Вычет по ндс право а не обязанность
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по ндс право а не обязанность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2024 N 11АП-1740/2024 по делу N А55-24680/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Относительно доводов налогового органа об отсутствии оплаты за поставленные ТМЦ, Инспекция не учитывает, что взыскание сумм дебиторской задолженности является правом, а не обязанностью стороны сделки. Кроме того, непринятие мер по истребованию задолженности у контрагента не может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды со стороны налогоплательщика. Неперечисление контрагентам денежных средств, не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывает право на вычет с оплатой товаров, услуг.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Относительно доводов налогового органа об отсутствии оплаты за поставленные ТМЦ, Инспекция не учитывает, что взыскание сумм дебиторской задолженности является правом, а не обязанностью стороны сделки. Кроме того, непринятие мер по истребованию задолженности у контрагента не может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды со стороны налогоплательщика. Неперечисление контрагентам денежных средств, не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывает право на вычет с оплатой товаров, услуг.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2024 N 11АП-14861/2024 по делу N А55-41419/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как указал Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 07.02.2023 N Ф06-28399/2022 по делу N А55-5360/2022, довод налогового органа об отсутствии действий контрагентов по взысканию задолженности с заявителя и, как следствие, отсутствие взаимоотношений между налогоплательщиком и его контрагентами является несостоятельным, поскольку такое взыскание является правом, а не обязанностью кредитора, и это право может быть реализовано в пределах срока исковой давности, который на момент проведения налоговой проверки не истек. Кроме того, само по себе неперечисление контрагентам денежных средств не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на налоговый вычет по НДС с оплатой товаров, услуг.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как указал Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 07.02.2023 N Ф06-28399/2022 по делу N А55-5360/2022, довод налогового органа об отсутствии действий контрагентов по взысканию задолженности с заявителя и, как следствие, отсутствие взаимоотношений между налогоплательщиком и его контрагентами является несостоятельным, поскольку такое взыскание является правом, а не обязанностью кредитора, и это право может быть реализовано в пределах срока исковой давности, который на момент проведения налоговой проверки не истек. Кроме того, само по себе неперечисление контрагентам денежных средств не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на налоговый вычет по НДС с оплатой товаров, услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС с авансов выданных: вычет и восстановление
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет НДС с аванса - право, а не обязанность. Вы можете не пользоваться вычетом, тогда и восстанавливать налог не придется (Письмо Минфина от 22.11.2011 N 03-07-11/321).
(Издательство "Главная книга", 2025)Вычет НДС с аванса - право, а не обязанность. Вы можете не пользоваться вычетом, тогда и восстанавливать налог не придется (Письмо Минфина от 22.11.2011 N 03-07-11/321).
Статья: Нюансы вычета НДС по основным средствам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Но у судов иное мнение на этот счет. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.06.2020 N Ф08-2005/2020 по делу N А25-171/2019 указал, что Налоговый кодекс не содержит запрета на частичное принятие вычета по НДС в отношении основных средств, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При переносе налогового вычета на более поздний период бюджету не наносится ущерба, поэтому оснований для запрета разделения вычета на несколько налоговых периодов не имеется. Такая же позиция содержится в постановлении АС Центрального округа от 12.12.2019 N Ф10-5630/2019 по делу N А68-11589/2018.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39
<О применении налоговых вычетов по авансовым платежам>Согласно пункту 1 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на налоговые вычеты, установленные данной статьей Кодекса. В связи с этим поддерживается мнение ФНС России о том, что Кодексом предусмотрено право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Таким образом, если налогоплательщик использует свое право на принятие к вычету налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по осуществленной предварительной оплате (частичной оплате) указанных товаров (работ, услуг), то это не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
<О применении налоговых вычетов по авансовым платежам>Согласно пункту 1 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на налоговые вычеты, установленные данной статьей Кодекса. В связи с этим поддерживается мнение ФНС России о том, что Кодексом предусмотрено право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Таким образом, если налогоплательщик использует свое право на принятие к вычету налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по осуществленной предварительной оплате (частичной оплате) указанных товаров (работ, услуг), то это не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Корреспонденция счетов: По соглашению о переводе долга организация А (новый должник) принимает на себя долг организации Б (должника) перед третьим лицом (кредитором), а организация Б обязуется выполнить для организации А работы по ремонту принадлежащего ей помещения. Сумма переведенного долга полностью засчитывается в счет стоимости ремонта. Как отражаются в учете организации А указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время отметим, что принятие к вычету НДС, в том числе при перечислении предоплаты, является правом, а не обязанностью налогоплательщика, что следует из п. 1 ст. 171 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время отметим, что принятие к вычету НДС, в том числе при перечислении предоплаты, является правом, а не обязанностью налогоплательщика, что следует из п. 1 ст. 171 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим: из п. 1 ст. 171 НК РФ следует, что принятие к вычету НДС с перечисленного аванса является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В данном случае организация приняла к вычету сумму НДС с перечисленного аванса.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим: из п. 1 ст. 171 НК РФ следует, что принятие к вычету НДС с перечисленного аванса является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В данном случае организация приняла к вычету сумму НДС с перечисленного аванса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.2.5. Вычеты - это право, а не обязанность
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.2.5. Вычеты - это право, а не обязанность
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В квартале, в котором у вас выполнены все эти условия, вы можете заявить вычет НДС с аванса, кроме случаев, когда вы платите НДС по пониженным ставкам 5% или 7% (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Это ваше право, а не обязанность (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203). Перенести вычет на более поздние кварталы нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)В квартале, в котором у вас выполнены все эти условия, вы можете заявить вычет НДС с аванса, кроме случаев, когда вы платите НДС по пониженным ставкам 5% или 7% (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Это ваше право, а не обязанность (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 07-01-06/12203). Перенести вычет на более поздние кварталы нельзя.
