Вычет при покупке ценных бумаг
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет при покупке ценных бумаг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)А вот уже по итогам года налоговая инспекция (или сам гражданин при подаче декларации 3-НДФЛ, когда это необходимо) будет складывать налоговые базы по каждому виду полученного пассивного дохода и уменьшать их на налоговые вычеты. Например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам и т.д. И если общий доход физлица окажется больше 2 400 000 руб., ему придется заплатить налог по двум ставкам: 13% с дохода 2 400 000 руб. и 15% с суммы свыше 2 400 000 руб. <14>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)А вот уже по итогам года налоговая инспекция (или сам гражданин при подаче декларации 3-НДФЛ, когда это необходимо) будет складывать налоговые базы по каждому виду полученного пассивного дохода и уменьшать их на налоговые вычеты. Например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам и т.д. И если общий доход физлица окажется больше 2 400 000 руб., ему придется заплатить налог по двум ставкам: 13% с дохода 2 400 000 руб. и 15% с суммы свыше 2 400 000 руб. <14>
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Если в течение года получено несколько видов пассивных доходов, то для целей применения ставки 15% нужно будет их все складывать (все налоговые базы, указанные в п. 6 ст. 210 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)). То есть сначала надо будет определять каждую налоговую базу отдельно. Уменьшать ее на налоговые вычеты по НК (например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам), а потом все суммировать. И с суммы, превышающей 2 400 000 руб., надо будет платить НДФЛ по ставке 15% <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Если в течение года получено несколько видов пассивных доходов, то для целей применения ставки 15% нужно будет их все складывать (все налоговые базы, указанные в п. 6 ст. 210 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)). То есть сначала надо будет определять каждую налоговую базу отдельно. Уменьшать ее на налоговые вычеты по НК (например, при продаже недвижимости на расходы при ее покупке, на инвестиционный вычет по ценным бумагам), а потом все суммировать. И с суммы, превышающей 2 400 000 руб., надо будет платить НДФЛ по ставке 15% <7>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Социальные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 г.
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, до 1 января 2007 года должен был предоставляться в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могли быть подтверждены документально (отсутствовали расчетные и иные документы, подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и хранением).
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 30.05.2007)
(Извлечение)
(ред. от 12.07.2017)Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, до 1 января 2007 года должен был предоставляться в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могли быть подтверждены документально (отсутствовали расчетные и иные документы, подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и хранением).
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Пример. Когда НДС нельзя принять к вычету
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Пример. Когда НДС нельзя принять к вычету
Вопрос: Об учете в целях НДФЛ расходов по операциям с ценными бумагами и их документальном подтверждении, в том числе при переводе ценных бумаг от одного налогового агента к другому.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-04-05/83019)В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-04-05/83019)В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. При осуществлении операций с ценными бумагами в расчет пропорции включается не сумма выручки, а сумма дохода по операциям с ценными бумагами (выручка от реализации ценных бумаг за вычетом расходов на их приобретение и реализацию).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. При осуществлении операций с ценными бумагами в расчет пропорции включается не сумма выручки, а сумма дохода по операциям с ценными бумагами (выручка от реализации ценных бумаг за вычетом расходов на их приобретение и реализацию).
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), в том числе в соответствии с брокерскими договорами.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11197)В этой связи каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика, в частности, в соответствии с брокерскими договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11197)В этой связи каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика, в частности, в соответствии с брокерскими договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, учитывая особенности включения в состав доходов и расходов сумм НКД, начисленных по ценным бумагам в период открытой короткой позиции, организация на даты закрытия короткой позиции определит свои доходы и расходы следующим образом. В состав доходов необходимо включить сумму 1 900 000 руб. (с учетом НКД, полученного от покупателя), а в состав расходов - сумму 1 837 572 руб. (1 850 000 руб. - 3 847 руб. - 8 581 руб.), которая определяется как цена приобретения ценных бумаг с учетом НКД, уплаченного продавцу ценных бумаг, за вычетом НКД, уже включенного в состав расходов за время открытия короткой позиции.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, учитывая особенности включения в состав доходов и расходов сумм НКД, начисленных по ценным бумагам в период открытой короткой позиции, организация на даты закрытия короткой позиции определит свои доходы и расходы следующим образом. В состав доходов необходимо включить сумму 1 900 000 руб. (с учетом НКД, полученного от покупателя), а в состав расходов - сумму 1 837 572 руб. (1 850 000 руб. - 3 847 руб. - 8 581 руб.), которая определяется как цена приобретения ценных бумаг с учетом НКД, уплаченного продавцу ценных бумаг, за вычетом НКД, уже включенного в состав расходов за время открытия короткой позиции.
Статья: Новый тип индивидуального инвестиционного счета: особенности ИИС-3
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это специальный счет для инвестиций, срок которых превышает три года, а с недавнего времени - пять лет. С помощью ИИС, как и с обычным брокерским счетом, можно приобретать ценные бумаги, драгоценные металлы и валюту на фондовом рынке. Основное отличие ИИС заключается в его долгосрочном характере и наличии специальных налоговых вычетов.
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это специальный счет для инвестиций, срок которых превышает три года, а с недавнего времени - пять лет. С помощью ИИС, как и с обычным брокерским счетом, можно приобретать ценные бумаги, драгоценные металлы и валюту на фондовом рынке. Основное отличие ИИС заключается в его долгосрочном характере и наличии специальных налоговых вычетов.
Вопрос: Какие вычеты отражаются по коду 620 в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Глава 23 НК РФ содержит в себе достаточно много различных оснований уменьшения налоговой базы в зависимости от условий, особенностей, характера и иных параметров полученных доходов. Регулятор (ФНС России) Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Приказ) постарался их максимально унифицировать, разделив на группы с присвоением каждой из них отдельного кода. При этом, с учетом условий применения, в отдельных случаях к одному виду были отнесены целые группы расходов (например, код 201 "Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг", где учитываются и сама стоимость покупки ценных бумаг, и стоимость услуг различных профессиональных посредников, и различные сборы, и прочее). В других случаях схожие по характеру и установленные одной нормой закона вычеты учтены в качестве разных видов (например, стандартные вычеты на детей в зависимости от первенства рождения и иных оснований могут иметь код от 126 до 149).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Глава 23 НК РФ содержит в себе достаточно много различных оснований уменьшения налоговой базы в зависимости от условий, особенностей, характера и иных параметров полученных доходов. Регулятор (ФНС России) Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (далее - Приказ) постарался их максимально унифицировать, разделив на группы с присвоением каждой из них отдельного кода. При этом, с учетом условий применения, в отдельных случаях к одному виду были отнесены целые группы расходов (например, код 201 "Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг", где учитываются и сама стоимость покупки ценных бумаг, и стоимость услуг различных профессиональных посредников, и различные сборы, и прочее). В других случаях схожие по характеру и установленные одной нормой закона вычеты учтены в качестве разных видов (например, стандартные вычеты на детей в зависимости от первенства рождения и иных оснований могут иметь код от 126 до 149).
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2026)финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п. 12);
(Консультация эксперта, 2026)финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п. 12);
Вопрос: Об учете в целях НДФЛ расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87130)При этом в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87130)При этом в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74548)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74548)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.