Вычет по переуступке права требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по переуступке права требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно применило вычеты НДС по операциям со спорным контрагентом, поскольку задолженность по спорной сделке обществом погашена не была, однако передана по договору цессии третьему лицу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно применило вычеты НДС по операциям со спорным контрагентом, поскольку задолженность по спорной сделке обществом погашена не была, однако передана по договору цессии третьему лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении квартиры по безвозмездному договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, если цедент получил полную компенсацию затрат.
(Письмо ФНС России от 10.07.2024 N БС-4-11/7799@)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении квартиры по безвозмездному договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, если цедент получил полную компенсацию затрат.
(Письмо ФНС России от 10.07.2024 N БС-4-11/7799@)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении квартиры по безвозмездному договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, если цедент получил полную компенсацию затрат.
Вопрос: Об НДФЛ при получении участником долевого строительства возмещения, имущественном вычете по НДФЛ при уступке права требования по ДДУ и уменьшении доходов на расходы, связанные с приобретением права.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-05/23057)Вопрос: Об НДФЛ при получении участником долевого строительства возмещения, имущественном вычете по НДФЛ при уступке права требования по ДДУ и уменьшении доходов на расходы, связанные с приобретением права.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-05/23057)Вопрос: Об НДФЛ при получении участником долевого строительства возмещения, имущественном вычете по НДФЛ при уступке права требования по ДДУ и уменьшении доходов на расходы, связанные с приобретением права.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)9. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)9. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)9. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)9. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)"Входящий" НДС по лизинговым платежам, правомерно принятый к вычету, восстанавливать при переуступке прав требования по договору лизинга не нужно. Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению, и переуступка прав требования по договору лизинга в нем не указана. Это следует из п. п. 3, 3.1 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)"Входящий" НДС по лизинговым платежам, правомерно принятый к вычету, восстанавливать при переуступке прав требования по договору лизинга не нужно. Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению, и переуступка прав требования по договору лизинга в нем не указана. Это следует из п. п. 3, 3.1 ст. 170 НК РФ.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от уступки права требования учтите в сумме, установленной договором цессии, за вычетом НДС, если при уступке требования вы обязаны его начислить (п. п. 10.1, 3 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от уступки права требования учтите в сумме, установленной договором цессии, за вычетом НДС, если при уступке требования вы обязаны его начислить (п. п. 10.1, 3 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли покупатель - налоговый агент по НДС принять к вычету "агентский" НДС при уступке права требования возврата аванса третьему лицу
Ситуация: Что такое налоговый вычет по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В ряде случаев для получения налогового вычета физлицу нужно представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Только при обращении в налоговый орган с декларацией 3-НДФЛ можно получить, в частности, социальные вычеты в сумме расходов на пожертвования; инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 01.01.2024 (если не используется упрощенный порядок); имущественный вычет при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве. В некоторых случаях получение вычета путем представления декларации может быть осуществлено по желанию налогоплательщика (например, при выборе получения стандартных вычетов на детей не у работодателя, а в налоговом органе) (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, пп. 2 п. 3 ст. 219.1, пп. 1 п. 1, п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 221.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В ряде случаев для получения налогового вычета физлицу нужно представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Только при обращении в налоговый орган с декларацией 3-НДФЛ можно получить, в частности, социальные вычеты в сумме расходов на пожертвования; инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 01.01.2024 (если не используется упрощенный порядок); имущественный вычет при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве. В некоторых случаях получение вычета путем представления декларации может быть осуществлено по желанию налогоплательщика (например, при выборе получения стандартных вычетов на детей не у работодателя, а в налоговом органе) (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, пп. 2 п. 3 ст. 219.1, пп. 1 п. 1, п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 221.1 НК РФ).
Статья: Симулятивные сделки. Часть 1: общее понятие, эффект, соотношение со смежными категориями, вопросы давности
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Схожее отличие существует и между симулятивными и фидуциарными сделками ( ; negozi fiduciari). Под фидуциарной сделкой в обсуждаемом контексте обычно понимают такую сделку, в рамках которой привычные юридические средства используются для достижения таких экономических целей, которые обычно не связываются с этими средствами <248>. Цель фидуциарной сделки зачастую состоит либо в предоставлении фидуциару обеспечения в отношении переданного права (fiducia cum creditore), либо в закреплении за фидуциаром обязанности совершать некоторые действия с переданным правом в интересах фидуцианта (fiducia cum amico). Например, фидуциант передает фидуциару некоторое право, но только с тем, чтобы тот осуществлял его исключительно по указаниям фидуцианта <249>; договор цессии заключается с той целью, чтобы цессионарий затем передал цеденту все полученное по уступленному требованию за вычетом собственного вознаграждения (так называемая инкассо-цессия) <250>, и т.д. Таким образом, при совершении фидуциарной сделки, хотя фидуциант передает некоторое право фидуциару, между ними возникает особое обязательственное правоотношение относительно того, как именно фидуциар может это право реализовать <251>. Также и в отношениях с третьими лицами (например, в рамках управления имуществом со стороны фидуциара) не заключаются никакие симулятивные сделки: соответствующие сделки совершает именно фидуциар, будучи формальным обладателем имущества, хотя бы экономически последствия таких сделок и затрагивали бы фидуцианта <252>.
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Схожее отличие существует и между симулятивными и фидуциарными сделками ( ; negozi fiduciari). Под фидуциарной сделкой в обсуждаемом контексте обычно понимают такую сделку, в рамках которой привычные юридические средства используются для достижения таких экономических целей, которые обычно не связываются с этими средствами <248>. Цель фидуциарной сделки зачастую состоит либо в предоставлении фидуциару обеспечения в отношении переданного права (fiducia cum creditore), либо в закреплении за фидуциаром обязанности совершать некоторые действия с переданным правом в интересах фидуцианта (fiducia cum amico). Например, фидуциант передает фидуциару некоторое право, но только с тем, чтобы тот осуществлял его исключительно по указаниям фидуцианта <249>; договор цессии заключается с той целью, чтобы цессионарий затем передал цеденту все полученное по уступленному требованию за вычетом собственного вознаграждения (так называемая инкассо-цессия) <250>, и т.д. Таким образом, при совершении фидуциарной сделки, хотя фидуциант передает некоторое право фидуциару, между ними возникает особое обязательственное правоотношение относительно того, как именно фидуциар может это право реализовать <251>. Также и в отношениях с третьими лицами (например, в рамках управления имуществом со стороны фидуциара) не заключаются никакие симулятивные сделки: соответствующие сделки совершает именно фидуциар, будучи формальным обладателем имущества, хотя бы экономически последствия таких сделок и затрагивали бы фидуцианта <252>.