Вычет по косвенным налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по косвенным налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)Но для сделок компаний в В2В-секторе это, конечно, имеет значение, так как покупатель может реализовать свое право на вычет и нейтрализовать воздействие на компанию косвенного налога. Единственный неизбежный минус в этом процессе - временной лаг между оплатой суммы налога контрагенту и принятием ее к вычету по итогам квартала. Совсем другая история, если права на вычет нет. Но и тогда покупатель, например банк, как правило, может переложить эту нагрузку на своих клиентов в рамках тарифов на свои услуги. ВС рассудил, что если стороны договорились о том, что цена сформулирована без учета НДС, так как на момент заключения договора по решению законодателя эта сделка не являлась объектом обложения НДС, то считается, что в цене договора суммы налога нет.
("Закон", 2025, N 11)Но для сделок компаний в В2В-секторе это, конечно, имеет значение, так как покупатель может реализовать свое право на вычет и нейтрализовать воздействие на компанию косвенного налога. Единственный неизбежный минус в этом процессе - временной лаг между оплатой суммы налога контрагенту и принятием ее к вычету по итогам квартала. Совсем другая история, если права на вычет нет. Но и тогда покупатель, например банк, как правило, может переложить эту нагрузку на своих клиентов в рамках тарифов на свои услуги. ВС рассудил, что если стороны договорились о том, что цена сформулирована без учета НДС, так как на момент заключения договора по решению законодателя эта сделка не являлась объектом обложения НДС, то считается, что в цене договора суммы налога нет.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При регистрации в книге покупок реквизитов таможенных деклараций (вычет суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ) и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (вычет суммы НДС, исчисленной и уплаченной при ввозе товаров из стран ЕАЭС) в графе 14 "Стоимость покупок по счету-фактуре..." следует отражать:
Нормативные акты
Консультативное заключение Суда Евразийского экономического союза от 12.10.2022 N СЕ-2-1/1-22-БК
<О разъяснении пункта 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года>Большая коллегия Суда исходит из того, что экспортер не является конечным потребителем экспортируемого товара, и полагает, что налоговое бремя в виде косвенного налога уже им оплаченного не должно возлагаться на такого налогоплательщика. В этих целях за налогоплательщиком сохраняется право на вычет сумм уплаченного косвенного налога и его возмещение из бюджета страны-экспортера.
<О разъяснении пункта 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года>Большая коллегия Суда исходит из того, что экспортер не является конечным потребителем экспортируемого товара, и полагает, что налоговое бремя в виде косвенного налога уже им оплаченного не должно возлагаться на такого налогоплательщика. В этих целях за налогоплательщиком сохраняется право на вычет сумм уплаченного косвенного налога и его возмещение из бюджета страны-экспортера.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, или налоговых деклараций по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза, в которых заявлено превышение суммы обеспечительного платежа, указанной в документе о предстоящей поставке товаров, предусмотренном Федеральным законом "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", над суммой налога (акциза), исчисленной налогоплательщиком (в части такого превышения), - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, или налоговых деклараций по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза, в которых заявлено превышение суммы обеспечительного платежа, указанной в документе о предстоящей поставке товаров, предусмотренном Федеральным законом "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", над суммой налога (акциза), исчисленной налогоплательщиком (в части такого превышения), - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
Статья: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отразите полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируйте обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отразите полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируйте обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отражают полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируют обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отражают полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируют обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитываются ли в расходах налоги и сборы, уплаченные в иностранном государстве по его законодательству
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что произведенные на территории иностранного государства расходы российской организации, включая иностранный "входной" НДС, учитываются на основании пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 311 НК РФ. В ст. ст. 252, 264, 311 НК РФ отсутствуют указания на то, что вышеназванные расходы учитываются за вычетом косвенного налога, уплаченного иностранным поставщикам на территории иностранного государства. Статья 270 НК РФ также не содержит упоминания о том, что налоги, уплаченные на территории иностранного государства, нельзя учесть в составе расходов российского налогоплательщика.
