Вычет по НДС право или обязанность
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по НДС право или обязанность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Довод заявителя о том, что он не несет ответственность за контрагентов первого и других последующих звеньев, судом обоснованно отклонен, поскольку НДС является косвенным налогом, а его объектом выступают операции по реализации, при оценке положений статьи 173 НК РФ необходимо рассматривать всю цепочку финансово-хозяйственных взаимоотношений налогоплательщика и его контрагентов по операциям, выступающим в качестве объекта налогообложения, а также правомочия указанных субъектов в рамках налоговых отношений. Праву налогоплательщика на применение вычета по НДС корреспондирует обязанность уплатить налог в бюджет в денежной форме. Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Кроме того, положения статьи 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со статьями 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения НДС из бюджета только при наличии реального осуществления хозяйственных операций и осуществлении сделок с реальными товарами."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Довод заявителя о том, что он не несет ответственность за контрагентов первого и других последующих звеньев, обоснованно не принят во внимание судом первой инстанции в связи с тем, что, поскольку НДС является косвенным налогом, а его объектом выступают операции по реализации, при оценке положений статьи 173 НК РФ необходимо рассматривать всю цепочку финансово-хозяйственных взаимоотношений налогоплательщика и его контрагентов по операциям, выступающим в качестве объекта налогообложения, а также правомочия указанных субъектов в рамках налоговых отношений. Праву налогоплательщика на применение вычета по НДС корреспондирует обязанность уплатить налог в бюджет в денежной форме. Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Кроме того, положения статьи 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со статьями 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения НДС из бюджета только при наличии реального осуществления хозяйственных операций и осуществлении сделок с реальными товарами."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет НДС с аванса - право, а не обязанность. Вы можете не пользоваться вычетом, тогда и восстанавливать налог не придется (Письмо Минфина от 22.11.2011 N 03-07-11/321).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет НДС с аванса - право, а не обязанность. Вы можете не пользоваться вычетом, тогда и восстанавливать налог не придется (Письмо Минфина от 22.11.2011 N 03-07-11/321).
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
Нормативные акты
Обзор: "КС РФ обобщил свою практику за 2025 год"
(КонсультантПлюс, 2026)Нельзя требовать от покупателя без права на вычет компенсацию обязанности уплачивать НДС по длящемуся договору. Взыскать судебные расходы можно и при изменении в СОЮ определения об отказе возбудить дело об АП. При задержке возмещения работнику морального вреда от несчастного случая начисляются проценты.
(КонсультантПлюс, 2026)Нельзя требовать от покупателя без права на вычет компенсацию обязанности уплачивать НДС по длящемуся договору. Взыскать судебные расходы можно и при изменении в СОЮ определения об отказе возбудить дело об АП. При задержке возмещения работнику морального вреда от несчастного случая начисляются проценты.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В таких делах суды не применяют расчетный метод исчисления налога (п. 7 ст. 31 НК РФ), имея в виду, что налоговой базой служит выручка, а право на налоговый вычет НДС существует отдельно от обязанности по уплате НДС в бюджет. В этой связи налоговые споры переходят в область доказывания права на вычеты (обоснованности получения этой налоговой выгоды налогоплательщиком).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В таких делах суды не применяют расчетный метод исчисления налога (п. 7 ст. 31 НК РФ), имея в виду, что налоговой базой служит выручка, а право на налоговый вычет НДС существует отдельно от обязанности по уплате НДС в бюджет. В этой связи налоговые споры переходят в область доказывания права на вычеты (обоснованности получения этой налоговой выгоды налогоплательщиком).
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)На дату исполнения договора у вас возникает право на вычет исчисленного НДС с задатка и одновременно обязанность по исчислению и уплате НДС по реализации товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172, п. 14 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На дату исполнения договора у вас возникает право на вычет исчисленного НДС с задатка и одновременно обязанность по исчислению и уплате НДС по реализации товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172, п. 14 ст. 167 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 64, в котором китайский ИП оказал юридические услуги российской организации на УСН. Она оплатила услуги ИП во II квартале 2025 года и в качестве налогового агента исчислила НДС в размере 55 000 руб. по расчетной ставке 20/120 с налоговой базы в размере 288 750 руб. Если организация не имеет автоматического освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, она вправе заявить вычет в размере 55 000 руб., когда исчислила НДС и приняла к бухгалтерскому учету затраты на оплату услуг китайского ИП. Это произошло во II квартале 2025 года.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 64, в котором китайский ИП оказал юридические услуги российской организации на УСН. Она оплатила услуги ИП во II квартале 2025 года и в качестве налогового агента исчислила НДС в размере 55 000 руб. по расчетной ставке 20/120 с налоговой базы в размере 288 750 руб. Если организация не имеет автоматического освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, она вправе заявить вычет в размере 55 000 руб., когда исчислила НДС и приняла к бухгалтерскому учету затраты на оплату услуг китайского ИП. Это произошло во II квартале 2025 года.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Если при покупке металлолома вы являетесь налоговым агентом и в качестве налогоплательщика НДС применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН либо применяете освобождение от обязанностей плательщика НДС или вовсе не признаетесь им, то права на вычет "входного" НДС у вас нет (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 1, пп. 1, 3 п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@). Это значит, что при расчете НДС к уплате в качестве налогового агента при покупке металлолома вы не можете принимать к вычету НДС "за покупателя" (то есть тот НДС, который для вас является, по сути, "входным"). В общем случае расчет НДС к уплате для вас можно представить следующим образом (п. 4.1 ст. 173 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если при покупке металлолома вы являетесь налоговым агентом и в качестве налогоплательщика НДС применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН либо применяете освобождение от обязанностей плательщика НДС или вовсе не признаетесь им, то права на вычет "входного" НДС у вас нет (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 1, пп. 1, 3 п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@). Это значит, что при расчете НДС к уплате в качестве налогового агента при покупке металлолома вы не можете принимать к вычету НДС "за покупателя" (то есть тот НДС, который для вас является, по сути, "входным"). В общем случае расчет НДС к уплате для вас можно представить следующим образом (п. 4.1 ст. 173 НК РФ):
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Во-вторых, заявлять вычет НДС - это право, начислять же его - обязанность. Поэтому, если организация не начислит налог (даже если в конечном счете он не должен был бы уплачиваться), по результатам налоговой проверки инспекторы ее оштрафуют.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Во-вторых, заявлять вычет НДС - это право, начислять же его - обязанность. Поэтому, если организация не начислит налог (даже если в конечном счете он не должен был бы уплачиваться), по результатам налоговой проверки инспекторы ее оштрафуют.