Статья: Почему лучше не отказываться от НДС-вычета с перечисленного аванса?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Заявлять вычет по НДС или нет, компания решает сама. В соответствии с Налоговым кодексом это право компании, а не обязанность.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Заявлять вычет по НДС или нет, компания решает сама. В соответствии с Налоговым кодексом это право компании, а не обязанность.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Положениями ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ предусмотрена возможность взыскания налоговых потерь, возникших из-за отказа в вычете, с контрагента, если вследствие нарушения данных им гарантий добросовестности наступят обстоятельства, предусмотренные договором. Однако включение в договор налоговой оговорки - это не обязанность, а право сторон сделки, поскольку действующим законодательством не предусмотрены требования о включении оговорок в договор.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Положениями ст. ст. 406.1, 431.2 ГК РФ предусмотрена возможность взыскания налоговых потерь, возникших из-за отказа в вычете, с контрагента, если вследствие нарушения данных им гарантий добросовестности наступят обстоятельства, предусмотренные договором. Однако включение в договор налоговой оговорки - это не обязанность, а право сторон сделки, поскольку действующим законодательством не предусмотрены требования о включении оговорок в договор.
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Положениями п. 1 ст. 171 НК РФ предусмотрена не обязанность налогоплательщика по принятию сумм НДС к вычету, а право на применение налоговых вычетов, заявленных в налоговой декларации. Вследствие этого при возврате аванса частичное предъявление налогоплательщиком к вычету "авансового" НДС не является налоговым правонарушением. Однако если продавец в пределах одного года с даты возврата аванса решит в последующих налоговых периодах реализовать свое право на вычет, не заявленный в квартале, в котором возникло право на его применение, то такого рода вычет также может быть дозаявлен только в уточненной декларации по НДС, представляемой за прошедший квартал, в котором выполнены названные условия для вычетов, но в течение одного года с момента возврата аванса.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Положениями п. 1 ст. 171 НК РФ предусмотрена не обязанность налогоплательщика по принятию сумм НДС к вычету, а право на применение налоговых вычетов, заявленных в налоговой декларации. Вследствие этого при возврате аванса частичное предъявление налогоплательщиком к вычету "авансового" НДС не является налоговым правонарушением. Однако если продавец в пределах одного года с даты возврата аванса решит в последующих налоговых периодах реализовать свое право на вычет, не заявленный в квартале, в котором возникло право на его применение, то такого рода вычет также может быть дозаявлен только в уточненной декларации по НДС, представляемой за прошедший квартал, в котором выполнены названные условия для вычетов, но в течение одного года с момента возврата аванса.
Готовое решение: Как отразить исправленный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если счет-фактуру зарегистрировали после сдачи декларации, то нужно подать уточненку за тот квартал, по которому вы оформили дополнительный лист книги продаж. Сделать вы это должны, если в результате внесенных изменений увеличился налог к доплате. Если же сумма НДС к уплате не занижена, то представление уточненки ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если счет-фактуру зарегистрировали после сдачи декларации, то нужно подать уточненку за тот квартал, по которому вы оформили дополнительный лист книги продаж. Сделать вы это должны, если в результате внесенных изменений увеличился налог к доплате. Если же сумма НДС к уплате не занижена, то представление уточненки ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Если в структуре цены продукции большую долю занимает добавленная стоимость, то потеря налоговых вычетов незаметна и предпринимателю может быть вполне приемлемо работать как неплательщику НДС. Но экономический расклад (в целом выгодно или нет) формируется и может быть определен только применительно к каждому конкретному предпринимателю, поэтому статус плательщика НДС должен быть для упрощенцев правом (по выбору), а не обязанностью.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Если в структуре цены продукции большую долю занимает добавленная стоимость, то потеря налоговых вычетов незаметна и предпринимателю может быть вполне приемлемо работать как неплательщику НДС. Но экономический расклад (в целом выгодно или нет) формируется и может быть определен только применительно к каждому конкретному предпринимателю, поэтому статус плательщика НДС должен быть для упрощенцев правом (по выбору), а не обязанностью.