Учитываются ли в расходах налоги и сборы, уплаченные в иностранном государстве по его законодательству
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что произведенные на территории иностранного государства расходы российской организации, включая иностранный "входной" НДС, учитываются на основании пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 311 НК РФ. В ст. ст. 252, 264, 311 НК РФ отсутствуют указания на то, что вышеназванные расходы учитываются за вычетом косвенного налога, уплаченного иностранным поставщикам на территории иностранного государства. Статья 270 НК РФ также не содержит упоминания о том, что налоги, уплаченные на территории иностранного государства, нельзя учесть в составе расходов российского налогоплательщика.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если потом вы соберете нужные документы, то уплаченный НДС сможете принять к вычету, а акциз - вернуть (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172, п. 7 ст. 198, п. 4 ст. 203 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если потом вы соберете нужные документы, то уплаченный НДС сможете принять к вычету, а акциз - вернуть (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172, п. 7 ст. 198, п. 4 ст. 203 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок при импорте
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление регистрируйте не раньше того квартала, в котором налоговая инспекция подтвердит уплату "ввозного" НДС, при соблюдении других условий для вычета (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление регистрируйте не раньше того квартала, в котором налоговая инспекция подтвердит уплату "ввозного" НДС, при соблюдении других условий для вычета (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты применяются независимо от подтверждения ставки 0%, строку 030 не заполняйте (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Эти вычеты вы отражаете в соответствующих строках разд. 3 декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
(КонсультантПлюс, 2026)По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты применяются независимо от подтверждения ставки 0%, строку 030 не заполняйте (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Эти вычеты вы отражаете в соответствующих строках разд. 3 декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
Статья: Пониженные налоговые ставки при косвенном налогообложении: исследование на примере НДС
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2025, N 11)Вместе с тем экономико-правовой смысл нулевой ставки при косвенном налогообложении (в частности, в отношении НДС) заключается прежде всего в обеспечении возможности применения налогоплательщиками налоговых вычетов, т.е. компенсации сумм ранее предъявленных им косвенных налогов, если условием такой компенсации является при этом цель совершения дальнейшей облагаемой операции. Когда последующая хозяйственная операция облагается по ставке 0%, то формально она также облагаемая, а соответственно, совершающее ее лицо вправе заявить к вычету суммы косвенного налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) для ее совершения.
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2025, N 11)Вместе с тем экономико-правовой смысл нулевой ставки при косвенном налогообложении (в частности, в отношении НДС) заключается прежде всего в обеспечении возможности применения налогоплательщиками налоговых вычетов, т.е. компенсации сумм ранее предъявленных им косвенных налогов, если условием такой компенсации является при этом цель совершения дальнейшей облагаемой операции. Когда последующая хозяйственная операция облагается по ставке 0%, то формально она также облагаемая, а соответственно, совершающее ее лицо вправе заявить к вычету суммы косвенного налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) для ее совершения.
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Изложенный подход соответствует правовой доктрине защиты правомерных ожиданий. Исходя из этой доктрины, Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ) в отдельных случаях распространяет гарантии собственности на право получения имущественной выгоды, если такое право достаточно определено в своем содержании. В качестве таких прав ЕСПЧ рассматривает среди прочего права на сокращение налоговых обязательств и налогового бремени косвенных налогов, на вычеты НДС <24>.
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Изложенный подход соответствует правовой доктрине защиты правомерных ожиданий. Исходя из этой доктрины, Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ) в отдельных случаях распространяет гарантии собственности на право получения имущественной выгоды, если такое право достаточно определено в своем содержании. В качестве таких прав ЕСПЧ рассматривает среди прочего права на сокращение налоговых обязательств и налогового бремени косвенных налогов, на вычеты НДС <24>.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты - если вы экспортировали сырьевые товары, поскольку только теперь у вас возникло право на вычет (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 23(2) Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927).
(КонсультантПлюс, 2026)зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты - если вы экспортировали сырьевые товары, поскольку только теперь у вас возникло право на вычет (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 23(2) Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927).