Вычет по косвенным налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по косвенным налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем право покупателя принять к вычету НДС с отгруженного товара, в равной степени как и обязанность восстанавливать НДС, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре. Именно в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем право покупателя принять к вычету НДС с отгруженного товара, в равной степени как и обязанность восстанавливать НДС, возникает в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары (работы, услуги) и у последнего возникло право на вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре. Именно в этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.2.5. При импорте из государства - члена ЕАЭС
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.2.5. При импорте из государства - члена ЕАЭС
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отражают полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируют обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отражают полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируют обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"1.1. Использование фирм-"однодневок" для создания фиктивных расходов и получения вычетов по косвенным налогам без соответствующего движения товара (работ, услуг). В данном случае организация (желающая получить необоснованную налоговую выгоду) заключает хозяйственные договоры с лицом, не исполняющим свои налоговые обязательства, причем деятельность фирмы-"однодневки", как правило, прямо или косвенно подконтрольна получателю необоснованной налоговой выгоды, перечисляет ему определенную договором сумму (в том числе сумму косвенных налогов). Со стороны контрагента условия договора фактически не исполняются, представляются только необходимые первичные документы, подтверждающие совершение операций. То есть соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм косвенных налогов.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"1.1. Использование фирм-"однодневок" для создания фиктивных расходов и получения вычетов по косвенным налогам без соответствующего движения товара (работ, услуг). В данном случае организация (желающая получить необоснованную налоговую выгоду) заключает хозяйственные договоры с лицом, не исполняющим свои налоговые обязательства, причем деятельность фирмы-"однодневки", как правило, прямо или косвенно подконтрольна получателю необоснованной налоговой выгоды, перечисляет ему определенную договором сумму (в том числе сумму косвенных налогов). Со стороны контрагента условия договора фактически не исполняются, представляются только необходимые первичные документы, подтверждающие совершение операций. То есть соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм косвенных налогов.
Консультативное заключение Суда Евразийского экономического союза от 12.10.2022 N СЕ-2-1/1-22-БК
<О разъяснении пункта 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года>Большая коллегия Суда исходит из того, что экспортер не является конечным потребителем экспортируемого товара, и полагает, что налоговое бремя в виде косвенного налога уже им оплаченного не должно возлагаться на такого налогоплательщика. В этих целях за налогоплательщиком сохраняется право на вычет сумм уплаченного косвенного налога и его возмещение из бюджета страны-экспортера.
<О разъяснении пункта 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года>Большая коллегия Суда исходит из того, что экспортер не является конечным потребителем экспортируемого товара, и полагает, что налоговое бремя в виде косвенного налога уже им оплаченного не должно возлагаться на такого налогоплательщика. В этих целях за налогоплательщиком сохраняется право на вычет сумм уплаченного косвенного налога и его возмещение из бюджета страны-экспортера.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитываются ли в расходах налоги и сборы, уплаченные в иностранном государстве по его законодательству
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что произведенные на территории иностранного государства расходы российской организации, включая иностранный "входной" НДС, учитываются на основании пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 311 НК РФ. В ст. ст. 252, 264, 311 НК РФ отсутствуют указания на то, что вышеназванные расходы учитываются за вычетом косвенного налога, уплаченного иностранным поставщикам на территории иностранного государства. Статья 270 НК РФ также не содержит упоминания о том, что налоги, уплаченные на территории иностранного государства, нельзя учесть в составе расходов российского налогоплательщика.
Учитываются ли в расходах налоги и сборы, уплаченные в иностранном государстве по его законодательству
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что произведенные на территории иностранного государства расходы российской организации, включая иностранный "входной" НДС, учитываются на основании пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 311 НК РФ. В ст. ст. 252, 264, 311 НК РФ отсутствуют указания на то, что вышеназванные расходы учитываются за вычетом косвенного налога, уплаченного иностранным поставщикам на территории иностранного государства. Статья 270 НК РФ также не содержит упоминания о том, что налоги, уплаченные на территории иностранного государства, нельзя учесть в составе расходов российского налогоплательщика.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если потом вы соберете нужные документы, то уплаченный НДС сможете принять к вычету, а акциз - вернуть (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172, п. 7 ст. 198, п. 4 ст. 203 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если потом вы соберете нужные документы, то уплаченный НДС сможете принять к вычету, а акциз - вернуть (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172, п. 7 ст. 198, п. 4 ст. 203 НК РФ).
Статья: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отразите полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируйте обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отразите полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируйте обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту).
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок при импорте
(КонсультантПлюс, 2025)Заявление регистрируйте не раньше того квартала, в котором налоговая инспекция подтвердит уплату "ввозного" НДС, при соблюдении других условий для вычета (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Заявление регистрируйте не раньше того квартала, в котором налоговая инспекция подтвердит уплату "ввозного" НДС, при соблюдении других условий для вычета (п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты - если вы экспортировали сырьевые товары, поскольку только теперь у вас возникло право на вычет (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 23(2) Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927).
(КонсультантПлюс, 2025)зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты - если вы экспортировали сырьевые товары, поскольку только теперь у вас возникло право на вычет (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 23(2) Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927).
Статья: Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Изложенный подход соответствует правовой доктрине защиты правомерных ожиданий. Исходя из этой доктрины, Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ) в отдельных случаях распространяет гарантии собственности на право получения имущественной выгоды, если такое право достаточно определено в своем содержании. В качестве таких прав ЕСПЧ рассматривает среди прочего права на сокращение налоговых обязательств и налогового бремени косвенных налогов, на вычеты НДС <24>.
(Алпатов П.С.)
("Закон", 2023, N 8)Изложенный подход соответствует правовой доктрине защиты правомерных ожиданий. Исходя из этой доктрины, Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ) в отдельных случаях распространяет гарантии собственности на право получения имущественной выгоды, если такое право достаточно определено в своем содержании. В качестве таких прав ЕСПЧ рассматривает среди прочего права на сокращение налоговых обязательств и налогового бремени косвенных налогов, на вычеты НДС <24>.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ключевые слова: налоговые риски по налогу на добавленную стоимость, косвенные налоги, рекламная продукция как товар, входящий налог на рекламные материалы, вычет налога с аванса, налоговые риски по акцизам, повышающие коэффициенты в вычете акциза.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ключевые слова: налоговые риски по налогу на добавленную стоимость, косвенные налоги, рекламная продукция как товар, входящий налог на рекламные материалы, вычет налога с аванса, налоговые риски по акцизам, повышающие коэффициенты в вычете акциза.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По строке 4111 отражаются полученная выручка и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По строке 4111 отражаются полученная выручка и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов.