, что для целей применения инвестиционного налогового вычета ценные бумаги должны быть обращающимися как на момент покупки, так и на момент реализации (погашения).
Справочная информация: "Социальные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 г.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)- стандартные (вычет на налогоплательщика и ребенка);
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)- стандартные (вычет на налогоплательщика и ребенка);
Статья: ЦФА: итоги года
(Ушаков О., Нигматзянова Д.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)Регулирование классических ценных бумаг предусматривает ряд стимулирующих механизмов для их выпуска и приобретения [налоговые вычеты при использовании индивидуальных инвестиционных счетом (ИИС), субсидии для субъектов малого и среднего бизнеса и т.д.]. Полагаем, что соответствующие механизмы должны быть введены и в отношении цифровых активов.
(Ушаков О., Нигматзянова Д.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)Регулирование классических ценных бумаг предусматривает ряд стимулирующих механизмов для их выпуска и приобретения [налоговые вычеты при использовании индивидуальных инвестиционных счетом (ИИС), субсидии для субъектов малого и среднего бизнеса и т.д.]. Полагаем, что соответствующие механизмы должны быть введены и в отношении цифровых активов.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74548)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74548)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при получении дохода при их реализации (погашении) в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-04-06/55728)При этом в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-04-06/55728)При этом в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая особенности включения в состав доходов и расходов сумм НКД, начисленных по ценным бумагам в период открытой короткой позиции, организация на даты закрытия короткой позиции определит свои доходы и расходы следующим образом. В состав доходов необходимо включить сумму 1 900 000 руб. (с учетом НКД, полученного от покупателя), а в состав расходов - сумму 1 837 572 руб. (1 850 000 руб. - 3 847 руб. - 8 581 руб.), которая определяется как цена приобретения ценных бумаг с учетом НКД, уплаченного продавцу ценных бумаг, за вычетом НКД, уже включенного в состав расходов за время открытия короткой позиции.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая особенности включения в состав доходов и расходов сумм НКД, начисленных по ценным бумагам в период открытой короткой позиции, организация на даты закрытия короткой позиции определит свои доходы и расходы следующим образом. В состав доходов необходимо включить сумму 1 900 000 руб. (с учетом НКД, полученного от покупателя), а в состав расходов - сумму 1 837 572 руб. (1 850 000 руб. - 3 847 руб. - 8 581 руб.), которая определяется как цена приобретения ценных бумаг с учетом НКД, уплаченного продавцу ценных бумаг, за вычетом НКД, уже включенного в состав расходов за время открытия короткой позиции.
Вопрос: Об учете в целях НДФЛ расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87130)При этом в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87130)При этом в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.10.2022 N 03-04-05/104115 <Об НДФЛ при получении доходов, выраженных в иностранной валюте, по операциям с ценными бумагами и о предоставлении инвестиционных вычетов по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Отметим, таким вычетом пользуются уже "опытные" инвесторы, которые давно занимаются куплей-продажей ценных бумаг.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Отметим, таким вычетом пользуются уже "опытные" инвесторы, которые давно занимаются куплей-продажей ценных бумаг.
Вопрос: Какие вычеты отражаются по коду 620 в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Глава 23 НК РФ содержит в себе достаточно много различных оснований уменьшения налоговой базы в зависимости от условий, особенностей, характера и иных параметров полученных доходов. Регулятор (ФНС России) Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Приказ) постарался их максимально унифицировать, разделив на группы с присвоением каждой из них отдельного кода. При этом, с учетом условий применения, в отдельных случаях к одному виду были отнесены целые группы расходов (например, код 201 "Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг", где учитываются и сама стоимость покупки ценных бумаг, и стоимость услуг различных профессиональных посредников, и различные сборы, и прочее). В других случаях схожие по характеру и установленные одной нормой закона вычеты учтены в качестве разных видов (например, стандартные вычеты на детей в зависимости от первенства рождения и иных оснований могут иметь код от 126 до 149).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Глава 23 НК РФ содержит в себе достаточно много различных оснований уменьшения налоговой базы в зависимости от условий, особенностей, характера и иных параметров полученных доходов. Регулятор (ФНС России) Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Приказ) постарался их максимально унифицировать, разделив на группы с присвоением каждой из них отдельного кода. При этом, с учетом условий применения, в отдельных случаях к одному виду были отнесены целые группы расходов (например, код 201 "Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг", где учитываются и сама стоимость покупки ценных бумаг, и стоимость услуг различных профессиональных посредников, и различные сборы, и прочее). В других случаях схожие по характеру и установленные одной нормой закона вычеты учтены в качестве разных видов (например, стандартные вычеты на детей в зависимости от первенства рождения и иных оснований могут иметь код от 126 до 149).
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2025)финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п. 12);
(Консультация эксперта, 2025)финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п. 12);
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ с доходов от реализации ценных бумаг российских или иностранных эмитентов, а также долей ООО. Налоговая база определяется как полученные доходы за вычетом документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением данных ценных бумаг и долей. При реализации долей в уставном капитале компаний налоговые резиденты РФ вправе применить имущественный налоговый вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной доли. Если расходы на приобретение доли документально не подтверждены, то имущественный вычет предоставляется в сумме до 250 тыс. руб. за календарный год.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ с доходов от реализации ценных бумаг российских или иностранных эмитентов, а также долей ООО. Налоговая база определяется как полученные доходы за вычетом документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением данных ценных бумаг и долей. При реализации долей в уставном капитале компаний налоговые резиденты РФ вправе применить имущественный налоговый вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной доли. Если расходы на приобретение доли документально не подтверждены, то имущественный вычет предоставляется в сумме до 250 тыс. руб. за календарный год.