Вычет по НДС с суммы неустойки
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по НДС с суммы неустойки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что общество (продавец по договору купли-продажи имущества для целей лизинга) не исполнило обязательства по выставлению истцу (покупателю) счета-фактуры с выделением НДС, что привело к невыполнению налогоплательщиком всех необходимых условий, предусмотренных налоговым законодательством, для применения налогового вычета, суд обязал общество передать покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. На случай неисполнения ответчиком судебного акта суд, руководствуясь ст. 308.3 ГК РФ, установил неустойку за каждый день просрочки исполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что общество (продавец по договору купли-продажи имущества для целей лизинга) не исполнило обязательства по выставлению истцу (покупателю) счета-фактуры с выделением НДС, что привело к невыполнению налогоплательщиком всех необходимых условий, предусмотренных налоговым законодательством, для применения налогового вычета, суд обязал общество передать покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. На случай неисполнения ответчиком судебного акта суд, руководствуясь ст. 308.3 ГК РФ, установил неустойку за каждый день просрочки исполнения.
Важнейшая практика по ст. 406.1 ГК РФдоговора о возмещении имущественных потерь покупателю (заказчику), который не смог воспользоваться правом на вычет НДС (в частности, из-за того, что поставщик (исполнитель) не устранил признаки несформированного источника для такого вычета) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Долгое время налоговые органы настаивали на обратном: налогоплательщик должен уплачивать НДС с полученных штрафных санкций, обосновывая свое требование положением пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС увеличивается на суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в том числе и на штрафные санкции за несвоевременную оплату продукции. В то же время покупатель, перечисливший неустойку поставщику, не вправе принять к вычету суммы НДС, исчисленные поставщиком по расчетной ставке.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Долгое время налоговые органы настаивали на обратном: налогоплательщик должен уплачивать НДС с полученных штрафных санкций, обосновывая свое требование положением пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС увеличивается на суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в том числе и на штрафные санкции за несвоевременную оплату продукции. В то же время покупатель, перечисливший неустойку поставщику, не вправе принять к вычету суммы НДС, исчисленные поставщиком по расчетной ставке.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Учитывается ли НДС при расчете неустойки за недопоставку или просрочку поставки товара
(КонсультантПлюс, 2025)Суждения ответчика о неправомерном начислении неустойки на сумму задолженности с учетом НДС суд кассационной инстанции считает подлежащими отклонению, при этом отмечает, что аргументация судов, рассмотревших такие возражения центра, соответствует нормам НК РФ и судебной практике, которая исходит из отсутствия оснований для вычета НДС из суммы задолженности при начислении процентов и неустоек (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.09.2009 N 5451/09).
Учитывается ли НДС при расчете неустойки за недопоставку или просрочку поставки товара
(КонсультантПлюс, 2025)Суждения ответчика о неправомерном начислении неустойки на сумму задолженности с учетом НДС суд кассационной инстанции считает подлежащими отклонению, при этом отмечает, что аргументация судов, рассмотревших такие возражения центра, соответствует нормам НК РФ и судебной практике, которая исходит из отсутствия оснований для вычета НДС из суммы задолженности при начислении процентов и неустоек (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.09.2009 N 5451/09).
