Вычет по электронному счету-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по электронному счету-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выставляются электронные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС при подписании электронного счета-фактуры неквалифицированной электронной подписью
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС при подписании электронного счета-фактуры неквалифицированной электронной подписью
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении счетов-фактур в электронной форме с использованием ТКС для вычета НДС необходим счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом, подписанный УКЭП уполномоченного лица продавца (п. п. 1, 9 ст. 169 НК РФ, п. 2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме). При этом утвержденный формат счета-фактуры предусматривает его передачу только в виде XML-файла (п. 1 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@).
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении счетов-фактур в электронной форме с использованием ТКС для вычета НДС необходим счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом, подписанный УКЭП уполномоченного лица продавца (п. п. 1, 9 ст. 169 НК РФ, п. 2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме). При этом утвержденный формат счета-фактуры предусматривает его передачу только в виде XML-файла (п. 1 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н
(ред. от 12.01.2023)
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2021 N 62737)2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Кодекса) (далее - формат), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - электронная подпись) уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком (далее - счет-фактура в электронной форме).
(ред. от 12.01.2023)
"Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2021 N 62737)2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура в электронной форме, сформированный в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Кодекса) (далее - формат), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - электронная подпись) уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5, 5.1 и 8 статьи 161 Кодекса, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком (далее - счет-фактура в электронной форме).
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В случае если продавец повторно направил в электронном виде ранее составленный счет-фактуру (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируется покупателем в книге покупок. При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, не регистрируется в книге покупок покупателя.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В случае если продавец повторно направил в электронном виде ранее составленный счет-фактуру (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируется покупателем в книге покупок. При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, не регистрируется в книге покупок покупателя.
Готовое решение: Как в счете-фактуре отразить сведения об импортных товарах
(КонсультантПлюс, 2025)Если страна происхождения товаров - Россия, то графы 10, 10а бумажного счета-фактуры в общем случае оставьте пустыми, а при составлении электронного счета-фактуры - не формируйте их. В то же время, если вы укажете "643" и "Россия", то это не станет основанием для отказа в вычете покупателю (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-13/01-01).
(КонсультантПлюс, 2025)Если страна происхождения товаров - Россия, то графы 10, 10а бумажного счета-фактуры в общем случае оставьте пустыми, а при составлении электронного счета-фактуры - не формируйте их. В то же время, если вы укажете "643" и "Россия", то это не станет основанием для отказа в вычете покупателю (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-13/01-01).
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)УПД с таким статусом заменяет собой счет-фактуру. Поэтому к нему предъявляются те же требования, что и к счету-фактуре. Поскольку для электронного счета-фактуры надо применять утвержденный формат, то и для УПД со статусом "1" тоже надо применять утвержденный формат. Только тогда у покупателя будет право на НДС-вычет по такому УПД <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)УПД с таким статусом заменяет собой счет-фактуру. Поэтому к нему предъявляются те же требования, что и к счету-фактуре. Поскольку для электронного счета-фактуры надо применять утвержденный формат, то и для УПД со статусом "1" тоже надо применять утвержденный формат. Только тогда у покупателя будет право на НДС-вычет по такому УПД <10>.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации прослеживаемого товара или его передаче в составе выполненных работ вы ошибочно выставите счет-фактуру на бумаге, хотя нужно оформить его в электронном виде, это не является основанием для отказа в вычете НДС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при реализации прослеживаемого товара или его передаче в составе выполненных работ вы ошибочно выставите счет-фактуру на бумаге, хотя нужно оформить его в электронном виде, это не является основанием для отказа в вычете НДС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@).
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, можно ли получить вычет по электронным счетам-фактурам (КСФ), сформированным по форматам, не учитывающим изменений форм счета-фактуры (КСФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, можно ли получить вычет по электронным счетам-фактурам (КСФ), сформированным по форматам, не учитывающим изменений форм счета-фактуры (КСФ).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Если в данной ситуации счета-фактуры нет, а есть электронный многоцелевой документ, "входной" НДС со стоимости такой услуги к вычету принять вы не можете. На основании электронного БСО к вычету допускается принять только сумму НДС со стоимости авиабилета. Для услуги по выбору места в самолете Налоговый кодекс РФ не устанавливает подобной возможности. По ней принять к вычету налог можно только на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в данной ситуации счета-фактуры нет, а есть электронный многоцелевой документ, "входной" НДС со стоимости такой услуги к вычету принять вы не можете. На основании электронного БСО к вычету допускается принять только сумму НДС со стоимости авиабилета. Для услуги по выбору места в самолете Налоговый кодекс РФ не устанавливает подобной возможности. По ней принять к вычету налог можно только на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Момент восстановления авансового НДС покупателем на стыке налоговых периодов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Пункт 1.1 ст. 172 НК РФ позволяет покупателю при получении счета-фактуры от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет. При этом не исключается выставление счета-фактуры в электронной форме (п. 1 ст. 169 НК РФ). Организационные же дефекты в экономической деятельности налогоплательщика не могут служить поводом для неисполнения налоговой обязанности.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Пункт 1.1 ст. 172 НК РФ позволяет покупателю при получении счета-фактуры от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет. При этом не исключается выставление счета-фактуры в электронной форме (п. 1 ст. 169 НК РФ). Организационные же дефекты в экономической деятельности налогоплательщика не могут служить поводом для неисполнения налоговой обязанности.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 02.03.2023 N СД-25-3/79@ <О вычете НДС на основе кассовых чеков>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Счет-фактура, на основании которого покупателем принимается к вычету НДС, предъявленный продавцом, может оформляться на бумаге или в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Счет-фактура, на основании которого покупателем принимается к вычету НДС, предъявленный продавцом, может оформляться на бумаге или в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, выделенный в электронном билете на самолет или поезд, можно принять к вычету без счета-фактуры (Письмо Минфина от 30.11.2020 N 03-07-11/104225).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, выделенный в электронном билете на самолет или поезд, можно принять к вычету без счета-фактуры (Письмо Минфина от 30.11.2020 N 03-07-11/104225).
Готовое решение: Как вести книгу покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры и иные документы регистрируют в электронной книге покупок в том же порядке, что и в бумажной, по мере возникновения права на вычет (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры и иные документы регистрируют в электронной книге покупок в том же порядке, что и в бумажной, по мере возникновения права на вычет (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помните, что за нарушение правил оформления счетов-фактур, в том числе корректировочных, предусмотрены штраф и пени за несвоевременную уплату налога. Кроме этого в целом при работе со счетами-фактурами главный риск - это, пожалуй, отказ в принятии НДС к вычету у покупателя.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помните, что за нарушение правил оформления счетов-фактур, в том числе корректировочных, предусмотрены штраф и пени за несвоевременную уплату налога. Кроме этого в целом при работе со счетами-фактурами главный риск - это, пожалуй, отказ в принятии НДС к вычету у покупателя.