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 03.10.2022 N 2542/р
(ред. от 28.02.2025)
"Об утверждении Правил рассмотрения обращений юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, владеющих на праве собственности или на ином праве железнодорожными путями необщего пользования, о примыкании строящихся, реконструируемых, восстановленных железнодорожных путей необщего пользования к инфраструктуре ОАО "РЖД" или о развитии существующих примыканий"В случае нарушения срока уплаты неустойки, предусмотренного пунктом 4.4 настоящего Договора, ОАО "РЖД" вправе осуществить зачет суммы обеспечительного платежа в счет исполнения Заявителем неисполненного обязательства по уплате суммы неустойки. В этом случае Заявитель также компенсирует ОАО "РЖД" сумму НДС, исчисленную с суммы обеспечительного платежа, зачтенной в счет уплаты неустойки, и не подлежащей включению в состав налоговых вычетов в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 28.02.2025)
"Об утверждении Правил рассмотрения обращений юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, владеющих на праве собственности или на ином праве железнодорожными путями необщего пользования, о примыкании строящихся, реконструируемых, восстановленных железнодорожных путей необщего пользования к инфраструктуре ОАО "РЖД" или о развитии существующих примыканий"В случае нарушения срока уплаты неустойки, предусмотренного пунктом 4.4 настоящего Договора, ОАО "РЖД" вправе осуществить зачет суммы обеспечительного платежа в счет исполнения Заявителем неисполненного обязательства по уплате суммы неустойки. В этом случае Заявитель также компенсирует ОАО "РЖД" сумму НДС, исчисленную с суммы обеспечительного платежа, зачтенной в счет уплаты неустойки, и не подлежащей включению в состав налоговых вычетов в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.07.2022 N 1731р
(ред. от 13.05.2025)
"Об актуализации типовой формы договора на предоставление во временное пользование ОАО "РЖД" грузовых вагонов, следующих в международном сообщении (в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 04.10.2023 г. N 2505/р)"4. Если недостоверность одного, нескольких или всех вместе заверений Контрагента повлечет предъявление налоговыми органами требований к ОАО "РЖД" об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов, отказ в праве включить НДС в состав налоговых вычетов (в том числе по причине несформированного источника для принятия к вычету) и (или) признать расходы для целей налогообложения прибыли по настоящему Договору, то Контрагент в соответствии со статьей 431.2 Гражданского кодекса Российской Федерации уплачивает ОАО "РЖД" неустойку в размере сумм всех налоговых доначислений, включая, но не ограничиваясь, суммы:
(ред. от 13.05.2025)
"Об актуализации типовой формы договора на предоставление во временное пользование ОАО "РЖД" грузовых вагонов, следующих в международном сообщении (в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 04.10.2023 г. N 2505/р)"4. Если недостоверность одного, нескольких или всех вместе заверений Контрагента повлечет предъявление налоговыми органами требований к ОАО "РЖД" об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов, отказ в праве включить НДС в состав налоговых вычетов (в том числе по причине несформированного источника для принятия к вычету) и (или) признать расходы для целей налогообложения прибыли по настоящему Договору, то Контрагент в соответствии со статьей 431.2 Гражданского кодекса Российской Федерации уплачивает ОАО "РЖД" неустойку в размере сумм всех налоговых доначислений, включая, но не ограничиваясь, суммы:
Вопрос: Допустимо ли включить в договор поставки условие о возмещении поставщиком покупателю суммы НДС, не принятого к вычету покупателем в связи с невыполнением поставщиком своих налоговых обязанностей?
(Консультация эксперта, 2025)Да, включение в договор условия о возмещении поставщиком суммы не принятого к вычету покупателем НДС в связи с невыполнением поставщиком своих налоговых обязанностей возможно.
(Консультация эксперта, 2025)Да, включение в договор условия о возмещении поставщиком суммы не принятого к вычету покупателем НДС в связи с невыполнением поставщиком своих налоговых обязанностей возможно.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в связи с возвратом авиабилета услуги перевозки фактически не оказаны, т.е. расходы по проезду не понесены. Следовательно, права на налоговый вычет суммы НДС, указанной в авиабилете, у организации не возникает (дополнительно см. Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в связи с возвратом авиабилета услуги перевозки фактически не оказаны, т.е. расходы по проезду не понесены. Следовательно, права на налоговый вычет суммы НДС, указанной в авиабилете, у организации не возникает (дополнительно см. Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194).
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный с суммы обеспечительного платежа, в части, соответствующей сумме возмещенного убытка (неустойки)
(КонсультантПлюс, 2025)Принят к вычету НДС, начисленный с суммы обеспечительного платежа, в части, соответствующей сумме возмещенного убытка (неустойки)
Готовое решение: НДС при переводе долга у нового должника
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приняли долг у первоначального должника - лизингополучателя по оплате лизинговых платежей, то у вас не возникает каких-либо последствий по НДС. Заявить НДС по ним к вычету вы не можете, поскольку право на вычет сохраняется у первоначального должника (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приняли долг у первоначального должника - лизингополучателя по оплате лизинговых платежей, то у вас не возникает каких-либо последствий по НДС. Заявить НДС по ним к вычету вы не можете, поскольку право на вычет сохраняется у первоначального должника (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Вычет НДС при расторжении договора, когда сумма договора в валюте, а оплата в рублях
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Компания вернула аванс. На момент возврата курс составлял 59,5082 руб. за 1 евро. То есть в рублях сумма возвращенного аванса из-за снижения курса валюты оказалась меньше рублевой суммы полученного аванса. Компания заявила к вычету сумму НДС, ранее уплаченную ею в бюджет с полученного аванса. Но налоговики зачли ее только частично в сумме НДС с возвращенного аванса. По их мнению, поскольку исчисление налогов производится в рублях (ст. 52 НК РФ), то в случае расторжения договора и возврата продавцом сумм авансовых платежей вычету подлежит соответствующая возвращенным в рублях авансам сумма налога. Признание сторонами факта полного возврата авансов с учетом положений гражданского законодательства не влечет изменения порядка исчисления НДС, установленного налоговым законодательством.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 8)Компания вернула аванс. На момент возврата курс составлял 59,5082 руб. за 1 евро. То есть в рублях сумма возвращенного аванса из-за снижения курса валюты оказалась меньше рублевой суммы полученного аванса. Компания заявила к вычету сумму НДС, ранее уплаченную ею в бюджет с полученного аванса. Но налоговики зачли ее только частично в сумме НДС с возвращенного аванса. По их мнению, поскольку исчисление налогов производится в рублях (ст. 52 НК РФ), то в случае расторжения договора и возврата продавцом сумм авансовых платежей вычету подлежит соответствующая возвращенным в рублях авансам сумма налога. Признание сторонами факта полного возврата авансов с учетом положений гражданского законодательства не влечет изменения порядка исчисления НДС, установленного налоговым законодательством.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 09.11.2022 N Ф05-25229/2022 <Об успешном взыскании заказчиком неустойки с подрядчика>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)- исходили из того, что подрядчик не выполнил в полном объеме работы, предусмотренные договором. Стало быть, с учетом произведенного зачета осталось непогашенным требование заказчика об уплате неустойки за несвоевременное выполнение работ. Следовательно, заявленная по первоначальному иску неустойка подлежит взысканию с ответчика.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)- исходили из того, что подрядчик не выполнил в полном объеме работы, предусмотренные договором. Стало быть, с учетом произведенного зачета осталось непогашенным требование заказчика об уплате неустойки за несвоевременное выполнение работ. Следовательно, заявленная по первоначальному иску неустойка подлежит взысканию с ответчика.
Статья: Арендодатель признан банкротом или перешел на УСН. Может ли банк уменьшить размер арендной платы на сумму НДС?
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Общество, считая, что арендатор в нарушение условий договора внес арендные платежи не в полном размере, направило ему претензию о погашении задолженности за период с сентября 2022 г. по апрель 2023 г. и неустойки. Поскольку в добровольном порядке компания задолженность и неустойку не оплатила, общество обратилось в арбитражный суд.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Общество, считая, что арендатор в нарушение условий договора внес арендные платежи не в полном размере, направило ему претензию о погашении задолженности за период с сентября 2022 г. по апрель 2023 г. и неустойки. Поскольку в добровольном порядке компания задолженность и неустойку не оплатила, общество обратилось в арбитражный суд.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Обязан ли продавец по договору купли-продажи возместить покупателю убытки, если он передал покупателю товар ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)Вопреки доводам кассационной жалобы суд апелляционной инстанции определил размер убытков исходя из имеющихся в деле доказательств оплаты истцом неустойки за нарушение срока поставки товара заводу, размера прибыли, которую получил бы истец в случае надлежащего исполнения обязательств и поставки качественного товара заводу (с учетом перехода к нему прав общества "ИсолДи"), исключил из указанной суммы налоговые вычеты (НДС), учел сумму взысканной с ответчика в пользу истца неустойки за нарушение срока поставки товара и частично удовлетворил исковые требования, исчислив итоговый размер санкции с разумной степенью достоверности.
Обязан ли продавец по договору купли-продажи возместить покупателю убытки, если он передал покупателю товар ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)Вопреки доводам кассационной жалобы суд апелляционной инстанции определил размер убытков исходя из имеющихся в деле доказательств оплаты истцом неустойки за нарушение срока поставки товара заводу, размера прибыли, которую получил бы истец в случае надлежащего исполнения обязательств и поставки качественного товара заводу (с учетом перехода к нему прав общества "ИсолДи"), исключил из указанной суммы налоговые вычеты (НДС), учел сумму взысканной с ответчика в пользу истца неустойки за нарушение срока поставки товара и частично удовлетворил исковые требования, исчислив итоговый размер санкции с разумной степенью достоверности.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ возникновение права на вычет НДС по ввезенным товарам не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ возникновение права на вычет НДС по ввезенным товарам не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей декларации и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате.